Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Восстановление НДС при возврате аванса от продавца

2 октября 2016 в 10:43
Добрый день уважаемые участники форума. Помогите разобраться:
ИП на ОСНО. В 4 кв 2015 г перечислили аванс продавцу. В 1 кв 2016 частично отгружен товар, НДС с аванса мы восстановили на сумму отгрузки. В 3 кв 2016 г оставшуюся сумму продавец вернул согласно полученных от нас акта сверки и письма на возврат. Как правильно восстановить НДС с возвращенной суммы?
ninarussu  46 021 балл, г. Таганрог
2 октября 2016 в 11:15
28 баллов Добавить баллы
Добрый день
Цитата (Ирина1412):ИП на ОСНО. В 4 кв 2015 г перечислили аванс продавцу. В 1 кв 2016 частично отгружен товар, НДС с аванса мы восстановили на сумму отгрузки. В 3 кв 2016 г оставшуюся сумму продавец вернул согласно полученных от нас акта сверки и письма на возврат. Как правильно восстановить НДС с возвращенной суммы?
. Перечислили предоплату поставщику, вправе принять  НДС к вычету.  Данный налоговый вычет производится на основании счета-фактуры и при наличии договора поставки, в котором предусмотрена предварительная оплата ,п. 9 ст. 172 НК РФ.
После принятия к учету полученного от поставщика товара, покупатель на основании счета-фактуры,  производит  вычет НДС с отгрузки ,подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. НДС при получении отгрузки покупатель  восстанавливает  с суммы предоплаты подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, и также  возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров  пп.3 п.3 СТ.170 НК РФ(Книга продаж) , получили возврат денежных средств  от поставщика, восстанавливаем ранее зачтенный НДС
Цитата (НК РФ Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг):3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
1) передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
(в ред. Федеральных законов от 21.11.2011 N 328-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации (в том числе участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища) в порядке, установленном настоящей главой. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав;
(в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

Положения абзаца первого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 216-ФЗ) в отношении операций, предусмотренных подпунктами 9.1 и 9.2 пункта 2 статьи 146 применяются до 1 января 2017 года (пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 23.07.2013 N 216-ФЗ).
2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи, за исключением: операций, предусмотренных подпунктами 9.1 и 9.2 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса; операции, предусмотренной подпунктом 1 настоящего пункта; выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории Российской Федерации российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой деятельности и осуществления международного сотрудничества в разрешении международных проблем гуманитарного характера в рамках Организации Объединенных Наций (в отношении воздушных судов, двигателей и запасных частей к ним); передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц; передачи имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 217-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ, от 23.07.2013 N 216-ФЗ)

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

Положения настоящего пункта не применяются в отношении налогоплательщиков, переходящих на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
3) в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора  и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий);
(в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ)

(пп. 3 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
4) изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.
Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
(пп. 4 введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
5) утратил силу. - Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ;

6) в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Проводки:
Д-т 68.02 К-т 76ВА - сумма НДС с уплаченного аванса предъявлена к налоговому вычету(5000000/118*18=762711-86)Книга покупок
Д-т 68      К-т 19.03  — сумма «входного» НДС предъявлена к вычету(30508-47) Книга покупок ;
Д-т 76ВА К-т 68.02 — восстановлен НДС с аванса(30508-47) Книга продаж. 
Д-т 51      К-т 60.02 — возврат аванса  от поставщика.(4800000) 
Д-т 76ВА К-т 68.02 — восстановлен НДС с аванса(4800000/118*18=732203-38) Книга продаж.
2 октября 2016 в 11:50
Спасибо за помощь.
Значит, как я поняла, нужно сумму возврата от поставщика в 3 кв 2016 отразить в декларации по НДС в строке 070 и в книге продаж за 3 кв 2016 г её же отразить, а в книге покупок за 3 кв 2016 не нужно. И для этого нужен счет-фактура от продавца на сумму возврата?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
ninarussu  46 021 балл, г. Таганрог
2 октября 2016 в 12:08
Цитата (Ирина1412):как я поняла, нужно сумму возврата от поставщика в 3 кв 2016 отразить в декларации по НДС в строке 070 и в книге продаж за 3 кв 2016 г её же отразить, а в книге покупок за 3 кв 2016 не нужно. И для этого нужен счет-фактура от продавца на сумму возврата?
Восстановление  отражается в Книге продаж,  при чем здесь поставщик, восстанавливается НДС  на основании поступившего платежа и счета -фактуры ,выданного поставщиком по авансу полученному,НДС зачтенный прежде восстанавливается,  смотрите в теме рассматривался данный момент
http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=243137
2 октября 2016 в 17:52
ninarussu, я слабовато разбираюсь в бух учете(.  Счет-фактура от продавца на сумму возврата ранее перечисленного аванса (товар не смогли отгрузить - вернули деньги мне на расч счет в 3 кв 2016, а деньги я перечислила в 4 кв 2015) нужна мне или нет? На основании чего я покажу в книге продаж возвращенную сумму?
ninarussu  46 021 балл, г. Таганрог
2 октября 2016 в 18:30
Цитата (Ирина1412):Счет-фактура от продавца на сумму возврата ранее перечисленного аванса (товар не смогли отгрузить - вернули деньги мне на расч счет в 3 кв 2016, а деньги я перечислила в 4 кв 2015) нужна мне или нет? На основании чего я покажу в книге продаж возвращенную сумму?
Ирина,будем опираться вопрос
Цитата (Ирина1412):ИП на ОСНО. В 4 кв 2015 г перечислили аванс продавцу. В 1 кв 2016 частично отгружен товар, НДС с аванса мы восстановили на сумму отгрузки. В 3 кв 2016 г оставшуюся сумму продавец вернул согласно полученных от нас акта сверки и письма на возврат. Как правильно восстановить НДС с возвращенной суммы?
Вы в 4 квартале 2015 года перечислили аванс поставщику,он в свою очередь выдает Вам счет-фактуру на авансы полученные и Вы принимаете к вычету НДС  на основании аванса выданного,счета-фактуры  и договора ,где предусмотрена предоплата , Д-т 68.02 К-т 76ВА и отразили в Книге покупок.
В 1-ом квартале 2016 года частично отгружен товар, принимаем на учет товар и НДС  Д-т 41;.19.03 К-т 60.01, принимаем к вычету НДС Д-т 68.02 К-т 19.03 отражаем в Книга покупок ;зачитываем аванс Д-т 60.01 К-т 60.02 и восстанавливаем зачтенный НДС по авансам выданным Д-т 76 ВА К-т 68.02 на сумму НДС по поступлению(   Д-т 68.02 К-т 19.03 ), равно также поступаем по суммам возврата на расчетный счет, восстанавливаем НДС .
2 октября 2016 в 19:22
Спасибо за помощь!
Так просить мне у "несостоявшегося" продавца, вернувшего деньги на мой расч счет счет-фактуру или сумма возврата отражается другим документом?
ninarussu  46 021 балл, г. Таганрог
2 октября 2016 в 21:19
Цитата (Ирина1412):Так просить мне у "несостоявшегося" продавца, вернувшего деньги на мой расч счет счет-фактуру или сумма возврата отражается другим документом?
Поставщик предъявил Вам Счет-фактуру ,при получении аванса, Вы принимали НДС к вычету?
3 октября 2016 в 07:32
да, принимали в 4 кв 2015г
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер