Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Годовой отчет-2014.Правила проверки от О.Г.Лапиной Скидка на книгу - 30%
Пройдите опрос для бухгалтеров, сдающих отчётность в контролирующие органы в электронном виде
Отчетность через интернет. Специально для предприятий на УСН и ЕНВД

Сейчас смотрят

Возврат брака от покупателя, не являющегося плательщиком НДС

Надежда78 45 баллов
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Добрый день коллеги!
У меня такой вопрос: Мы продали товар, в другом налоговом периоде он оказался бракованный и покупатель нам его вернул - допустим 12.04.2012г.
Если покупатель плательщик НДС то тут как бы все боле мение понятно - он оформляет Торг-12, Торг-2 и счет-фактуру с кодом 03 на дату возврата 12.04.2012 - поставщик на ее основании берет НДС к вычету в апреле 2012г и делает сторнирующие записи по налогу на прибыль.
Подскажите как быть если покупанель НЕ ПЛАТЕЛЬЩИК НДС???
перечитав уйму всего пришла к выоду что необходимо проводить возврат на основании коректировки первичного счет-фактуры поставщика (ДЛЯ НДС) т.к. документом основанием для корректировки служат условия договора (т.е. возврат брака) причем корректировать ее должен поставщик (т.к. покупатель не является плательщиком НДС и ему в принципе все равно) - и именно эту корректировочную счет-фактуру регистрировать в книге покупок (поскольку она на уменьшение первичной реализации) так же с кодом 03.
Буду вам очень признательна если кто еще выскажет свое мнение - иначе никак не могу определится....
Альбина Островская Москва Консультант
4 человека поставили: 23 балла Добавить баллы
Здравствуйте!
В рассматриваемом случае составлять корректировочный счет-фактуру точно не нужно, так как речь не идет об изменении цены или количества. Об этом неоднократно выпускались разъяснения чиновников.
По идее покупатель на возвращаемый товар должен выписать счет-фактуру. Но он не является плательщиком НДС. В таком случае продавец должен исправить ранее выставленный счет-фактуру. Вот письмо по этой ситуации, правда, оно относится к периоду, когда действовало Постановление 914, но, на мой взгляд, это не имеет особого значения, ведь в отношении возврата нормы НК РФ не менялись. Просто при исправлении сч.-фактур нужно применять уже новый порядок, а не тот, что указан в Письме.

Письмо Минфина РФ от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29

О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров



В связи с письмом о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров Минфин России сообщает.

1. Применение налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет этих товаров.

Согласно пункту 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее - Правила ) в книге продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 Кодекса, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.

Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.

2. Применение налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров, не принятых на учет покупателями, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

На основании пункта 29 Правил налогоплательщик имеет право вносить в счета-фактуры исправления, которые должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. В связи с этим при возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленные при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров. Указанные исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров.

Согласно вышеуказанному пункту 5 статьи 171 Кодекса счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.

Например, продавец (налоговый период - календарный месяц) отгрузил покупателю в январе 2007 г. партию товаров в количестве 100 ед. общей стоимостью 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб., из этой партии товаров в феврале 2007 г. 30 единиц товара стоимостью 354 руб., в том числе НДС - 54 руб., возвращено продавцу.

В данном случае счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров на 100 ед. и зарегистрированный им в книге продаж в налоговом периоде за январь 2007 г., следует в периоде внесения в этот счет-фактуру соответствующих исправлений зарегистрировать в книге покупок продавца в следующем порядке:

- в графах 5, 5а и 5б следует указать наименование, ПНП и КПП продавца;

- в графе 7 следует указать стоимость принятого на учет возвращенного товара с учетом налога на добавленную стоимость (30 единиц стоимостью 354 руб., включая НДС);

- в графе 8а следует указать стоимость принятого на учет возвращенного товара без налога на добавленную стоимость (300 руб.);

- в графе 8б следует указать сумму налога на добавленную стоимость, относящегося к стоимости возвращенного товара (54 руб.).

У покупателя при наличии исправленного счета-фактуры в книге покупок отражаются следующие данные:

- в графе 7 указывается стоимость принятого на учет товара с учетом налога на добавленную стоимость (70 единиц стоимостью 826 руб., включая НДС);

- в графе 8а указывается стоимость принятого на учет товара без налога на добавленную стоимость (700 руб.);

- в графе 8б следует указать сумму налога на добавленную стоимость, относящегося к стоимости принятого на учет товара (126 руб.).

В случае возврата покупателем всей партии товаров, то есть 100 ед., указанных в счете-фактуре, зарегистрированном продавцом в книге продаж в установленном порядке, в графах 7 - 8б книги покупок продавца указываются стоимость принятых на учет товаров в количестве 100 ед., возвращенных покупателем, и соответствующая ей сумма налога на добавленную стоимость.

Что касается покупателя, то в этом случае оснований для регистрации вышеуказанного счета-фактуры в книге покупок у покупателя и, соответственно, для применения им вычетов сумм налога не имеется.

3. Применение налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров физическими лицами и другими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

В соответствии с положениями глав 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 Упрощенная система налогообложения", 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса лица, применяющие специальные режимы налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В связи с этим указанные лица счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг) не выставляют.Учитывая, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено, счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений продавцу следует регистрировать в книге покупок в порядке, аналогичном порядку, указанному в пункте 2 настоящего письма, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей физическому лицу или другим лицам, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, чека без выдачи покупателю счетов-фактур в книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

4. Корректировка вычетов у налогоплательщика-продавца

Если возвращенный продавцу товар в дальнейшем не используется им для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, то суммы налога, принятые к вычету при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации возвращенных товаров, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары продавцом приняты к учету. При этом регистрация счетов-фактур в книге продаж при восстановлении указанных сумм налога производится в порядке, установленном пунктом 16 Правил .



Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН
Надежда78 45 баллов
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Спасибо большое!
А можно еще уточнить по поводу какую именно выставлять счет-фактуру - исправленную или корректировочну - я имею ввиду по покупателям которы не являются плательщиками НДС.
Как я поняла по новым правилам выставления счетов фактур - иправление в счет фактуру вносятся если необходимо уточнить все реквизиты, а у меня при возврате брака необходимо уточнить только количество товара. Из постановления я поняла что при изменении объема поставки высталяется корректировочный счет фактура..
Т.е. вносим не исправления а выписываем корректировочную счет фактуру с кодом 03 и регистрируем в книге покупок на момент возврата товара.

Очень надеюсь на ваш ответ!
Участвуйте в бесплатном вебинаре
Как защитить персональные данные? Ответственность за нарушение 152-ФЗ
Калькулятор декретных
Легкий расчет сложных вещей.
Пройдите опрос для бухгалтеров,
сдающих отчётность в контролирующие органы в электронном виде
Альбина Островская Москва Консультант
3 человека поставили: 17 баллов Добавить баллы
Начала копаться и поняла, что в этом вопросе ясности нет. С одной стороны, согласна с тем, что идет уточнение количества поставленного товара, поэтому вроде бы нужно составить корректировочные счета-фактуры.
С другой стороны, при возврате товара покупателем чиновники не рассматривают ситуацию с позиции "изменилось количество товаров", и требуют составление именно покупателем счета-фактуру (обратная реализация). Ниже привела эти письма.

В Вашем случае покупатель не может составить счет-фактуру, поскольку плательщиком НДС не является. Вместе с тем, данное обстоятельство не должно лишить Вашу компанию вычета НДС, что очевидно. Вопрос в том, как технически этот вычет получить, вернее, на основании какого документа. Ситуация не однозначна, лично мое мнение, я больше склоняюсь к составлению покупателем корректировочного документа. По крайней мере, в пользу этого вывода говорит все жа сам Налоговый кодекс - п. 3 ст. 168 НК РФ. Было бы интересно также услышать мнение моих коллег.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 марта 2012 г. N 03-07-09/17

В связи с письмом по вопросу применения корректировочных счетов-фактур при возврате товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
Подпунктом "а" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлена обязанность покупателя отражать в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателем.
Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.
Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Комова



Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-07-09/11

Вопрос: ООО - крупное производственное предприятие по изготовлению гибкой упаковки просит разъяснить: имеет ли право продавец на выставление корректировочного счета-фактуры по НДС при возврате покупателем некачественного товара? В Налоговом кодексе не обозначено, что при оформлении возврата брака продавец должен выставлять корректировочный счет-фактуру.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения корректировочных счетов-фактур при возврате товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
Подпунктом "а" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее - постановление), установлена обязанность покупателя отражать в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров.
Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются.
Что касается возврата покупателем товаров, не принятых покупателем на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном постановлением.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
Надежда78 45 баллов
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Вот я с этим вопросом, просите, закопалась!
Пришла к такому мнению - те кто платит НДС - пусть выставляют счет-фактуру и провожу как возврат товара, а вот те кто не платит - делаю корректировку по согласованию сторон -и корректировочную счет-фактуру сама - пусть и продавец - притом документы по возврату у меня есть - иТорг-12 и Торг-2 - все красиво - если захотят снять эти корректировочные счета фактуры то пусть реально объяснят тогда как жить и применять налоговый кодекс и постановления по счетам-фактурам - т.к. заставить делать не платильщиков НДС корреектировки счетов-фактур - это не реально и еще более необоснованно чем то что корректировочные счета фактуры в данном случае сделал продавец.
Спасибо за точный и продуманный ответ!
Будем надеятся на то что "если закон трактуется двояко то принимается сторона налогоплательщика".
Удачи вам!
Оленька Юрьевна Саранск 79 357 баллов
3 человека поставили: 18 баллов Добавить баллы
Слушайте, а Вы где вычитали, что корректировочную фактуру должен выставить покупатель? Корректировочные счета-фактуры выставляет только ПРОДАВЕЦ (в данной ситуации это Вы) - ведь только он может изменить цену и количество поставленного товара. У меня сейчас нет под рукой 1137 Постановления, но я в своей точке зрения почему-то убеждена. Интуиция, понимаете ли Ангел

З.Ы. Интуиция меня не подвела - корректировочные счета-фактуры выставляет только продавец - см. ФЗ от 19.07.2011 года № 245-ФЗ, которым введены эти счета - фактуры.
Альбина Островская Москва Консультант
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Простите, конечно, корректировочные счета-фактуры выставляют только ПРОДАВЕЦ. Торопилась с ответом, вот и опечаталась. Исправила.
Альбина Островская Москва Консультант
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Цитата (Альбина Островская):Начала копаться и поняла, что в этом вопросе ясности нет. С одной стороны, согласна с тем, что идет уточнение количества поставленного товара, поэтому вроде бы нужно составить корректировочные счета-фактуры.
С другой стороны, при возврате товара покупателем чиновники не рассматривают ситуацию с позиции "изменилось количество товаров", и требуют составление именно покупателем счета-фактуру (обратная реализация). Ниже привела эти письма.

В Вашем случае покупатель не может составить счет-фактуру, поскольку плательщиком НДС не является. Вместе с тем, данное обстоятельство не должно лишить Вашу компанию вычета НДС, что очевидно. Вопрос в том, как технически этот вычет получить, вернее, на основании какого документа. Ситуация не однозначна, лично мое мнение, я больше склоняюсь к составлению ПРОДАВЦОМ (исправлено) корректировочного документа. По крайней мере, в пользу этого вывода говорит все жа сам Налоговый кодекс - п. 3 ст. 168 НК РФ. Было бы интересно также услышать мнение моих коллег.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 марта 2012 г. N 03-07-09/17

В связи с письмом по вопросу применения корректировочных счетов-фактур при возврате товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
Подпунктом "а" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлена обязанность покупателя отражать в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателем.
Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.
Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Комова



Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-07-09/11

Вопрос: ООО - крупное производственное предприятие по изготовлению гибкой упаковки просит разъяснить: имеет ли право продавец на выставление корректировочного счета-фактуры по НДС при возврате покупателем некачественного товара? В Налоговом кодексе не обозначено, что при оформлении возврата брака продавец должен выставлять корректировочный счет-фактуру.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения корректировочных счетов-фактур при возврате товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
Подпунктом "а" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее - постановление), установлена обязанность покупателя отражать в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров.
Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются.
Что касается возврата покупателем товаров, не принятых покупателем на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном постановлением.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
Надежда78 45 баллов
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Спасибо Альбина, я так и поняла что вы ошиблись - не покупатель- а продавец - гланое смысл у нас с вами сходиться....

Просто вопрос такой не однозначны - и с какой стороны на него посмотреть - у каждого своя правда.

Ольга а к вам у меня как к аудитору такой вопрос:.

Если возвращает брак плательщик НДС - то по логике - корректировочная счет фактура и все отражаем в книге покупок.
Но тут встает одно "НО".
Если у меня, как у продовца все порядке - я беру к вычету НДС в момент поступления и оформления брака -как по корректировчной то и по обыкновенной счет-фактуре.
А как быть покупателю?? Он то по первичной счет-фактуре взял НДС к вычету!!!! а после возврата брака идет ументьшения ранее заявленного вычета!!!! Соответственно - покупателю придется сдавать уточненки, доплачивать налоги и пени - за то что наш товар оказался бракованным!!!

Думаю что после того как я начну от них требовать корректировочные счета-фактуры - они просто разбегутся - а это крупные покупатели....
Альбина Островская Москва Консультант
4 человека поставили: 23 балла Добавить баллы
Надежда, вопрос задавался не мне, но отвечу.
Мне кажется, Вы не поняли. При возврате товара плательщиком НДС покупатель должен выставить обычный счет-фактуру, а не корректировочный. Соответственно, у покупателя не возникает обязанности по представлению уточненок, доплате НДС и пени. Просто операция по возрату у него пройдет как реализация - НДС он исчислит, а ранее отраженный вычет трогать не будет.
Оленька Юрьевна Саранск 79 357 баллов
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Цитата (Надежда78):
Ольга а к вам у меня как к аудитору такой вопрос:.

Если возвращает брак плательщик НДС - то по логике - корректировочная счет фактура и все отражаем в книге покупок.
Но тут встает одно "НО".
Если у меня, как у продовца все порядке - я беру к вычету НДС в момент поступления и оформления брака -как по корректировчной то и по обыкновенной счет-фактуре.
А как быть покупателю?? Он то по первичной счет-фактуре взял НДС к вычету!!!! а после возврата брака идет ументьшения ранее заявленного вычета!!!! Соответственно - покупателю придется сдавать уточненки, доплачивать налоги и пени - за то что наш товар оказался бракованным!!!

Думаю что после того как я начну от них требовать корректировочные счета-фактуры - они просто разбегутся - а это крупные покупатели....


Ну что ж, если Вам важен мой ответ.... Вы путаете одно с другим. Почитайте - в каких случаях выставляется корректировочный счет - фактура. Если найдете в этих случаях возврат товара - дайте мне знать, пжл Ангел
Надежда78 45 баллов
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Спасибо вам огромное, девушки!!!!
За участие и вникание в этот вопрос...

Просто тема "скользкая" хочется все разложить по полочкам и посоветоватся
Мария Ларичева Москва Главный модератор
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Тема открыта по просьбе эксперта.
Альбина Островская Москва Консультант
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Доброе утро, уважаемые форумчане!
По данному вопросу вышли официальные разъяснения, согласно которым при возврате товаров покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС (например, "упрощенцами"), продавец в целях отражения вычета должен составлять корректировочный счет-фактуру.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 мая 2012 г. N 03-07-09/56

В связи с письмом по вопросам выставления счетов-фактур при возврате товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
При возврате товаров, принятых покупателем на учет, необходимо руководствоваться подпунктом "а" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, которым установлено, что в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета отражаются показатели счетов-фактур, выставленных покупателем-налогоплательщиком налога на добавленную стоимость продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров. В связи с этим счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем при возврате товаров, принятых покупателем-налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет.
Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном указанным постановлением Правительства Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Комова
Надежда78 45 баллов
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Добрый день коллеги!
В общем-то мы с вами и сами в процессе логических рассуждений дошли до этого ответа.... Я так и делаю - программа видит статус забитый у контрагента "не плательщик НДС" и сама корректировочную счет-фактуру оформляет на возврат.
Остался нюанс - код ставим 03"возврат поставщику" или все же 01 "реализация товаров" - думается мне что 001 но все же.......


И еще не маловажный вопрос: могу ли я на начала 2012г делать эти корректировочные-счета фактуры??? или до29.012012 делаю по старому (т.е. правлю ранее выставленные счет-фактуры на продажу от руки и заношу их в книгу покупок ) или модно прям с 01.01.2012г делать по новой формы корректировочные счета-фактуры - не откажут ли мне в данном случае от вычета налоговая инспекция???
Альбина Островская Москва Консультант
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Добрый день!
На мой взгляд, все же правильнее будет указывать код 03, ведь вычет НДС произведен в связи с возвратом товара.
По поводу второго вопроса, считаю, что можете, ведь на начало года глава 21 НК РФ уже содержала упоминание о корректировочных счетах-фактурах.
Надежда78 45 баллов
0 человек поставили: 0 баллов Добавить баллы
Спасибо за ответ - на самом деле я и беру 03 код... но просто начинаю вдумываться в каждое слово "возврат поставщику...." – то есть когда я буду возвращать брак своему поставщику... а корректировочная счет-фактура идет по реализации товаров и работ.... и возвращаем мне покупатель... и счет-фактуру я составляю сама.
И счет-фактуры тогда корректировочные напечатаю с начала года - и подложу в книгу покупок - так менее трудозатратно.

Смотрят тему: гость    
Сообщение

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть