Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на прибыль организаций

29 ноября 2013
Григорий Лалаев

Григорий Лалаев

Советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенной-тарифной политики Минфина России

На основании каких норм учитывается компенсация за использование личного автотранспорта в производственных целях? Как учесть дополнительный монитор для компьютера? Вправе ли работодатель отнести на расходы стоимость бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам бесплатно? Можно ли списать расходы на мойку и стоянку арендованного транспорта? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой налога на прибыль, ответил Григорий Лалаев.

Прием вопросов завершен
Категории: Налог на прибыль
  • Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях учитывается в расходах в пределах норм, утвержденных 11 лет назад

    Может ли коммерческая организация учитывать в расходах по налогу на прибыль компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.07.13 № 563? Либо по-прежнему нужно использовать нормы, приведенные в постановлении Правительства РФ от 08.02.02 № 92?

    В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (под. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Указанные нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

    Нормы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.07.13 № 563, применяются при выплате компенсации за использование личного транспорта федеральными государственными гражданскими служащими, и не могут использоваться для нормирования расходов в целях налогообложения.

  • Если работодатель обязан выдавать работникам бланки трудовых книжек бесплатно, затраты на их приобретение можно отнести на расходы

    В составе каких расходов (материальных, прочих, связанных с реализацией, или внереализационных), учитываются расходы на приобретение бланков трудовых книжек? Организация закупает бланки для их выдачи работникам. Вправе ли компания учитывать в расходах стоимость бланков трудовых книжек, если принято решение не удерживать с работников плату за них?

    В соответствии со статьей 65 ТК РФ при заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю, в частности, трудовую книжку. Исключение составляют случаи, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства.

    Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей (далее — Правила) утверждены постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225. В пункте 46 указанных Правил предусмотрено, что при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с работника плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение. При этом установлены случаи, в которых работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно — это массовая утрата трудовых книжек в связи со стихийным бедствием или их порча по вине работодателя (п. 34 и 48 Правил).

    Работодатель вправе бесплатно выдавать работникам бланки трудовых книжек и в иных случаях. Однако следует учитывать, что в пункте 16 статьи 270 НК РФ установлено следующее: при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.

    Таким образом, расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Расходы на приобретение бланков трудовых книжек учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату их выдачи работникам.

  • В каком случае расходы на покупку дополнительного монитора для компьютера можно списать при налогообложении прибыли

    Организация приобрела дополнительный (второй) монитор для подключения к компьютеру, приобретенному ранее, эксплуатируемому и учитываемому в качестве единого объекта ОС. Дополнительный монитор необходим для повышения удобства и эффективности работы работника (технические характеристики самого компьютера не изменялись). Будет ли в данном случае стоимость дополнительного монитора увеличивать первоначальную стоимость ранее приобретенного объекта ОС (компьютера) в соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ, или организация вправе учесть его стоимость в составе материальных расходов единовременно на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ?

    Под основными средствами в целях налогообложения прибыли организаций понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Согласно пункту 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н), инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. При этом комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

    В письме Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/2/110 разъяснено, что все приспособления и принадлежности персонального компьютера, без которых данный объект не может использоваться в качестве средства труда, включаются в состав единого объекта основных средств — т.е. персонального компьютера, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями статьи 256 НК РФ.

    Если у компьютера, являющегося амортизируемым имуществом, заменяются комплектующие без изменения его технических характеристик или назначения использования, такие работы для целей налогообложения прибыли следует рассматривать как ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ).

    Если дополнительный монитор приобретается для его использования на нескольких компьютерах, или как самостоятельное оборудование, расходы на приобретения монитора стоимостью менее 40 000 рублей учитываются в составе материальных расходов на основании пункта 4 статьи 254 НК РФ.

  • Чиновник пояснил особенности налогового учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

    Для отражения операций по кредитованию юрлиц в бухучете используются встроенные производные инструменты, неотделяемые от основного договора (далее — НВПИ). Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и/или обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют. Поскольку операции НВПИ не поименованы в Налоговом кодексе, как отражать доходы и расходы от НВПИ при расчете налога на прибыль? Приведу пример. Кредитор предоставляет заемщику денежные средства в рублях по курсу ЦБ на дату выдачи кредита в сумме эквивалентной 10 000 долларов США. Погашение производится в рублях по курсу ЦБ на дату погашения, если курс доллара к рублю превышает значение 30,25, во всех остальных случаях (когда он ниже) – курс погашения равен 30,25.

    Такие инструменты могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли организаций как долговые обязательства с плавающей процентной ставкой (ст. 269 НК РФ) или как финансовые инструменты срочных сделок (ст. 301-305 НК РФ) в зависимости от учетной политики налогоплательщика и с учетом Положения о видах производных финансовых инструментов (утв. приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 04.03.10 № 10-13/пз-н).

    Если в соответствии с указанным Положением договор является поставочным производным финансовым инструментом, налогоплательщик вправе самостоятельно определить в учетной политике, как учитывать операции по такому договору. При этом пунктом 2 статьи 301 НК РФ налогоплательщику предоставлено право с учетом требований указанной статьи самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.

    Проценты, начисленные по долговым обязательствам (кредитам, товарным и коммерческим кредитам, займам, банковским вкладам, банковским счетам или иным заимствованиям независимо от формы их оформления), признаются доходами (расходами) в виде процентов по долговым обязательствам. Учитываются на основании пункта 6 статьи 250, подпункта 2 пункта 1 статьи 265 и статьи 269 НК РФ соответственно.

    В случае признания такого договора производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», указанный договор, с учетом требований статьи 301 НК РФ, считается финансовым инструментом срочных сделок. В этом случае налоговая база по операциям определяется в соответствии со статьями 301-305 НК РФ.

  • Задолженность по процентам, подтвержденная решением суда, списывается в расходах, если пристав-исполнитель подтвердил невозможность ее взыскания

    По просроченному кредиту банк подал в суд иск на взыскание задолженности и расторжение договора. При этом ежемесячное начисление процентов не прекращалось. Спустя три месяца банк получил решение о взыскании задолженности и расторжении договора. В бухучете в день получения данного решения сумма начисленных за три месяца процентов (с момента подачи иска до момента получения решения) списывается с внебаланса. Как учесть данное начисление и списание вышеуказанных процентов?

    Для целей налогообложения прибыли организаций на дату расторжения договора налогоплательщик должен прекратить начисление в налоговом учете доходов в виде процентов (Письмо Минфина России от 04.07.13 № 03-03-06/2/25621).

    Дебиторская задолженность по начисленным, но не выплаченным процентам может быть признана безнадежной и включена в состав внереализационных расходов в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 266 НК РФ.

    Поскольку в рассматриваемом случае такая задолженность взыскивается в судебном порядке, налогоплательщик вправе включить ее в расходы, только при условии, что невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Такое постановление выносится в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

    • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
    • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
  • Если арендованный транспорт используется в предпринимательской деятельности, расходы на его мойку и стоянку можно учесть при расчете налога на прибыль

    У компании есть одна своя собственная машина и еще две машины в аренде. Можно ли включить в расходы для налога на прибыль затраты на мойку и стоянку этих автомашин?

    Расходы на содержание служебного транспорта, в том числе автомобильного, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Расходы на мойку и стоянку служебного автотранспорта (в том числе арендованного) могут учитываться в расходах на основании указанной нормы, при условии, что автомобили используются в деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

  • В каком случае при новации обязательства возникает разница, учитываемая для целей налогообложения прибыли

    У нас есть договор займа в у.е. Но сейчас мы его переводим в рубли по курсу выше, чем курс ЦБ. Возникнет ли в этом случае разница между курсом на момент выдачи займа и тем курсом, по которому мы переводим заем?

    Замена займа, выраженного в условных единицах, на заем, выраженный в рублях, является новацией обязательства (ст. 818 ГК РФ).
    Если при новации вновь возникшая задолженность в рублях оказалась меньше прежней задолженности в у.е. в оценке на дату новации — положительная разница включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

    Если такая операция привела к превышению вновь возникшего долга в рублях над величиной задолженности по прежнему обязательству, отрицательная разница не может быть включена в расходы для целей налогообложения прибыли организаций.

  • Как отчитываться по налогу на прибыль, если у компании закрылось обособленное подразделение

    У нашей компании 30 сентября 2013 г. было закрыто единственное обособленное подразделение (далее – ОП). Поскольку ОП отработало весь квартал полностью, бухгалтер решил, что по налогу на прибыль нужно отчитаться, как и раньше – отдельно по головной компании, отдельно по ОП, распределив налог пропорционально численности и стоимости ОС. Однако декларацию по ОП не приняли, обосновав тем, что подразделение закрыто. Как правильно составить декларацию за 9 месяцев, и куда ее сдать?

    В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого обособленного подразделения не производится.

    Организация обязана в течение трех рабочих дней со дня закрытия обособленного подразделения сообщить о данном факте в налоговый орган по месту своего учета  по форме № С-09-3-2 (утв. приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@). Это следует из норм пункта 5 статьи 84 и пункта 6 статьи 6.1 НК РФ.

    Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. Указанным порядком, в частности, установлены особенности составления и представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при закрытии обособленных подразделений.

    Так, пунктом 2.8 Порядка предусмотрено, что в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, уточненные декларации по указанному обособленному подразделению, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер