Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Можно ли в расчете налога на прибыль учесть расходы, связанные с увеличением уставного капитала?

27 октября 2016 в 13:10
Добрый день! 
Учредили приняли решение увеличть УК за счет вклада импортным оборудованием. Была произведена независимая оценка стоимости оборудования для определения стоимости вклада, без учета стоимости расходов, связанных с доставкой оборудования и его страхованием. Учредитель понес расходы по доставке и страховке, и хочет перевыставить эти расходы на ООО. Возможно ли принять эти расходы в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль у ООО? Есть ли для этого какие-либо условия, которые должны быть соблюдены? Достаточно ли для этого соглашения между Учредителем и ООО о том, что такие расходы подлежат компенсации на том основании, что так решили участники? Если на момент перевозки оборудования право собственности еще не перешло к ООО, оборудование еще принадлежало Учредителю.
БухОнлайн Редакция
28 октября 2016 в 14:01
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Новости и статьи
Что изменится в 2016 году: налоги, страховые взносы, пособия, проверки, налоговая, бухгалтерская и статистическая отчетность, ЕГАИС 28 декабря 2015
Оформляем выход участника из ООО и рассчитываем связанные с этим налоги 11 марта 2013
Что изменится в 2013 году: налоги, страховые взносы и пособия, бухучет и отчетность 27 декабря 2012
Что изменится в 2012 году: налоги, страховые взносы, бухучет 30 декабря 2011

Вопросы на форуме
Как провести дооценку основного средства в 1С 8.2? 19 апреля 2016
Признание расходов на рекламу в бухгалтерском учете 20 августа 2016
Можно ли не отражать в декларации по налогу на прибыль косвенные и внереализационные расходы? 24 июля 2016
Как отразить в балансе резервный капитал организации? 8 октября 2014

Ответы чиновников
Налог на прибыль 25 февраля 2011
НКК Консультант
1 ноября 2016 в 21:53
Цитата (Nina_tlt):Добрый день! 
Учредили приняли решение увеличть УК за счет вклада импортным оборудованием. Была произведена независимая оценка стоимости оборудования для определения стоимости вклада, без учета стоимости расходов, связанных с доставкой оборудования и его страхованием. Учредитель понес расходы по доставке и страховке, и хочет перевыставить эти расходы на ООО. Возможно ли принять эти расходы в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль у ООО? Есть ли для этого какие-либо условия, которые должны быть соблюдены? Достаточно ли для этого соглашения между Учредителем и ООО о том, что такие расходы подлежат компенсации на том основании, что так решили участники? Если на момент перевозки оборудования право собственности еще не перешло к ООО, оборудование еще принадлежало Учредителю.
Добрый вечер!

Считаю, что подобное оформление не позволяет ООО учесть расходы, компенсируемые учредителю, т.к. для учета данных расходов в первоначальной стоимости вносимого в качестве вклада в УК оборудования нужно было фиксировать в учредительных документах, что допрасходы участника ООО также учитываются в качестве допвзноса в УК ООО (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 10.03.2006 N 03-03-04/1/206).
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
2 ноября 2016 в 23:04
Добрый вечер! Поясню ситуацию. 
Согласно письму Минфина России от 06.12.2006 г. № 03-03-04/1/813 стоимость объекта основных средств, полученного от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на это имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Но у нас в качестве взноса определено только оборудование. Акт приема-передачи оборудования подписан в Германии до транспортировки. Согласно п.12 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 № 10/22 «Если движимое имущество внесено в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал после государственной регистрации юридического лица, право собственности этого юридического лица возникает с момента передачи ему имущества, если иное не предусмотрено законом или участниками юридического лица (пункт 1 статьи 223 ГК РФ)». Статья 19 ФЗ об ООО не предусматривает особого порядка возникновения права собственности на передаваемое в УК имущество. Таким образом, применяем ст. 223 ГК РФ. Далее (после перехода права собственности) ООО поручает по агентскому договору иностранной организации (учредителю) организовать доставку оборудования. Затраты на доставку и установку вносимого в уставный капитал Общества оборудования включаются либо в сумму данного взноса и первоначальную стоимость данного оборудования (при осуществлении их за счет организации-участника Общества и регламентировании этого учредительными документами Общества), либо только в первоначальную стоимость оборудования (при осуществлении данных затрат непосредственно Обществом).  По общему правилу в первоначальную стоимость основного средства включаются все расходы, связанные с доведением его до состояния готовности (ст. 257 НК РФ и п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», далее — ПБУ 6/01). Исходя из вышесказанно, может Общество честь транспортные расходы для уменьшения базы по налогу на прибыль, и увеличить первоначальную стоимость оборудования на транспортные расходы, не увеличивая стоимость взноса оборудования?
НКК Консультант
2 ноября 2016 в 23:39
Цитата (Nina_tlt):Добрый вечер! Поясню ситуацию. 
Согласно письму Минфина России от 06.12.2006 г. № 03-03-04/1/813 стоимость объекта основных средств, полученного от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на это имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Но у нас в качестве взноса определено только оборудование. Акт приема-передачи оборудования подписан в Германии до транспортировки. Согласно п.12 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 № 10/22 «Если движимое имущество внесено в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал после государственной регистрации юридического лица, право собственности этого юридического лица возникает с момента передачи ему имущества, если иное не предусмотрено законом или участниками юридического лица (пункт 1 статьи 223 ГК РФ)». Статья 19 ФЗ об ООО не предусматривает особого порядка возникновения права собственности на передаваемое в УК имущество. Таким образом, применяем ст. 223 ГК РФ. Далее (после перехода права собственности) ООО поручает по агентскому договору иностранной организации (учредителю) организовать доставку оборудования. Затраты на доставку и установку вносимого в уставный капитал Общества оборудования включаются либо в сумму данного взноса и первоначальную стоимость данного оборудования (при осуществлении их за счет организации-участника Общества и регламентировании этого учредительными документами Общества), либо только в первоначальную стоимость оборудования (при осуществлении данных затрат непосредственно Обществом).  По общему правилу в первоначальную стоимость основного средства включаются все расходы, связанные с доведением его до состояния готовности (ст. 257 НК РФ и п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», далее — ПБУ 6/01). Исходя из вышесказанно, может Общество честь транспортные расходы для уменьшения базы по налогу на прибыль, и увеличить первоначальную стоимость оборудования на транспортные расходы, не увеличивая стоимость взноса оборудования?
Добрый вечер!

Ваша логика понятна, только налоговики с ней, скорее всего, не согласятся, о чем свидетельствует упомянутое мною письмо.
Самое неприятное, что суд может поддержать налоговиков по следующей логике: исходя из принципов законодательства специальная норма имеет приоритет над общей (Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 262-О). При этом п. 1 ст. 257 НК РФ, предусматривающий включение рассматриваемых расходов в налоговую стоимость ОС является общей нормой, а пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, предусматривающий включение данных расходов в состав налоговой стоимости ОС только в случае, если указанные расходы осуществляются передающей стороной и они определены учредительными документами в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. 
Думаю, шанс отстоять в суде Вашу позицию выше, чем шансы налоговиков, но риск проигрыша точно есть.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер