Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Как ответить на требование налоговой о предоставлении пояснений по заполнению строки 120 в расчете 6-НДФЛ?

16 ноября 2016 в 14:35
Здравствуйте Уважаемые коллеги! 
Столкнулась с ситуацией когда сдав форму 6-НДФЛ получили уведомление из ИФНС с требованием сдать уточненки и пояснения.
Суть вопроса в заполнении строки 120.
В строке 120 указывали дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, согласно п.6 ст 226 НК, т.е. дата следующая за днем выплаты заработной платы.
Инспектор требует в уточненке в строке 120 указывать дату ФАКТИЧЕСКОЙ уплаты, т.е. дата платежного поручения. 
На примере это выглядит так:
 строка 100 - 31.01.2016
 строка 110 - 15.02.2016
 строка 120 - 16.02.2016  (мы указали)  а требуют проставить дату 17.02.2016 (дата фактической оплаты) 

Расскажите кто столкнулся с подобной ситуацией и правомерны ли требования инспектора. 
Благодарю за помощь и советы!
guttatim  0 баллов
16 ноября 2016 в 14:44
ElenabuxPenza, Добрый день, 15 выдали зп, тогда уплатить нужно было НДФЛ не позднее 16, а вы получается заплатили НДФЛ 17?
16 ноября 2016 в 14:51
guttatim, Здравствуйте! в январе заплатили на день позже (пени уже выставили и уплатили задолго до получения данного уведомления). Вопрос в правильности заполнения строки 120.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
ZAA  0 баллов
16 ноября 2016 в 15:29
Цитата (ElenabuxPenza):строка 100 - 31.01.2016
 строка 110 - 15.02.2016
 строка 120 - 16.02.2016
ну так вы правильно все указали
mart201  134 балла
16 ноября 2016 в 15:38
40 баллов Добавить баллы
Добрый день, ответить можно так:
 
Строка 120 в расчете 6-НДФЛ заполнена в соответствии с  Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом "  а именно раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" : 
4.2. В Разделе 2 указывается:
по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
 
А также на основании ст.  226, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)"  пункт 6. :
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Ольга Рогова  230 183 балла, г. Ростов-на-Дону
16 ноября 2016 в 21:24
68 баллов Добавить баллы
Доброго дня.
Цитата (ElenabuxPenza):Здравствуйте Уважаемые коллеги! 
Столкнулась с ситуацией когда сдав форму 6-НДФЛ получили уведомление из ИФНС с требованием сдать уточненки и пояснения.
Суть вопроса в заполнении строки 120.
В строке 120 указывали дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, согласно п.6 ст 226 НК, т.е. дата следующая за днем выплаты заработной платы.
Инспектор требует в уточненке в строке 120 указывать дату ФАКТИЧЕСКОЙ уплаты, т.е. дата платежного поручения. 
На примере это выглядит так:
 строка 100 - 31.01.2016
 строка 110 - 15.02.2016
 строка 120 - 16.02.2016  (мы указали)  а требуют проставить дату 17.02.2016 (дата фактической оплаты) 

Расскажите кто столкнулся с подобной ситуацией и правомерны ли требования инспектора. 
Благодарю за помощь и советы!
В пояснение укажите, что расчет 6НДФЛ составлен верно,  строка 120  в расчете 6НДФЛ заполнена согласно п.6 ст 226 НК РФ.  
Какая ответственность за неверное заполнение строки 120 в расчете 6-НДФЛ?
Как заполнять строку 120 в расчете 6-НДФЛ?
Цитата (ПИСЬМО от 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/3058@ В ОТНОШЕНИИ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМЫ 6-НДФЛ): Федеральная налоговая служба в отношении порядка заполнения и представления формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.
1. В отношении представления в налоговые органы формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
В этой связи, налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделении, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.
2. В отношении заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом: по строке 100 указывается 31.03.2016; по строке 110 - 05.04.2016; по строке 120 - 06.04.2016;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.12.2015; по строке 110-12.01.2016; по строке 120 - 13.01.2016;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. В случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом: по строке 100 указывается 05.04.2016; по строке 110 - 05.04.2016; по строке 120 - 30.04.2016;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
 
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
С.Л. БОНДАРЧУК
17 ноября 2016 в 13:26
mart201, Большое Вам спасибо за ответ!
17 ноября 2016 в 13:27
Ольга Рогова,  Большое Вам спасибо за ответ!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер