Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Отражение в учете валютного займа

smv_mars (автор вопроса)  2 393 балла, г. Омск
27 сентября 2016 в 14:08
Добрый день!

ООО на общем режиме налогообложения получает займ от иностранной компании в евро.

Данную операцию отразила следующим образом:

1.  
01.02.2016 г  курс ЦБ 81,9077
Дт 52 - Кт 66 получили займ 1650000 евро 

2. 
03.02.2016 г. курс ЦБ 84,9719
часть евро переводим в рубли
на момент операции делаем переоценку валюты (84,9719-81,9077) х 1650000 = 5055930 руб. - это внереализационный доход
Дт 52 - Кт 91.01

курс обмена (продажи евро - покупки рубли) = 86
продаем 1646550 евро = 141603300 руб.
по курсу ЦБ 1646550 евро = 139910481,95 руб.
сумма разницы в рублях (141603300 - 139910481) = 1692818,05 руб будет внереализационный доход
таким образом на расчетный рублевый счет мы получаем всего 141603300 руб, по проводкам это так:
Дт 51 - Кт 91.01   1692818,05  отклонения от курса ЦБ
Дт 51 - Кт 57        139910481,95 руб по курсу ЦБ

3.
29.02.2016 курс ЦБ 82,9749
На конец месяца делаем переоценку задолженности по займу (курс упал по сравнению с 03.02.16 - датой где уже была переоценка по курсу ЦБ 84,9719)

1650000 евро (84,9719 - 82,9749) = 3295050 руб
Дт 91.02 - Кт 66

4.
29.02.2016 курс ЦБ 82,9749
Начисляем проценты:
по договору 4,5% годовых, 2016 году - 366 дней
1650000 х 4,5 % / 366 дн х 29 дн февраля = 5883,20 евро  
5883,20 х 82,9749 = 488157,93 руб.       Дт 91.02 - Кт - 66 (проценты по займу)

5.
31.03.16 г  курс ЦБ 76,5386
На конец месяца делаем переоценку задолженности по займу и процентам
Долг по займу - 1650000
Долг по процентам - 5883,20  

Курс по сравнению с февралем упал, курсовая разница будет равна
(82,9749 - 76,5386)  х 1650000 = 10615895 руб.  Дт 91.02 - Кт 66 (займ)
(82,9749 - 76,5386)  х 5883,20 =  37866,04 руб    Дт 91.02 - Кт 66 (проценты)

6
31.03.16 г  курс ЦБ 76,5386
Начисляем проценты:
по договору 4,5% годовых, 2016 году - 366 дней
1650000 х 4,5 % / 366 дн х 31 дн марта = 6288,93 евро            
6288,93 х 76,5386 = 481345,90 руб.         Дт 91.02 - Кт - 66 (проценты по займу) 

Итого внереализационные расходы и доходы (по займу) за 1 квартал 2016 г:           
  Кт 91.01 =   6748748,05  (5055930 +1692818,05)
  Дт 91.02 =  14918314,87 (3295050 +  488157,93+  10615895 +  37866,04 +  481345,90)

Прошу коллег, которые так же работают с займами в валюте, проверить правильность отражения займа и процентов в учете.
НКК Консультант
28 сентября 2016 в 14:23
Цитата (smv_mars):Добрый день!

ООО на общем режиме налогообложения получает займ от иностранной компании в евро.

Данную операцию отразила следующим образом:

1.  
01.02.2016 г  курс ЦБ 81,9077
Дт 52 - Кт 66 получили займ 1650000 евро 

2. 
03.02.2016 г. курс ЦБ 84,9719
часть евро переводим в рубли
на момент операции делаем переоценку валюты (84,9719-81,9077) х 1650000 = 5055930 руб. - это внереализационный доход
Дт 52 - Кт 91.01

курс обмена (продажи евро - покупки рубли) = 86
продаем 1646550 евро = 141603300 руб.
по курсу ЦБ 1646550 евро = 139910481,95 руб.
сумма разницы в рублях (141603300 - 139910481) = 1692818,05 руб будет внереализационный доход
таким образом на расчетный рублевый счет мы получаем всего 141603300 руб, по проводкам это так:
Дт 51 - Кт 91.01   1692818,05  отклонения от курса ЦБ
Дт 51 - Кт 57        139910481,95 руб по курсу ЦБ

3.
29.02.2016 курс ЦБ 82,9749
На конец месяца делаем переоценку задолженности по займу (курс упал по сравнению с 03.02.16 - датой где уже была переоценка по курсу ЦБ 84,9719)

1650000 евро (84,9719 - 82,9749) = 3295050 руб
Дт 91.02 - Кт 66


4.
29.02.2016 курс ЦБ 82,9749
Начисляем проценты:
по договору 4,5% годовых, 2016 году - 366 дней
1650000 х 4,5 % / 366 дн х 29 дн февраля = 5883,20 евро  
5883,20 х 82,9749 = 488157,93 руб.       Дт 91.02 - Кт - 66 (проценты по займу)

5.
31.03.16 г  курс ЦБ 76,5386
На конец месяца делаем переоценку задолженности по займу и процентам
Долг по займу - 1650000
Долг по процентам - 5883,20  

Курс по сравнению с февралем упал, курсовая разница будет равна
(82,9749 - 76,5386)  х 1650000 = 10615895 руб.  Дт 91.02 - Кт 66 (займ)
(82,9749 - 76,5386)  х 5883,20 =  37866,04 руб    Дт 91.02 - Кт 66 (проценты)

6
31.03.16 г  курс ЦБ 76,5386
Начисляем проценты:
по договору 4,5% годовых, 2016 году - 366 дней
1650000 х 4,5 % / 366 дн х 31 дн марта = 6288,93 евро            
6288,93 х 76,5386 = 481345,90 руб.         Дт 91.02 - Кт - 66 (проценты по займу) 

Итого внереализационные расходы и доходы (по займу) за 1 квартал 2016 г:           
  Кт 91.01 =   6748748,05  (5055930 +1692818,05)
  Дт 91.02 =  14918314,87 (3295050 +  488157,93+  10615895 +  37866,04 +  481345,90)

Прошу коллег, которые так же работают с займами в валюте, проверить правильность отражения займа и процентов в учете.
Добрый день!

1) По начислению процентов за февраль нужно смотреть условия договора. Обычаем делового оборота в РФ является то, что проценты за день перечисления займа не начисляются.

2) Вы совсем забыли про переоценку валютного сальдо на счете 52 в размере 3 450 евро, которое переоценивается ежемесячно на конец месяца, начиная с 29.02.2016 г. (п. 4 ПБУ 3/2006).

3) Начиная с выделенного и далее переоценка отражена неверно, с точностью "до наоборот".
Если курс евро снизился, то у Вас в части займа и процентов (но не в части остатка на валютном счете) появляется положительная курсовая разница, которая отражается проводкой Д 66 К 91.1. Т.е. 29 февраля у Вас положительная курсовая разница и проводка Д 66 К 91.1, т.к. курс на 29.02 ниже, чем курс на дату предыдущей переоценки - 03.02.
Если курс евро увеличился, то у Вас появляется отрицательная курсовая разница, которая отражается проводкой Д 91.2 К 66.
smv_mars (автор вопроса)  2 393 балла, г. Омск
29 сентября 2016 в 11:04
Спасибо за ответ.

Главное, что меня волновало я увидела, а именно:

Если курс евро снизился, то у Вас в части займа и процентов (но не в части остатка на валютном счете) появляется положительная курсовая разница, которая отражается проводкой Д 66 К 91.1. Т.е. 29 февраля у Вас положительная курсовая разница и проводка Д 66 К 91.1, т.к. курс на 29.02 ниже, чем курс на дату предыдущей переоценки - 03.02.
Если курс евро увеличился, то у Вас появляется отрицательная курсовая разница, которая отражается проводкой Д 91.2 К 66.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер