Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Нужно ли уплачивать НДФЛ при получении ИП на ЕНВД гранта на приобретение оборудования?

бухгалтерЯ (автор вопроса)  10 496 баллов, г. Тула
13 октября 2016 в 15:18
Добрый день!
ИП на ЕНВД получил грант по закону о субъектах малого и среднего предпринимательства на приобретение оборудования. 
В инете нашла противоположную инфу про налогообложение этой суммы.
Надо ли платить 13% с суммы гранта или нет?
Спасибо!
Главбух 2003  99 581 балл, г. Кемерово
14 октября 2016 в 09:29
16 баллов Добавить баллы
Цитата (бухгалтерЯ):ИП на ЕНВД получил грант по закону о субъектах малого и среднего предпринимательства на приобретение оборудования. 
В инете нашла противоположную инфу про налогообложение этой суммы.
Надо ли платить 13% с суммы гранта или нет?
Добрый день!
Доход в виде гранта, если это не связано с возмещением недополученных доходов при реализации товаров по ценам, регулируемым государством, облагается в рамках другой системы налогообложения. Если заявлена УСН, то по УСН, если не заявлена то по ОСНО, т.е. НДФЛ 13%
Вашему вниманию Письмо ФНС:
Цитата (ПИСЬМО ФНС от 21 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9835@):Вопрос: О применении отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки".
Ответ:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9835@
В связи с обращениями налоговых органов, а также налогоплательщиков по вопросам применения отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки" (далее - Федеральный закон от 07.03.2011 N 23-ФЗ) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Положениями пп. 1 п. 5 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в ред. Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ) определено, что при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН) и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ установлено, что данный порядок признания доходов в отношении указанных средств, а также порядок признания доходов в отношении выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, определенный Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ, применяется как налогоплательщиками УСН, применяющими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения "доходы", при условии ведения ими учета сумм выплат (средств).
И теми и другими налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга), форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
При этом налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 разд. I Книги отражают суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 разд. I Книги - соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов.
Данный порядок учета сумм полученной субсидии распространяется и на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", в том числе и в случае, если полученные ими в 2011 г. средства полностью израсходованы в данном налоговом периоде.
При этом следует иметь в виду, что порядок признания расходов налогоплательщиками ЕСХН и УСН установлен соответствующими нормами гл. 26.1 и 26.2 Кодекса.
В частности, расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм (пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 4, п. 4, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 Кодекса для налогоплательщиков ЕСХН; пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса - для УСН).
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются для целей налогообложения при применении УСН на дату реализации товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).
Учитывая указанные положения Кодекса, доходы в виде средств финансовой поддержки (субсидии) отражаются в доходах и, соответственно, в расходах на дату признания расходов в вышеизложенном порядке.
При этом согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса у налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Таким образом, доходы, полученные от реализации товаров, в том числе приобретенных за счет средств финансовой поддержки, в полной сумме включаются в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Например, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в январе 2011 г. получил субсидию в размере 300 тыс. руб., закупил на эту сумму товар, например 3 шубы, и полностью реализовал его 5 марта 2011 г. за 350 тыс. руб.
Исходя из перечисленных выше норм Кодекса данный налогоплательщик с датой 05.03.2011 в графе 4 разд. I Книги отражает доход 300 тыс. руб., пропорциональный произведенным и признанным расходам на покупку товара, с одновременным отражением расходов в сумме 300 тыс. руб. в графе 5 разд. I Книги.
Таким образом, налогоплательщик отразит в Книге, что вся сумма полученной им субсидии израсходована.
Кроме того, той же датой в графе 4 разд. I Книги налогоплательщик отражает доход от реализации трех шуб в размере 350 тыс. руб., при этом в графе 5 разд. I Книги ставится прочерк, так как расходы на приобретение данного товара уже учтены в предыдущей операции.
В отношении уплаты минимального налога сообщаем следующее.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
Учитывая, что суммы указанных выплат на содействие самозанятости безработных граждан и средств финансовой поддержки в виде субсидий отражаются в составе внереализационных доходов, данные доходы подпадают под налогообложение минимальным налогом в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Что касается налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) (совмещающих данный режим налогообложения с иными режимами налогообложения), то следует отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата ЕНВД организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), а индивидуальными предпринимателями - от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Как следует из разъяснений, данных Минфином России в Письме от 27.07.2010 N 03-11-09/65, доведенном до сведения управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-37-3/9372@, полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемыми в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.
В то же время субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, либо в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 26.1 и 26.2 Кодекса.
В этой связи денежные средства в виде субсидий, выдаваемые организациям и индивидуальным предпринимателям при реализации программы по развитию малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации и направленные на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не являются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД.
Поэтому данные суммы подлежат налогообложению у организаций, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, налогом на прибыль организаций (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН), а у индивидуальных предпринимателей, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, - налогом на доходы физических лиц (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН) в порядке, определенном соответственно гл. 25, 26.1, 26.2 и 23 Кодекса.
Данная позиция согласована с Минфином России.

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
21.06.2011
бухгалтерЯ (автор вопроса)  10 496 баллов, г. Тула
14 октября 2016 в 11:17
Это письмо я читала, но оно аж от 2011 г.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Главбух 2003  99 581 балл, г. Кемерово
14 октября 2016 в 11:34
Цитата (бухгалтерЯ):Это письмо я читала, но оно аж от 2011 г.
Ну и что, что 2011 года, редакция-то действующая!
AZ  0 баллов
14 октября 2016 в 14:24
Добрый день!
В 2010 году моя жена (ИП на ЕНВД) получала грант по закону о поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства. Нас тогда таких было в городе около 20 получателей. Мы собирались и с участием городской администрации обсуждали вопрос о налогах с суммы субсидии (гранта). Нам было сказано, что с 2011 года будет действовать новый закон N 23-ФЗ, по которому будут послабления (различные для разных систем налогообложения) в плане уплаты налога с суммы подобных грантов. Но получившие грант в декабре 2010г. под этот закон не подпадают, поэтому налог придется заплатить. Заплатили все, кроме нас. Мы с женой решили пободаться с налоговой. Не обращая внимания на всякого рода письма ФНС, которые законом не являются. В итоге была заморозка расчетного счета, три суда (1+ две апелляции в судах высших инстанций; налоговая так просто не сдается Улыбаюсь). Все три суда мы выиграли! Но наш случай остался, я так понимаю, почти неизвестным и так и не стал прецедентом (хоть у нас и не прецедентное право). НДФЛ с грантов люди продолжают уплачивать. Но если вы чувствуете в себе силы, можете попробовать не платить. Только нужно быть готовым к тому, что на какой-то срок (полгода-год будет заморожен расчетный счет; для нас это было не важно - с юрлицами тогда еще не работали, а деньги гранта, лежавшие на нем, практически сразу израсходовали на приобретение оборудования). И нужно иметь хорошего адвоката. У нас был. 
Коротко о нашей линии защиты в суде. 
Наша позиция заключалась в том, что данный доход в виде полученной субсидии является КОМПЕНСАЦИОННОЙ ВЫПЛАТОЙ в целях возмещения части расходов, связанных с началом предпринимательской деятельности. Доказательством этого факта являлось в том числе и то, что обязательство получателя израсходовать грант целевым образом (на покупку оборудования) является существенным условием договора получения субсидии. Доказав, что субсидия является компенсационной выплатой, далее опирались на статью 217 НК РФ, пунктом 3 которой предусмотрено, что к освобождаемым от налогообложения доходам относятся все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат.
бухгалтерЯ (автор вопроса)  10 496 баллов, г. Тула
16 октября 2016 в 12:16
Спасибо!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер