Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Можно ли сдать нулевую декларацию по ЕНВД при отсутствии деятельности в связи с ремонтом торгового зала?

Lvenochek (автор вопроса)  1 балл, г. Санкт-Петербург
11 ноября 2016 в 14:24
Добрый день, дорогие форумчане!
ИП на ЕНВД (розничная торговля строительно-хозяйственными товарами) . ИП арендует торговый зал на основании договора аренды у физического лица, который является собственником. Договор аренды заключен сроком на 11 месяцев.С 01.10.2016 деятельность не ведется в связи с ремонтом торгового зала по инициативе Арендатора (ИП). Можно ли в 4-ом квартале 2016 года сдать нулевую декларацию по ЕНВД? И какие документы нужно предоставить в налоговую? Заранее благодарю!
Ккатена  3 650 баллов
11 ноября 2016 в 14:30
30 баллов Добавить баллы
добрый день

 ответы можете найти здесь http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=1587863#1587863

нет. не можете. вам нужно сняться с учета, а потом снова подать заявление

 Можно ли представить "нулевую" декларацию по ЕНВД, если деятельность в налоговом периоде не велась (приостановлена или прекращена)?  

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД {КонсультантПлюс} 
 
Как указывалось выше, "вмененщик" должен подать в инспекцию налоговую декларацию за квартал, в котором деятельность не велась, если он не снят с соответствующего учета в налоговом органе. Но в налоговом периоде деятельность им фактически не осуществлялась, соответственно, никаких доходов от нее он не получил.
В связи с этим на практике возникают вопросы: может ли "вмененщик" подать "нулевую" декларацию по ЕНВД за квартал, в котором деятельность не велась? Или же он должен представить налоговую декларацию с суммой ЕНВД к уплате?
При ответе на них прежде всего нужно учитывать следующее.
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о данных, на основании которых исчисляется и уплачивается налог (в том числе об объекте налогообложения, налоговой базе и т.д.). Налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию по каждому налогу, который он уплачивает (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Как видим, обязанность представления декларации по ЕНВД прямо связана с наличием обязанности по уплате ЕНВД.
В то же время объектом обложения ЕНВД является вмененный, т.е. потенциально возможный, доход налогоплательщика (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, "вмененщик" рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Иными словами, до тех пор, пока организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками ЕНВД (не сняты с учета в этом качестве), они должны уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия у них реального дохода. Поэтому по общему правилу за квартал, в котором деятельность ими не велась, они должны подавать в инспекцию декларацию с суммой налога к уплате.
Для наглядности приведем ситуации, которые могут возникнуть на практике.
1. В течение налогового периода "вмененная" деятельность не велась в связи с ее приостановлением или прекращением в принципе. При этом у "вмененщика" остаются физические показатели, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекцию он не подает.
В этом случае по итогам квартала, в котором деятельность не велась, "вмененщик" обязан подать налоговую декларацию. В ней он должен отразить сумму ЕНВД к уплате.
Представить "нулевую" декларацию плательщик ЕНВД не вправе (Письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-11/196, от 10.02.2012 N 03-11-06/3/8, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 N Ф03-6469/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.02.2014 N ВАС-1903/14)).
2. В течение налогового периода "вмененная" деятельность не велась в связи с ее приостановлением или прекращением вследствие утраты физических показателей. Это возможно, например, если "вмененщик", который осуществляет розничную торговлю, расторг договор аренды магазина. Поэтому на 1-е число первого месяца следующего квартала физический показатель у него отсутствует. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекцию он не подал.
По данному вопросу контролирующие органы разъясняют, что Налоговым кодексом РФ подача "нулевых" деклараций по ЕНВД не предусмотрена (Письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43, от 02.12.2011 N 03-11-11/302, от 22.09.2009 N 03-11-11/188, ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@). В связи с этим в данной ситуации "вмененщик" обязан подать "ненулевую" налоговую декларацию и уплатить налог за квартал, в котором деятельность не велась (Письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087, от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43, от 23.04.2012 N 03-11-11/135, от 02.12.2011 N 03-11-11/302, от 22.09.2009 N 03-11-11/188, от 30.06.2009 N 03-11-09/230, ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@). Из разъяснений финансового ведомства следует, что заполнить налоговую декларацию по ЕНВД необходимо на основе физических показателей, отраженных в последней представленной декларации по этому налогу (Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).
Финансовое ведомство разъяснило порядок заполнения налоговой декларации при прекращении деятельности на неполный налоговый период на следующем примере. В первом месяце квартала у плательщика ЕНВД отсутствовал физический показатель (был расторгнут договор об аренде магазина). Новый договор аренды этой же площади магазина был заключен начиная со второго месяца квартала. В налоговой декларации значение площади магазина следует отразить как физический показатель в каждом месяце квартала, в том числе и за первый месяц, когда фактически физический показатель отсутствовал (Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).

В Письме от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ ФНС России указывала на возможность представления "нулевых" налоговых деклараций при отсутствии значения физического показателя. Правомерность представления "нулевой" декларации могла быть подтверждена соответствующими документами. Однако данное Письмо было отменено Письмом Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087.
 
Как видно, представление "нулевой" декларации в подобной ситуации, скорее всего, приведет к конфликту с проверяющими. Вероятнее всего, они согласно приведенным разъяснениям Минфина России в Письме от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 доначислят вам налог на основании физических показателей, отраженных в последней представленной вами декларации по ЕНВД. Однако это будет противоречить вашей фактической обязанности по уплате налога. Следовательно, можно попытаться оспорить доначисления в суде.
Подведем итог всему сказанному. Возможно, что по тем или иным причинам вы решили приостановить ведение "вмененной" деятельности или вовсе отказались от нее. Тогда рекомендуем подать в адрес вашей инспекции заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это позволит вам не подавать налоговую декларацию за квартал, в котором не будет осуществляться деятельность. Соответственно, вы автоматически избежите:
- спора с налоговиками о том, какую нужно подавать декларацию: "нулевую" или с суммой налога к уплате;
- доначисления налога и штрафа за его неуплату и непредставление декларации.

А как быть, если заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД вами все-таки не подано?
Вариант действий в этой ситуации зависит от наличия или отсутствия у вас физического показателя.
Если после приостановления или прекращения деятельности физический показатель у вас сохранился, нужно подать декларацию к уплате. В противном случае у налоговиков возникнут претензии. Судьи, учитывая п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, скорее всего, согласятся с проверяющими.
Если же физический показатель отсутствует, можно попытаться подать "нулевую" декларацию. В этом случае у налогового органа, вероятно, также возникнут вопросы. При этом, учитывая документальное подтверждение прекращения деятельности и отсутствия физического показателя, судьи могут принять вашу сторону. Однако еще раз повторимся: для минимизации рисков целесообразно своевременно сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Отметим, что некоторые разъяснения контролирующих органов, а также судебные акты, которые рассмотрены в настоящем разделе, приняты на основании редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2013 г. В тот период при соблюдении требований гл. 26.3 НК РФ применение ЕНВД было обязательным. Однако полагаем, что содержащиеся в этих разъяснениях и судебных актах выводы в части обязанности по подаче "ненулевой" налоговой декларации за квартал, в котором деятельность не велась, актуальны и в настоящий момент.
Lvenochek (автор вопроса)  1 балл, г. Санкт-Петербург
11 ноября 2016 в 14:48
Спасибо большое за развернутый ответ!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер