Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Отражение НДС в особом порядке по п. 5.1 статьи 154 в декларации

Оксана Ермакова (автор вопроса)  343 балла, г. Воронеж
20 октября 2016 в 16:55
 Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить Декларацию по НДС по сделке с НДС, начисленном  в особом порядке по п. 5.1 статьи 154.
Ситуация такая:
Приобретен автомобиль у физического лица за 90 000 руб.
Продан Покупателю за 100 000 руб (в том числе НДС 1525,42 руб - начислен  в особом порядке по п. 5.1 статьи 154).
Цитата (НК статья 154):5.1. При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей. (п. 5.1 введен Федеральным законом от 04.12.2008 N 251-ФЗ, в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Заполняю Декларацию по НДС. Эту  продажу не включаю в Разделе 3 в строку 010, а  отражаю в Разделе 3 в строке 030 - 10 000 - НДС 1525
А в Разделе 9 Книга продаж как у меня должны быть заполнены данные по этой реализации по следующим столбцам:
столбец 160 - 100 000 (или 10000 руб.)?
столбец 170 - 98474,58 (или 8474,58) ?
столбец 200 - 1525,42
В счет-фактуре код операции теперь 01 (а ранее был отдельный для этого случая 11)
В программе 1С автоматически в Книге продаж попадает
столбец 160 - 100 000
столбец 170 - 98474,58
Но мне кажется, что должно быть:
столбец 160 - 100 000
столбец 170 -  8474,58
Позвонила в налоговую, но инспектор тоже засомневалась и сказала, что может быть:
столбец 160 - 10 000
столбец 170 -  8474,58
Но она точно не уверена. Надо почитать разъяснения. Человек, который спец по НДС в особом порядке в отпуске и они сами точно не знают.
Александр Погребс Главный консультант
21 октября 2016 в 17:09
Добрый день!
Цитата (Оксана Ермакова):столбец 160 - 10 000
столбец 170 -  8474,58
Я бы сделал так.

Успехов!
Оксана Ермакова (автор вопроса)  343 балла, г. Воронеж
24 октября 2016 в 10:15
Спасибо за помощь, Александр, но не могли бы Вы аргументировать почему в строке 160 -10 000 руб.? Ведь там указывается стоимость продаж по счет-фактуре, а продажа составили 100 000 руб, но налогом облагается только наценка 8474,58
В налоговой тоже мнения разделились. Половина считают, как я, а половина как Вы. Но точного аргумента пока никто не нашёл. Обещали дать мне свой окончательный ответ сегодня.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Александр Погребс Главный консультант
24 октября 2016 в 10:30
Добрый день!
Цитата (Оксана Ермакова):Ведь там указывается стоимость продаж по счет-фактуре, а продажа составили 100 000 руб, но налогом облагается только наценка 8474,58
Нет, налогом облагается именно 10 000, т.е. разница между продажной и покупной стоимостью. И ставка 18%/118% считается именно от этой базы.
Здесь нет необходимости "выкручивать" стоимость без НДС.

Успехов!
Оксана Ермакова (автор вопроса)  343 балла, г. Воронеж
24 октября 2016 в 11:38
6 баллов Добавить баллы
Только что пообщалась с налоговой и вот как они мне выразили свою точку зрения:
Во-первых, они уточнили кто наш Покупатель.
Узнав, что Покупатель тоже физическое лицо, они решили, что
строка - 160 - 10000
строка 170 - 8475.
Я спросила: "А если бы Покупатель был юридическим лицом, плательщиком НДС? Тогда бы, по их мнению надо было бы ставить
строка 160 - 100 000 руб
строка 170 - 8475 руб.
В качестве аргументов они не смогли сослаться на какой-то нормативный аргумент, а пояснили так:
В случае с физ. лицом декларация будет биться с Разделом 1. А в случае с юр. лицом это не прокатит, так как Покупатель должен указать будет реальную стоимость 100000 руб и его такая счет-фактура с 10000 руб. не устроит. А значит у меня не будет биться встречная проверка.
Аргумент, конечно, не очень обоснованный. Как-то вилами на воде писано. Но я хотела было сделать всё-же как они посоветовали, но так как я сдаю отчетность через 1С-Отчетность и там Книга продаж заполняется автоматически, а чтобы в ней исправить что-то вручную, то надо корректировать ручной проводкой в самой счет-фактуре регистр "НДС продажи" и оказалось что графу стоимость (то что попадает в строку 160) вручную отредактировать нельзя.
А тут мне очень во-время пришел ответ от аудиторов, которым я написала ранее, но не надеялась получить ответ до завтра:
Цитата (Ответ аудиторов от 24.10.2016 г.):Здравствуйте.
Реализация автомобиля, приобретенного у физического лица для перепродажи, облагается НДС по расчетной ставке 18/118 с межценовой разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Правила заполнения книги продаж и соответственно раздела 9 декларации по НДС зависят от показателей счета-фактуры. Порядок заполнения счетов-фактур определен Правилами заполнения счета-фактуры, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры и Постановление N 1137 соответственно).
Так, если продажная стоимость автомобиля 100000 руб., межценовая разница – 10000 руб, а НДС - 1525 руб. (10000*18/118), в графе 5 счета-фактуры указывается межценовая разница с учетом налога (в нашем примере, 10000 руб.), а в графе 8 - исчисленная расчетным методом сумма налога (в нашем примере, 1525 руб.), а в графе 9 – 100000 руб. (пп. "д" и "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Книга продаж заполняется так: в графе 13б «Стоимость продаж по счету-фактуре…» - 100000 руб.,
в графе 14 «стоимость продаж, облагаемых по счету-фактуре…» - 10000 руб. (пп. "т" п. 7 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137), графа 17 «Сумма НДС по счету-фактуре…» - 1525 руб.
Код операции с 01.07.2016 г – 01.
В графе 3 раздела 9 декларации по НДС по строкам 010 - 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 - 8, 10 - 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 - 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 8, 10 - 19 книги продаж (п. 47.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Соответственно отражают:
- в строке 160 - стоимость продаж по счету-фактуре (с НДС) из графы 13б книги продаж -100000 руб.;
- в строке 170 - стоимость продаж по счету-фактуре по ставке 18% (без НДС) из графы 14 книги продаж 10000 руб. (межценовую разницу)
- в строке 200 - сумма НДС по счету-фактуре по ставке 18% из графы 17 книги продаж – 1525 руб. (НДС).

Данная операция отражается также в разделе 3 декларации, т.е. в строку 030 разд. 3 налоговой декларации следует проставить в графе 3 "Налоговая база" сумму 10000 руб., в графе 5 "Сумма налога" - 1525 руб.
Получается, что 1-С-ники правы, что там нет возможности отредактировать стоимость. Да и налоговая призналась, что если код операции 01, то надо ставить 100000 руб. Хоть у меня получается код операции 26, но думаю, что код операции не должен влиять на заполнение столбца 160, так как в инструкции об этом влиянии речи нет. Получается, что аудиторы подтвердили мою версию о заполнении графы 160, но неожиданен ответ про строку 170. Там же должна указываться сумма без НДС. Почему тогда 10000, а не 8475?????
Оксана Ермакова (автор вопроса)  343 балла, г. Воронеж
24 октября 2016 в 11:54
Цитата (Александр Погребс):Нет, налогом облагается именно 10 000, т.е. разница между продажной и покупной стоимостью. И ставка 18%/118% считается именно от этой базы.
Здесь нет необходимости "выкручивать" стоимость без НДС.
Получается, что то что Вы здесь написали относится к графе 170, а не 160?
Александр Погребс Главный консультант
24 октября 2016 в 12:30
Давайте так. 

Я Вам высказал свое мнение, а Вы поступайте так, как считаете необходимым.
Аргументов за мою позицию я не приведу. Так что, можете на мое мнение внимание не обращать.
Тем более, что Вам ответили какие знатные аудиторы.
Ни с кем спорить не намерен.
Принимайте решение самостоятельно.  

Успехов!
Оксана Ермакова (автор вопроса)  343 балла, г. Воронеж
24 октября 2016 в 12:48
Александр Погребс, Ваше мнение для меня очень важно. так как Вы не раз помогали мне ранее очень мудрыми советами. Но в данной ситуации у меня будет 100% камеральная проверка и поэтому я сразу готовлюсь что на неё отвечать. А согласитесь, что если три влиятельных для меня мнения расходятся, то тут нужна ссылка на Законадательство. Жаль, что Вы не захотели опровергнуть мнение аудиторов, если не согласны с ним.
Решение, конечно, принимать мне и тут что называется - пальцем в небо... уверенности то у меня нет.
Но в 2014 году у меня была камеральная проверка по похожей ситуации и тогда я указывала, как изначально думала. Но тогда была другая декларация (без Книги продаж). И хоть при камеральной проверке я и отправляла им Книгу продаж, заполненную таким образом, но думаю, что может они её толком и не проверяли, так как их устроил ответ, что НДС НАЧИСЛЕН В ОСОБОМ ПОРЯДКЕ. А сейчас Книга продаж включена в Декларацию и контрольные соотношения будет выявлять компьютер. Поэтому даже налоговики смотрят правильность заполнения исходя из того, пропустит компьютер такое заполнение или другое.
Александр Погребс Главный консультант
24 октября 2016 в 13:04
Если боитесь проверки, значит делайте письменный запрос в инспекцию и делайте так, как они ответят.
Законодательством данная ситуация (заполнение книги продаж) не урегулирована.
Значит, главное мнение тех, кто проверяет. 
Но только письменное. От устного они открестятся.

Успехов!
Оксана Ермакова (автор вопроса)  343 балла, г. Воронеж
24 октября 2016 в 13:28
Цитата (Александр Погребс):Но только письменное. От устного они открестятся.
Да, это понятно. Но на письменное уже времени нет.
Спасибо за помощь.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер