Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Минфин: переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ

22 сентября 2016 в 14:11
Поскольку налог на добавленную стоимость и НДФЛ являются федеральными налогами, сумма излишне уплаченного НДС может быть зачтена в счет недоимки по НДФЛ. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 30.08.16 № 03-07-11/50432, тем самым закрепив свою позицию по данному вопросу.

Страница с полным текстом публикации
Afra  53 балла
22 сентября 2016 в 14:11
Добрый день!
Письмо можно понять двояко. С одной стороны Минфин написал, что ограничений нет для зачета. С другой стороны, напомнил, что статья 226 запрещает платить НДФЛ за счет средств налогового агента. Поэтому из письма можно сделать 2 вывода:
1. Минфин не против зачета НДС в НДФЛ, но только в тот НДФЛ, который мы ранее удержали
2. Минфин против зачета, так как мы заплатили НДС за счет своих средств. А если мы зачитываем, значит, делаем это из своих средств. А из своих средств нельзя заплатить НДФЛ )))
Сергей Новиков Главный редактор
22 сентября 2016 в 15:13
Добрый день!

Цитата (Afra):1. Минфин не против зачета НДС в НДФЛ, но только в тот НДФЛ, который мы ранее удержали
Я  согласен с первым выводом и хотел бы остановиться на нем чуть более подробно. В данной ситуации очень важна "механика" образования недоимки по НДФЛ, которую можно погасить за счет переплаты по другим налогам. 

Минфин четко пишет, как может образоваться та недоимка, которую можно погасить за счет переплаты по НДС и налогу на прибыль. Налоговый агент удержал НДФЛ и не перечислил его в бюджет. В этот момент задолженность по НДФЛ возникает именно у налогового агента (работодателя), который удержал и не перечислил налог, а не у налогоплательщика (работника), который получил доход, из которого был удержан НДФЛ.

Об этом, собственно, весь последний абзац новости:

Цитата (БухОнлайн):Напомним, что ранее чиновники возражали против зачета налога на прибыль или НДС в счет уплаты НДФЛ. В Минфине объясняли это тем, что переплата по налогу на прибыль или НДС возникает у организации, а задолженность перед бюджетом по НДФЛ — у физических лиц (см., например, письмо Минфина России от 19.02.10 № 03-02-07/1-69). Однако суды повсеместно признавали такой подход ошибочным. В частности, ФАС Поволжского округа указал на следующее. С того момента, как налоговый агент удержал налог из дохода работника и не перечислил его в установленный срок, должником перед бюджетом становится именно налоговый агент (п. 1 ст. 24, ст. 45 НК РФ). Соответственно, НДС может быть зачтен в счет недоимки по НДФЛ, удержанному с выплат в пользу работников (постановление от 29.10.09 № А12-7239/2009).
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Колодин Иосиф  2 837 баллов, г. Красноярск
23 сентября 2016 в 07:28
Добрый день!
Понимаю содержание этого письма, как инструкцию к действию для тех у кого есть переплата по НДС.
Начислять и выплачивать заработную плату, а НДФЛ удерживать, но не перечислять в бюджет, разумеется, когда не хватает оборотных средств.
По итогу очередного отчетного квартала подать 6НДФЛ, где и отразить этот самый удержанный, но не перечисленный НДФЛ.
Дальше ... провести зачет!!!
Переплата по НДС в бюджете, значит никаких штрафов и пени по НДФЛ не должно быть!!!
Хорошее письмо, спасибо Минфину !!!
Svetova  27 баллов
28 сентября 2016 в 07:58
Здравствуйте!
Из текста письма Минфина России от 30.08.16 № 03-07-11/50432 сделала противоположный вывод: "...зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам", но так как "...установлен запрет уплаты налога на доходы физических лиц за счет средств налогового агента", то зачет пере платы по НДС (и любому другому налогу соответствующего бюджета) в счет недоимки по НДФЛ не возможен.
Сергей Новиков Главный редактор
28 сентября 2016 в 11:39
Цитата (Svetova):сделала противоположный вывод: ... зачет пере платы по НДС (и любому другому налогу соответствующего бюджета) в счет недоимки по НДФЛ не возможен.
Добрый день!

Этот вывод неверен. 

Видимо, вы не прочли новость до конца и не читали обсуждение этой новости. 

Мы отмечали, насколько важно понимать, как образовалась недоимка по НДФЛ, которую можно погасить за счет переплаты по НДС. Об этом написано в новости:

Цитата (БухОнлайн):Напомним, что ранее чиновники возражали против зачета налога на прибыль или НДС в счет уплаты НДФЛ. В Минфине объясняли это тем, что переплата по налогу на прибыль или НДС возникает у организации, а задолженность перед бюджетом по НДФЛ — у физических лиц (см., например, письмо Минфина России от 19.02.10 № 03-02-07/1-69). Однако суды повсеместно признавали такой подход ошибочным. В частности, ФАС Поволжского округа указал на следующее. С того момента, как налоговый агент удержал налог из дохода работника и не перечислил его в установленный срок, должником перед бюджетом становится именно налоговый агент (п. 1 ст. 24, ст. 45 НК РФ). Соответственно, НДС может быть зачтен в счет недоимки по НДФЛ, удержанному с выплат в пользу работников (постановление от 29.10.09 № А12-7239/2009).
Об этом написано в комментариях под новостью:

Цитата (Сергей Новиков):В данной ситуации очень важна "механика" образования недоимки по НДФЛ, которую можно погасить за счет переплаты по другим налогам. 

Минфин четко пишет, как может образоваться та недоимка, которую можно погасить за счет переплаты по НДС и налогу на прибыль. Налоговый агент удержал НДФЛ и не перечислил его в бюджет. В этот момент задолженность по НДФЛ возникает именно у налогового агента (работодателя), который удержал и не перечислил налог, а не у налогоплательщика (работника), который получил доход, из которого был удержан НДФЛ.
Если же налоговый агент не удерживал налог из зарплаты, то недоимка образовалась у налогоплательщика. И в этом случае погасить недоимку за счет переплаты по НДС нельзя
Svetova  27 баллов
28 сентября 2016 в 16:04
Спасибо.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер