Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система налогообложения)

29 декабря 2012
Светлана Пахалуева

Светлана Пахалуева

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учитывать основное средство, приобретенное в период применения «упрощенки»? Можно ли применять патентную систему налогообложения в отношении торговли через интернет? Какие виды расходов, связанные с регистрацией и страхованием транспортного средства, можно учесть при расчете единого налога по УСН? С какого момента предприниматель должен начать платить ЕНВД? На эти и другие вопросы по применению спецрежимов ответила Светлана Пахалуева.

Прием вопросов завершен
Категории: ЕНВД, ЕСХН и КФХ, ПСН, УСН
  • В целях учета норм естественной убыли при расчете единого налога по УСН, можно использовать нормы, утвержденные министерствами и ведомствами

    Ресторан применяет УСН (объект «доходы минус расходы»).
    Может ли предприятие учесть в расходах:
    1) затраты на услуги агентств по приобретению авиабилетов для командированного сотрудника;
    2) стоимость расходных материалов, которые раскладываются в туалетные комнаты для гостей (влажные салфетки, предметы личной гигиены);
    3) стоимость услуг по развозке персонала в ночное время (после 23 часов) на основании договора, заключенного с такси;
    4) потери от порчи продуктов в пределах норм естественной убыли?

    1) Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.

    Данный перечень расходов является закрытым. Расходы, связанные с оплатой услуг агентств по приобретению авиабилетов для командированных сотрудников, не включены в данный перечень.

    Исходя из этого, расходы, связанные с оплатой услуг агентств по приобретению авиабилетов для командированных сотрудников, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

    2) В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные доходы можно уменьшать на материальные расходы. Данные расходы учитываются согласно порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК РФ.

    К материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты налогоплательщика, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    В соответствии с пунктом 6 Правил оказания услуг общественного питания (утв. постановлением Правительства РФ от 15.08.97 № 1036), исполнитель обязан соблюдать установленные в государственных стандартах, санитарных правилах и нормативных документах обязательные требования безопасности услуг для жизни, здоровья людей, окружающей среды и имущества.

    Согласно пункту 3.14 Санитарно-эпидемиологических правил СП 2.3.6.1079-01 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья» (утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 06.11.01), все стационарные организации оборудуются туалетами и раковинами для мытья рук посетителей. Совмещение туалетов для персонала и посетителей не допускается.

    Исходя из этого, затраты организации общественного питания на приобретение расходных материалов, которые раскладываются в туалетные комнаты для посетителей (влажные салфетки, предметы личной гигиены) являются обоснованными. Такие затраты учитываются в составе материальных расходов при определении объекта налогообложения по УСН. При этом необходимо, чтобы затраты были подтверждены документально.

    3) При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные доходы можно уменьшать на расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Данные расходы учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 255 НК РФ.

    Исходя из пункта 25 статьи 255 НК РФ, в расходы на оплату труда могут включаться любые виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

    Согласно пункту 26 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства. Также исключение сделано для случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

    Таким образом, услуги такси по развозке персонала ресторана в ночное время (после 23 часов) от места работы до места проживания в силу технологических особенностей производства возможно учесть в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При условии, что данные расходы предусмотрены в трудовых договорах и (или) в коллективном договоре.

    4) В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные доходы можно уменьшать на материальные расходы. Данные расходы учитываются согласно порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК РФ.

    Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются, в частности, потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

    Впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, разрешено применять нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Такое правило предусмотрено статье 7 Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ. При этом действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

    Таким образом, в настоящее время можно применять принятые ранее и не отмененные нормы естественной убыли.

    В частности, в рассмотренном случае следует руководствоваться нормами естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания, утвержденными приказом Минэкономразвития России от 07.09.07 № 304.

  • Совмещение «вмененки» (с работниками) и «упрощенки» (без работников) не лишат ИП права уменьшить единый налог по УСН на всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов

    Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности: УСН с объектом налогообложения «доходы» (вид деятельности — сдача в аренду недвижимого имущества) и ЕНВД (вид деятельности — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала до 150 кв. метров).
    В розничной торговле предприниматель использует труд наемных работников. И, соответственно, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно статье 346.32 НК РФ на сумму уплаченных взносов (в пределах исчисленных сумм) за соответствующий налоговый период уменьшается сумма ЕНВД (не более чем на 50 процентов).
    По виду деятельности, с которого платится единый налог по УСН, наемных работников нет.
    Имеет ли индивидуальный предприниматель право на основании статьи 346.21 НК РФ уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на всю сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года?

    Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

    Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется в общеустановленном порядке.

    Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование работников, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), и по суммам выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

    При этом следует отметить, что согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

    Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, совмещающие УСН и ЕНВД, и не производящие в рамках деятельности, в отношении которой применяется УСН, выплат и иных вознаграждений физическим лицам, могут без ограничения уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, определяемых исходя из стоимости страхового года, и уплачиваемых за соответствующий период.

  • Предприниматель-«упрощенщик», имеющий наемных работников, может уменьшить сумму налога на взносы с учетом 50-ти процентного ограничения

    Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При исчислении налога, подлежащего уплате, индивидуальный предприниматель уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленного за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу), согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ, не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Распространяется ли указанное ограничение в части страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года?

    В пункте 3 статьи 346.21 НК РФ закреплено следующее правило. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

    В связи с этим, на индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и уплачивающих страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, распространяется вышеуказанное ограничение по уменьшению суммы налога (в размере не более чем на 50 процентов).

  • При решении вопроса об указании кода ОКВЭД в декларации по УСН нужно учитывать, что при определенных условиях доставка товара является составной частью договора поставки

    Компания на УСН занимается оптовой торговлей. Нужно ли прописывать дополнительный вид деятельности для осуществления доставки товара?

    На титульном листе декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, указывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Об этом сказано в подпункте 7 пункта 3.3 порядка заполнения данной декларации (утв. приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н).

    При этом, согласно письму Минфина России от 28.03.07 № 03-11-05/53, если налогоплательщик осуществляет несколько видов экономической деятельности, то код по ОКВЭД проставляется по одному из видов деятельности, по усмотрению налогоплательщика.

    Также нужно иметь в виду следующее. Если договором поставки предусматривается обязанность продавца по доставке товара покупателю и при этом стоимость услуг по транспортировке товара входит в цену продаваемого товара, то доставка проданного товара покупателю будет являться составной частью деятельности по реализации товара и способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю, а не самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации. Данный вывод следует из пункта 1 статьи 458 ГК РФ.

  • Если бытовые услуги оказываются юридическим лицам, то данный вид деятельности не переводится на ЕНВД

    Компания применяет УСН с объектом «доходы». Планируем заключить с администрацией договор на выполнение услуг, связанных с содержанием и уборкой от снега муниципальной автодороги. Относится ли этот вид деятельности к бытовым услугам, и можно ли применять в отношении него ЕНВД?

    На систему налогообложения в виде ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    При этом, согласно статье 346.27 НК РФ, к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

    Налогоплательщиками ЕНВД в сфере оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.

    Если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

  • В каком случае предприниматель, арендующий часть помещения под магазин, сможет применять патентную систему налогообложения

    Предприниматель арендует часть нежилого помещения (15 кв. метров) под магазин одежды. Можно ли приобрести патент на розничную торговлю, и как узнать его стоимость?

    Патентная система налогообложения (ПСН) может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

    Обратимся к определениям, которые содержатся в подпунктах 2, 3 и 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

    Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

    Под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Площадь торгового зала – часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

    При этом, согласно пункту 4 статьи 346.43 НК РФ, к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

    Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в помещении, часть которого занята оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, контрольно-кассовыми узлами и кассовыми кабинами, рабочими местами обслуживающего персонала, а также проходами для покупателей (в целом площадь не более 50 кв. метров), то индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.

    В случае, если арендуемое помещение, в котором осуществляется розничная торговля, согласно договору аренды не имеет части помещения, занятой оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, контрольно-кассовыми узлами и кассовыми кабинами, рабочими местами обслуживающего персонала, а также проходами для покупателей, то индивидуальный предприниматель не вправе применять ПСН в отношении осуществления данной розничной торговли.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов.

    Согласно пункту 7 статьи 346.43 НК РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

    В соответствии со статьями 346.48 - 346.50 НК РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисляется путем умножения установленного законом субъекта РФ потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду деятельности на данной территории, умноженному на налоговую ставку в размере 6 процентов.

  • Какие виды расходов, связанные с регистрацией и страхованием транспортного средства, можно учесть в расходах при расчете единого налога по УСН

    Предприятие на УСН с объектом «доходы минус расходы». Купили УАЗ для последующей сдачи в аренду. При постановке на учет в ГАИ, оплатили через расчетный счет госпошлину за внесение изменений в ПТС, госпошлину за выдачу свидетельства о транспорте и госпошлину за выдачу номерных знаков. Кроме того, оплатили ОСАГО и КАСКО. Можно ли учесть такие расходы при определении налоговой базы?

    В подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сказано: налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ).

    Согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения УСН учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    Если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

    Согласно пункту 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н), первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

    Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в том числе, невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств, а также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

    Исходя из этого, расходы по оплате госпошлины за внесение изменений в ПТС, госпошлины за выдачу свидетельства о транспорте и госпошлины за выдачу номерных знаков включаются в первоначальную стоимость основного средства, которая списывается в состав расходов в вышеуказанном порядке.

    В подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сказано: налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут уменьшать полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности.

    Исходя из этого, затраты по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

    По поводу расходов на добровольное страхование транспортного средства (КАСКО) нужно иметь в виду следующее. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, носит закрытый характер. Расходы по добровольному страхованию транспортного средства в данный перечень расходов не включены.

    Таким образом, расходы на оплату КАСКО не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

  • Если компания, совмещающая УСН и ЕНВД, решила отказаться от «вмененки», подавать уведомление о применении «упрощенки» не надо

    Организация находится на УСН, но один из видов деятельности попадает под ЕНВД. Так как с 1 января «вмененка» станет добровольной, нужно ли, отказавшись от ЕНВД до 15 января 2013 года, подавать еще раз уведомление о применении УСН?

    В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения. При этом, согласно положениям главы 26.2 НК РФ, на УСН переводится вся организация в целом, а не какой-либо конкретный вид предпринимательской деятельности.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) с 1 января 2013 года организации переходят на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.

    В связи с этим, если организация в 2012 году применяла УСН, и с 1 января 2013 года решила отказаться от уплаты ЕНВД по одному из видов деятельности, то с 2013 года организация должна будет применять УСН по всем видам деятельности. В этом случае подавать уведомление о переходе на УСН не требуется.

  • ЕНВД рассчитывается с начала месяца, в котором предприниматель начал осуществлять «вмененную» деятельность

    Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в январе 2012 года по месту жительства, а 10 марта 2012 года встал на учет в ИФНС по месту осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД (другой город). Может ли ИП применить пункт 10 статьи 346.29 НК РФ, и рассчитать ЕНВД с апреля 2012 года? Является ли постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД госрегистрацией налогоплательщика?

    Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Так гласит норма пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.

    Определение государственной регистрации дано в статье 1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ). Согласно этой норме, под государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей понимаются акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Законом № 129-ФЗ.

    Таким образом, норма, предусмотренная пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ, распространяется только на случаи регистрации создания юридических лиц (регистрации приобретения физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя).

    Ранее зарегистрированные индивидуальные предприниматели, у которых появляется обязанность по уплате ЕНВД в течение налогового периода, обязаны рассчитать данный налог исходя из полных месяцев, начиная с месяца, в котором они начали осуществлять виды деятельности, подпадающие под указанный режим налогообложения.

    Предусмотренную статьей 346.28 НК РФ постановку на учет в налоговом органе налогоплательщиков ЕНВД нельзя рассматривать как государственную регистрацию.

    В связи с этим, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в январе 2012 года по месту жительства, а 10 марта 2012 года вставшее на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД, обязано исчислить данный налог, начиная с марта 2012 года.


     

    Комментарий редактора

    С 2013 года вводится новое правило: если месяц отработан не полностью, налог надо рассчитывать исходя из фактического количества отработанных дней. Формула для определения размера вмененного дохода за такой месяц (это может быть месяц поставки на учет или снятия с учета) приведена в пункте 10 статьи 346.29 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.09 № 94-ФЗ).

  • Чиновник пояснила, как учесть расходы на основное средство, приобретенное в период применения «упрощенки»

    Организация приобрела основное средство в первом квартале 2012 года. Срок эксплуатации ОС составляет 60 месяцев. Как правильно отнести эти затраты на расходы при УСН?

    На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ).

    Согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения УСН учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

    Таким образом, расходы на приобретение основного средства, учитываемого в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, должны отражаться в последний день отчетного (налогового) периода, в котором произошло последним по времени одно из событий: оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение объекта или ввод основного средства в эксплуатацию.

    В связи с этим, расходы на приобретение основного средства в период применения УСН (в случае его оплаты и введении в эксплуатацию в I квартале 2012 года) должны отражаться в последний день отчетного (налогового) периода (начиная с I квартала 2012 года). Такие затраты включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, равными долями (в размере 1/4) за отчетные периоды в течение налогового периода (I квартал 2012 года, I полугодие 2012 года, 9 месяцев 2012 года, за 2012 год).

  • Продажа товаров через интернет не подпадает под патентную систему налогообложения

    Попадает ли торговля через сайт в интернете под патент? Нужно ли применять ККТ при оплате привезенного товара, заказанного через сайт?

    Патентная система налогообложения может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43НК РФ).

    Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

    К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

    В связи с этим, реализация товаров вне стационарной торговой сети по каталогам, размещенным на сайте в сети интернет, в целях главы 26.5 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под действие патентной системы налогообложения. В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ* (далее – Закон № 54-ФЗ), контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

    Исходя из изложенного, в случае оплаты товара, заказанного через сайт, наличными денежными средствами или с использованием платежных карт, должна применяться контрольно-кассовая техника.

    *«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

  • При расчетах за услуги по уборке территории, осуществленные «упрощенщиком» можно применять кассовую технику или бланки строгой отчетности

    Может ли общество с ограниченной ответственностью на УСН применять бланки строгой отчетности вместо ККТ? ОКВЭД- 90.00.3

    Согласно пункту 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

    Таким образом, расчеты за услуги по уборке территории могут осуществляться без применения контрольно-кассовой техники при условии использования бланков строгой отчетности.

    При расчетах за указанные услуги организации и индивидуальные предприниматели вправе использовать утвержденные письмом Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-33 формы бланков строгой отчетности БО-3, БО-9 и БО-11(02) либо самостоятельно разработанный документ. В таком документы должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер