Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Пояснения при сдаче декларации организацией на ЕНВД, не ведущей деятельности

20 сентября 2016 в 10:13
Добрый день! У меня такая ситуация, была открыта фирма и сразу поставлена на ЕНВД. Декларации я сдавала и налог платила. Но деятельность не велась и сотрудников нет. За 1 квартал сдала нулевую отчетность 6 - НДФЛ. Сейчас прилетело письмо счастья с налоговой, которые требуют пояснения. Так как в  связи со сдачей декларации, они решили что деятельность велась и требуют предоставить пояснения с копией документов, подтверждающих факт отсутствия трудовых ресурсов в деятельности. Что именно я должна им предоставить. И еще один вопрос, второй квартал деятельность начали вести, но директор отказался принимать людей, так как недостаточно средств на выплату налогов и зарплаты. Чем это грозит?. Большое спасибо всем, кто поможет с разъяснением.
Tania93  109 баллов, г. Краснодар
20 сентября 2016 в 10:20
Добрый день! Поясните пожалуйста, фирма я так понимаю это ООО, где есть ген.директор, которого вы указываете в СЗВ-М в ПФР? Если не велась деятельность то, что вы указывали?
http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=192562
Ккатена  3 674 балла
20 сентября 2016 в 10:32
44 балла Добавить баллы
добрый день

какая именно деятельность и какой физический показатель? это важно
а так нашла статью, в которой сказано, что даже если деятельность не велась, но вы не сняты с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД - вы должны его уплачивать и подавать декларации, что вы собственно и делали. 

 Можно ли представить "нулевую" декларацию по ЕНВД, если деятельность в налоговом периоде не велась (приостановлена или прекращена)? 

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД {КонсультантПлюс}
 
Как указывалось выше, "вмененщик" должен подать в инспекцию налоговую декларацию за квартал, в котором деятельность не велась, если он не снят с соответствующего учета в налоговом органе. Но в налоговом периоде деятельность им фактически не осуществлялась, соответственно, никаких доходов от нее он не получил.
В связи с этим на практике возникают вопросы: может ли "вмененщик" подать "нулевую" декларацию по ЕНВД за квартал, в котором деятельность не велась? Или же он должен представить налоговую декларацию с суммой ЕНВД к уплате?
При ответе на них прежде всего нужно учитывать следующее.
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о данных, на основании которых исчисляется и уплачивается налог (в том числе об объекте налогообложения, налоговой базе и т.д.). Налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию по каждому налогу, который он уплачивает (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Как видим, обязанность представления декларации по ЕНВД прямо связана с наличием обязанности по уплате ЕНВД.
В то же время объектом обложения ЕНВД является вмененный, т.е. потенциально возможный, доход налогоплательщика (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, "вмененщик" рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Иными словами, до тех пор, пока организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками ЕНВД (не сняты с учета в этом качестве), они должны уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия у них реального дохода. Поэтому по общему правилу за квартал, в котором деятельность ими не велась, они должны подавать в инспекцию декларацию с суммой налога к уплате.
Для наглядности приведем ситуации, которые могут возникнуть на практике.
1. В течение налогового периода "вмененная" деятельность не велась в связи с ее приостановлением или прекращением в принципе. При этом у "вмененщика" остаются физические показатели, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекцию он не подает.
В этом случае по итогам квартала, в котором деятельность не велась, "вмененщик" обязан подать налоговую декларацию. В ней он должен отразить сумму ЕНВД к уплате.
Представить "нулевую" декларацию плательщик ЕНВД не вправе (Письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-11/196, от 10.02.2012 N 03-11-06/3/8, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 N Ф03-6469/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.02.2014 N ВАС-1903/14)).
2. В течение налогового периода "вмененная" деятельность не велась в связи с ее приостановлением или прекращением вследствие утраты физических показателей. Это возможно, например, если "вмененщик", который осуществляет розничную торговлю, расторг договор аренды магазина. Поэтому на 1-е число первого месяца следующего квартала физический показатель у него отсутствует. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекцию он не подал.
По данному вопросу контролирующие органы разъясняют, что Налоговым кодексом РФ подача "нулевых" деклараций по ЕНВД не предусмотрена (Письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43, от 02.12.2011 N 03-11-11/302, от 22.09.2009 N 03-11-11/188, ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@). В связи с этим в данной ситуации "вмененщик" обязан подать "ненулевую" налоговую декларацию и уплатить налог за квартал, в котором деятельность не велась (Письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087, от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43, от 23.04.2012 N 03-11-11/135, от 02.12.2011 N 03-11-11/302, от 22.09.2009 N 03-11-11/188, от 30.06.2009 N 03-11-09/230, ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@). Из разъяснений финансового ведомства следует, что заполнить налоговую декларацию по ЕНВД необходимо на основе физических показателей, отраженных в последней представленной декларации по этому налогу (Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).
Финансовое ведомство разъяснило порядок заполнения налоговой декларации при прекращении деятельности на неполный налоговый период на следующем примере. В первом месяце квартала у плательщика ЕНВД отсутствовал физический показатель (был расторгнут договор об аренде магазина). Новый договор аренды этой же площади магазина был заключен начиная со второго месяца квартала. В налоговой декларации значение площади магазина следует отразить как физический показатель в каждом месяце квартала, в том числе и за первый месяц, когда фактически физический показатель отсутствовал (Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).

В Письме от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ ФНС России указывала на возможность представления "нулевых" налоговых деклараций при отсутствии значения физического показателя. Правомерность представления "нулевой" декларации могла быть подтверждена соответствующими документами. Однако данное Письмо было отменено Письмом Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087.
 
Как видно, представление "нулевой" декларации в подобной ситуации, скорее всего, приведет к конфликту с проверяющими. Вероятнее всего, они согласно приведенным разъяснениям Минфина России в Письме от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 доначислят вам налог на основании физических показателей, отраженных в последней представленной вами декларации по ЕНВД. Однако это будет противоречить вашей фактической обязанности по уплате налога. Следовательно, можно попытаться оспорить доначисления в суде.
Подведем итог всему сказанному. Возможно, что по тем или иным причинам вы решили приостановить ведение "вмененной" деятельности или вовсе отказались от нее. Тогда рекомендуем подать в адрес вашей инспекции заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это позволит вам не подавать налоговую декларацию за квартал, в котором не будет осуществляться деятельность. Соответственно, вы автоматически избежите:
- спора с налоговиками о том, какую нужно подавать декларацию: "нулевую" или с суммой налога к уплате;
- доначисления налога и штрафа за его неуплату и непредставление декларации.
А как быть, если заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД вами все-таки не подано?
Вариант действий в этой ситуации зависит от наличия или отсутствия у вас физического показателя.
Если после приостановления или прекращения деятельности физический показатель у вас сохранился, нужно подать декларацию к уплате. В противном случае у налоговиков возникнут претензии. Судьи, учитывая п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, скорее всего, согласятся с проверяющими.
Если же физический показатель отсутствует, можно попытаться подать "нулевую" декларацию. В этом случае у налогового органа, вероятно, также возникнут вопросы. При этом, учитывая документальное подтверждение прекращения деятельности и отсутствия физического показателя, судьи могут принять вашу сторону. Однако еще раз повторимся: для минимизации рисков целесообразно своевременно сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Отметим, что некоторые разъяснения контролирующих органов, а также судебные акты, которые рассмотрены в настоящем разделе, приняты на основании редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2013 г. В тот период при соблюдении требований гл. 26.3 НК РФ применение ЕНВД было обязательным. Однако полагаем, что содержащиеся в этих разъяснениях и судебных актах выводы в части обязанности по подаче "ненулевой" налоговой декларации за квартал, в котором деятельность не велась, актуальны и в настоящий момент.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
21 сентября 2016 в 02:55
Tania93, Да, фирма ООО, есть один учредитель. СЗВ-М не сдаю, в ПФР сказали, пока сотрудник не будет принят на работу, а именно директор, нулевую сдавать не надо. Декларацию сдаю от площади помещения, есть договор аренды.
Ккатена  3 674 балла
21 сентября 2016 в 09:13
Цитата (НатальяВК):Декларацию сдаю от площади помещения, есть договор аренды.
а деятельность ведется? 
можно написать сняли помещение. делаем ремонт, однако подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. декларации сдаем и налог уплачиваем согласно налогового законодательства и писем ФНС.
Tania93  109 баллов, г. Краснодар
21 сентября 2016 в 12:31
Цитата (НатальяВК):есть один учредитель. СЗВ-М не сдаю, в ПФР сказали, пока сотрудник не будет принят на работу, а именно директор, нулевую сдавать не надо. Д
Добрый день! 
Я не знаю кто вам мог такое сказать, ПФР не принимает моментов таких как " нет ген.директора", и даже если ему не начисляется ЗП, сдавать отчет всеравно нужно!

Закон об ООО:
Глава IV. УПРАВЛЕНИЕ В ОБЩЕСТВЕ
Статья 32. Органы общества
4. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества. Исполнительные органы общества подотчетны общему собранию участников общества и совету директоров (наблюдательному совету) общества.
Ан Иг  81 балл
21 сентября 2016 в 12:40
Доброе утро. У нас ООО с одним директором, он же учредитель. В ПФР СЗВ-М не сдаем, РСВ-1 нулевую. А вот 6-НДФЛ нулевая не сдается. ЕНВД сдавать необходимо в любом случае, даже если вы не ведете деятельность. Вопрос в том, как вы произвели расчет ЕНВД,  вы не уменьшали на взносы в ПФР ?
Tania93  109 баллов, г. Краснодар
21 сентября 2016 в 12:50
22 сентября 2016 в 03:10
Tania93, Да, раньше нужно было сдавать. А сейчас уже нет. Вот такое письмо по канал связи нам пришло с ПФР:
 Уважаемые страхователи! Управление Пенсионного фонда по Уссурийскому городскому округу напоминает, что отчетность по форме СЗВ-М необходимо представить за июль не позднее 10-го августа 2016г. Дополнительно Управление сообщает, что страхователи, не ведущие финансово-хозяйственную деятельность и не заключившие трудовые (гражданско-правовые) договоры (представляющие РСВ-1 с нулевыми показателями), не представляют форму СЗВ-М. Но спасибо за ответ.
22 сентября 2016 в 03:15
Ккатена, Спасибо, написала как сказали пояснение, за первый квартал я особо и не переживаю. Так как деятельность реально не велась. А вот со второго  квартала стали поступать деньги на расчетный счет. Вчера директору еще раз объяснила, что так работать нельзя без оформления людей. Мне сказали, надо как то дотянуть до конца года. Вот я нигде не могу найти, какие штрафы и санкции за это предусмотрены.
ninarussu  46 047 баллов, г. Таганрог
22 сентября 2016 в 05:34
36 баллов Добавить баллы
Доброе утро.
Цитата (НатальяВК):Вот я нигде не могу найти, какие штрафы и санкции за это предусмотрены.
В случае неисполнения работодателем своих обязанностей по надлежащему оформлению отношений с работниками, работодатель или его должностные лица могут быть привлечены к административной, уголовной и налоговой ответственности.
В соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ на юридическое лицо за нарушение законодательства о труде может быть наложен штраф от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Цитата ( КоАП РФ, Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ)):1. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 2 и 3 настоящей статьи и статьей 5.27.1 настоящего Кодекса, -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
2. Фактическое допущение к работе лицом, не уполномоченным на это работодателем, в случае, если работодатель или его уполномоченный на это представитель отказывается признать отношения, возникшие между лицом, фактически допущенным к работе, и данным работодателем, трудовыми отношениями (не заключает с лицом, фактически допущенным к работе, трудовой договор), -
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.
3. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
4. Совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до семидесяти тысяч рублей.
5. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 2 или 3 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, -
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.
 
С 3 октября 2016 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 272-ФЗ статья 5.27 излагается в новой редакции. См. текст в будущей редакции
 
За уклонение от неуплаты налогов, что является прямым следствием неоформления с работником отношений, в отношение работодателя может быть возбуждено уголовное дело по статье 199 УК РФ "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации". Данное преступление наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей, а также возможно лишение свободы на срок до 2 лет.
Цитата (УК РФ, Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации ):1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
(в ред. Федеральных законов от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

2. То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
(в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ)
Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.
(примечание 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 325-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
(примечания в ред. Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ)
Налоговое законодательство предусматривает наказание по Ст. 123 НК РФ, согласно которой за неправомерное неудержание или не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога налогоплательщик штрафуется в размере 20% от суммы налога.
Цитата (Статья 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов ):Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
22 сентября 2016 в 07:17
ninarussu, Огромное вам спасибо, очень помогли.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер