Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Исчисление и уплата налогов

22 октября 2008
Алексей Смирнов

Алексей Смирнов

Налоговый юрист

Обсуждаем спорные ситуации, связанные с исчислением и уплатой любых налогов.

Прием вопросов завершен
  • ООО по договору аренды с нерезидентом (не имеющем представительства в России) арендует автотранспортные средства. Они вводятся по временному вводу. Регистрируются временно на срок аренды в органах ГИБДД. Собственником автотранспортных средств является нерезидент. Является ли плательщиком транспортного налога ООО?(Ирина Александровна Перова)
    Да, являетесь. Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица (юридические и физические), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Правила регистрации транспортных средств, утвержденные Приказом МВД РФ от 27.01.2003 N 59, предусматривают, что они распространяются и на транспортные средства, зарегистрированные в других государствах и временно ввезенные на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев (абз. 2 п. 1 Правил). Таким образом, вы являетесь лицом, на которое в соответствии с законодательством зарегистрированы в РФ. И соответственно должны платить транспортный налог.
  • Мы получаем проценты по выданному займу. Должны ли мы вводить раздельный учет по НДС? Спасибо. Заранее благодарна. (Наталья Александровна Шаньгина).
    Да, должны. Оказание услуг по предоставлению займов в денежной форме освобождено от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно если организация осуществляет также и операции, облагаемые НДС, то он должна вести раздельный учет по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.
  • Основная деятельность предприятия — управление ценными бумагами (деятельность, не облагаемая НДС).В сентябре 2008 года приобретено здание с целью сдачи его в аренду. Здание приобретено с обременением — зарегистрированный долгосрочный договор аренды. Обязательства по договору аренды перешли к нам после регистрации прав собственности (в сентябре). Дополнительных договоров аренды пока не заключено. Дохода по основному виду деятельности за 3 квартал 2008 года не было. Доход от аренды — только за сентябрь 2008 года. Как организовать раздельный учет по НДС?Имеем ли мы право принять к вычету в полном объеме НДС, относящийся к общехозяйственным расходам, в 3 квартале 2008 года? (Н. Б. Козлова).
    Раздельный учет подразумевает отдельный учет сумм налога по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые используются в деятельности, не облагаемой НДС (в вашем случае — управление ценными бумагами) и по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые будут использоваться в облагаемой деятельности (в вашем случае — аренде). Таково требование п. 4 ст. 170 НК РФ. Способ организации этого учета Налоговый кодекс не регламентирует, поэтому вы можете организовать раздельный учета любым удобным для вас способом.
    Что касается вычета по общехозяйственным расходам, то в данном случае значение имеет не факт получения (неполучения) дохода от деятельности, освобожденной от НДС, а факт ведения такой деятельности и приобретения для ее обеспечения товаров, работ, услуг. Соответственно если в 3 квартале входной НДС по товарам, работам, услугам, которые используются в деятельности, освобожденной от налога, равен нулю (т.к. такая деятельность не велась вовсе, или товары, работы, услуги для нее не приобретались), то вы имеете право принять налог к вычету полностью. В противном случае необходимо рассчитывать пропорцию и определять часть НДС, приходящуюся на деятельность, освобожденную от налога.
    Замечу также, что вопрос о том, можно ли принять НДС к вычету в полном размере, если доля необлагаемых операций окажется не более 5 процентов (последний абз. п. 4 ст. 170 НК РФ) для непроизводственных организаций остается спорным. И хотя Минфин считает, что подобные действия не противоречат НК РФ (письмо от 29.01.08 № 03-07-11/37), суды в т.ч. на уровне ВАС РФ придерживаются обратного мнения (Определение ВАС РФ от 30.04.2008 N 3302/08 по делу N А48-3912/07-2).
  • При списывании в издательстве морально устаревших, потерявших вид товаров и нереализованного тиража мы должны восстанавливать входной НДС? Начислять НДС при списывании по рыночной цене; по другой цене? Как отразить эту операцию? (Ольга Вадимовна Мельникова).
    Все случаи, когда необходимо восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету, перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ. И такого случая, как списание продукции в этой статье не предусмотрено. Так что восстанавливать НДС не нужно.
  • Поставщиком услуг является Филиал. При оформлении счета-фактуры Филиалом в графе «Грузоотправитель и его адрес» указал свои реквизиты. В графе «Продавец» верно указана головная организация. Можно ли принять НДС к вычету по такому счету-фактуре? (Любовь Владимировна Авдоничева).
    Да, можно. Статья 169 НК РФ, устанавливающая правила заполнения счетов-фактур, не содержит прямого указания на то, что при отгрузке товаров через филиал, его адрес не нужно указывать в качестве адреса грузоотправителя. Не содержат подобного запрета и правила, утвержденные правительством в постановлении № 914. Кроме того, имеются разъяснения Минфина, согласно которым в счетах-фактурах можно указывать в качестве адреса грузоотправителя адрес склада, с которого производится отгрузка (Письмо Минфина России от 26.08.08 № 03-07-09/24). Поэтому указание филиала в качестве грузоотправителя не является нарушением и такой счет-фактура может быть основанием для принятия НДС к вычету.
  • 1. В каком периоде отразить счет-фактуру, если он пришел позже? Например, с/ф от 30.07, а пришла она 8 сентября? В какой месяц этот с/ф подшить? В июль или сентябрь, дополнительный лист или вообще в основную книгу за сентябрь?2. Каков порядок регистрации с/ф оформленных на авансы, полученные в книге продаж?3. Каков порядок оформления с/ф в книге покупок для вычета НДС по авансам полученным? (Марина Юрьевна Сафронова).
    1.Счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет (п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Наличие у покупателя счета-фактуры, выставленного продавцом, является одним из условий для применения вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, если есть документальное подтверждение даты получения счета-фактуры, то его нужно отразить в книге покупок в периоде получения.
    2.При получении предоплаты составляется счет-фактура в одном экземпляре, который регистрируется в книге продаж в обычном порядке (п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
    3.Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (п. 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
  • Наша организация ведет виды деятельности, как облагаемые НДС, так и необлагаемые этим налогом. Мы ведем раздельный учет входящего НДС. Нужно ли включать в пропорцию для раздельного учета НДС проценты по депозитам в банке и неснижаемом остатке в банке? Заранее спасибо! (Ольга Николаевна Трофимова).
    Нет, не нужно. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг. В данном случае банковскую услугу по привлечению средств в депозиты (см. пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ) оказывает не ваша организация, а банк. Соответственно отгрузки данной услуги у вас не происходит и данные суммы в расчете пропорции не участвуют.
  • Организация находится на общей системе налогообложения. Вид деятельности — оптовая торговля. На склад оприходован товар (трубы), эти трубы отдаются заводу для испытаний. От безвозмездной передачи завод отказался. Испытания для организации не целесообразны и экономически не обоснованы, это просто жест «доброй воли». Далее эти трубы, вернее лом, отдаются обратно от завода организации. В последующем предполагается реализация этого лома. Как оформить эту операцию? Какими первичными документами? Что будет с НДС и прибылью? (Ирина Ивановна Чекмарева).
    Расходы на приобретение данных труб, а также расходы, связанные с их доставкой на склад организации и на завод для испытаний при налогообложении прибыли не учитываются, как экономически необоснованные (п. 49 ст. 270 НК РФ).
    Получение лома в данном случае нужно рассматривать как безвозмездное получение имущества, поскольку никакой обязанности по встречному предоставлению у вашей организации не возникает (п. 2 ст. 248 НК РФ). Соответственно у вас возникает доход в виде стоимости полученного лома (п. 8 ст. 250 НК РФ). При продаже данного лома возникает выручка от реализации. Соответственно данная операция образует объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
  • Организация приобрела компьютер в 2007 году. Гарантийный срок обслуживания 3 года. Однако через год компьютер сломался. Продавец возместил полную стоимость (цену приобретения). Как поступить с НДС? Ведь он был принят к вычету в момент введения компьютера в эксплуатацию. (Н. Г. Нестерова).
    Сумму налога, принятую к вычету по бракованному товару, следует доплатить в бюджет в периоде возврата товара, так как именно в этот момент отпадают основания для применения вычета: факт приобретения данного товара не состоялся (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).
  • Инспекцией ФНС было отказано в возмещении НДС при камеральной проверке декларации на основании того, что при встречной проверке было обнаружено: контрагент не подал в свою налоговую инспекцию данные об открытии расчетного счета. Хотя копии свидетельств ИНН, ОГРН устава и далее приказы о приеме на работу ген. директора (помимо первичных документов, соответственно!) были предоставлены. Налоговый кодекс не предусматривает предоставление таких документов. Каковы наши действия в оспаривании данного решения ФНС? (Н.Назарова).
    В течение трех месяцев с момента вручения решения обжаловать его в арбитражном суде (ст. 198 АПК РФ).
    Мне крайне сложно представить аргументы, на которые инспекция ссылается в решении об отказе в возмещении. А ведь именно их необходимо обжаловать при составлении заявления. Однако в заявлении, на мой взгляд, помимо опровержения аргументов инспекции, можно использовать приведенные ниже общие тезисы.
    Все условия для применения вычета по НДС перечислены в ст. 171 и 172 НК РФ. Такого условия как представление контрагентом в налоговую инспекцию данных об открытии расчетного счета в этих статьях нет.
    Непредставление информации об открытом в банке расчетном счете является налоговым правонарушением, допущенным не налогоплательщиком, а его контрагентом. Нарушение, допущенное контрагентом, не является законным основанием для отказа в применении вычета по НДС.
  • Как правильно учитывать ОС-ПК с установленным на нем программным обеспечением , при условии, что ПК относиться к материалам (малоценка). Ситуация: ПК с программным обеспечением стоит менее 12 000 руб. как учитывать ПО? (В. И. Корнева).
    Поскольку на ПО у вас неисключительные права, то нематериального актива у вас не возникает (п. 3 ст. 257 НК РФ). Соответственно расходы на его приобретение учитываются по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер