Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

В какой момент возникает обязанность исчисления и уплаты НДС в бюджет с суммы задатка, которая фактически становится авансовым платежом?

Ka-Li-Na (автор вопроса)  32 балла, г. Пермь
3 ноября 2016 в 08:55
День добрый!
Прошу помочь разобраться с налогообложением НДС задатка, полученного за участие в аукционе. Судебная практика абсолютно противоречива, прошу экспертов высказать Ваше мнение.
Организация на ОСНО организовала аукцион. Участники аукциона внесли задаток с одновременным заключением соглашения о задатке с условиями:
   1. Претендент для участия в аукционе перечисляет 25% от первоначальной стоимости лота.
   2. Денежные средства являются задатком, вносимым в счет причитающихся платежей по договору купли-продажи, заключенному на основании протокола о результатах аукциона, проводимого "-дата-", в случае признания Претендента победителем аукциона.
   3. По подписанию договора купли-продажи между победителем аукциона и Собственником, задаток победителя аукциона зачисляется в счет исполнения обязательств по договору.
Соглашение о задатке подписано 20 марта,
денежные средства перечислены 25 марта,
протокол о результатах аукциона датирован 15 апреля,
договор купли-продажи подписан 29 мая.
Вопрос: В какой момент у нас возникает момент исчисления и уплаты НДС в бюджет с суммы полученного задатка, которая фактически становится авансовым платежом?
Спасибо.
БухОнлайн Редакция
4 ноября 2016 в 09:01
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Новости и статьи
НДС с авансов: какие решения принимают суды в спорных ситуациях 25 августа 2010
Самое главное событие 2014 года в бухгалтерском учете 22 декабря 2014
Глава 33 НК РФ. Торговый сбор 2 сентября 2015

Вопросы на форуме
Списание кредиторской задолженности 17 мая 2016
Ka-Li-Na (автор вопроса)  32 балла, г. Пермь
4 ноября 2016 в 21:43
Спасибо за материалы, однако и налоговики, и суды часто исходят из следующего принципа: суммы задатка включаются в налоговую базу в момент их получения (письмо ФНС России от 17.01.08 № 03-1-03/60; постановление ФАС Поволжского округа от 09.04.09 по делу № А55-7887/2008). Ситуация, описанная в указанных письмах, предполагает заключение соглашения о задатке между конкретными двумя сторонами. В нашем случае стороны договорных отношений будут определены по результатам проведения аукциона, поэтому включать сумму задатка в налоговую базу в момент получения считаю некорректным. Таким образом, есть два варианта: либо по дате протокола о результатах аукциона, либо по дате заключения договора купли-продажи с победителем аукциона.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
5 ноября 2016 в 19:41
Цитата (Ka-Li-Na):День добрый!
Прошу помочь разобраться с налогообложением НДС задатка, полученного за участие в аукционе. Судебная практика абсолютно противоречива, прошу экспертов высказать Ваше мнение.
Организация на ОСНО организовала аукцион. Участники аукциона внесли задаток с одновременным заключением соглашения о задатке с условиями:
   1. Претендент для участия в аукционе перечисляет 25% от первоначальной стоимости лота.
   2. Денежные средства являются задатком, вносимым в счет причитающихся платежей по договору купли-продажи, заключенному на основании протокола о результатах аукциона, проводимого "-дата-", в случае признания Претендента победителем аукциона.
   3. По подписанию договора купли-продажи между победителем аукциона и Собственником, задаток победителя аукциона зачисляется в счет исполнения обязательств по договору.
Соглашение о задатке подписано 20 марта,
денежные средства перечислены 25 марта,
протокол о результатах аукциона датирован 15 апреля,
договор купли-продажи подписан 29 мая.
Вопрос: В какой момент у нас возникает момент исчисления и уплаты НДС в бюджет с суммы полученного задатка, которая фактически становится авансовым платежом?
Спасибо.
Добрый вечер!

Думаю, что включать задаток в налоговую базу по НДС нужно на дату подписания договора, т.к. до подписания договора нельзя считать, что задаток является предварительной оплатой, т.к. нет никаких обязательств по оплате в виду отсутствия договора, а в случае неподписания договора даже при наличии протокола такая сумма является неосновательным обогащением организатора аукциона (ст. 1102 ГК РФ).
Ka-Li-Na (автор вопроса)  32 балла, г. Пермь
5 ноября 2016 в 21:04
Спасибо большое за ответ.  
Остались сомнения...  
       ПИСЬМО Минфина РФ от 02.02.2011 № 03-07-11/25
   НДС с задатка нужно исчислить при получении денежных средств.
   Предположим, что задаток, перечисленный покупателем по предварительному договору, одновременно является как средством обеспечения обязательств покупателя по          данному договору, так и оплатой услуг по основному договору. По мнению Минфина РФ, указанные денежные средства в целях НДС следует признавать оплатой, полученной    в счет предстоящего оказания услуг по основному договору.
   Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) либо день получения            налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).Таким образом, при получении задатка по              предварительному договору, который засчитывается в счет стоимости услуг по основному договору, НДС с суммы задатка следует исчислять в том налоговом периоде, в    котором задаток получен.
      аналогичной позиции придерживаются налоговые органы (письмо ФНС РФ от 17.01.2008 № 03-1-03/60)

Учитывая, что у нас стороны договора определяются по результатам аукциона, налогооблагаемая база разве не возникает именно в момент подписания протокола?
НКК Консультант
6 ноября 2016 в 11:42
Цитата (Ka-Li-Na):Учитывая, что у нас стороны договора определяются по результатам аукциона, налогооблагаемая база разве не возникает именно в момент подписания протокола?
Добрый день!

Чтобы снизить риск претензий, вполне обоснованно будет включать данную сумму в состав налоговой базы по НДС на дату подписания протокола, так как налоговики, действительно, могут настаивать на данном моменте включения задатка в налоговую базу (п. 6 ст. 448 ГК РФ), а предсказать решение суда по такому вопросу затруднительно.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер