Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на добавленную стоимость

22 ноября 2013
Елена Вихляева

Елена Вихляева

Главный специалист-эксперт отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли выставлять счета-фактуры, если оплата (предоплата) внесена до регистрации права собственности покупателя на недвижимость? Как вести раздельный учет НДС и отражать методику в учетной политике? Можно ли при отсутствии налоговой базы заявить вычет НДС? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, ответила Елена Вихляева.

Прием вопросов завершен
Категории: НДС
  • Компания обязана оформить счет-фактуру на передачу исключительного права на компьютерную программу

    Наше предприятие относится к числу микропредприятий. Занимаемся оптовой торговлей компьютерами. Применяем общий режим налогообложения. Иногда продаем компьютеры и программные продукты к ним. При составлении декларации по НДС заполняем лист 7. Нужно ли выписывать счета-фактуры на программные продукты (не облагается НДС на основании ст. 149 НК). Какие штрафные санкции возможны, если при камеральной проверке будет обнаружено, что такие счета-фактуры не были выставлены?

    Перечень операций, при осуществлении которых налогоплательщик не составляет счета-фактуры, установлен пунктом 4 статьи 169 Налогового кодекса. Операции по предоставлению исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на их использование на основании лицензионного договора, освобождаемые от НДС в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 налогового кодекса, в данный перечень не включены. Следовательно, при осуществлении таких операций счета-фактуры должны составляться данной организацией в порядке и сроки, установленные статьями 168 и 169 НК РФ.

    Что касается меры ответственности за отсутствие счетов-фактур, то при выявлении такого правонарушения налоговые органы вправе будут взыскать штрафы, предусмотренные статьей 120 НК РФ.

  • На сумму предоплаты, внесенную до регистрации права собственности покупателя на недвижимость, нужно выставить счет-фактуру

    По договору купли-продажи недвижимости оплата ее договорной стоимости перечисляется покупателем после фактической приемки приобретаемого объекта (после подписания сторонами соответствующего акта приемки-передачи, на основании которого к покупателю переходит право владения и пользования объектом). Одновременно с оплатой производится передача документов по сделке на государственную регистрацию перехода права собственности. Является ли в целях главы 21 НК РФ сумма, уплаченная продавцу недвижимости до государственной регистрации права собственности организации-покупателя на эту недвижимость, предоплатой? Надо ли продавцу недвижимости на дату получения платежа выставить счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ?

    Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

    - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

    - день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

    При этом пунктом 3 статьи 167 НК РФ установлено, что в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но передача права собственности на этот товар происходит, такая передача права собственности в целях применения налога на добавленную стоимость приравнивается к его отгрузке.

    Таким образом, при реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

    - день передачи права собственности на объект недвижимости;

    - день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи права собственности на объект недвижимости.

    В соответствии со статьей 223 Гражданского кодекса право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. Недвижимое имущество признается принадлежащим добросовестному приобретателю на праве собственности с момента такой регистрации, за исключением предусмотренных статьей 302 ГК РФ случаев, когда собственник вправе истребовать такое имущество от добросовестного приобретателя.

    Учитывая изложенное, при реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы по НДС является дата государственной регистрации права собственности у покупателя. Если продавец до даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество у покупателя получает от него оплату (частичную оплату) за реализуемое недвижимое имущество, то такая оплата признается предварительной. Поэтому на дату ее получения продавец недвижимого имущества обязан выставить счет-фактуру в порядке и в сроки, установленными статьями 168 и 169 НК РФ.

  • Чиновник разъяснила основные принципы ведения раздельного учета НДС

    В IV квартале 2012 года организация на общей системе налогообложения занималась оптовой торговлей. Приобретено товаров на сумму 1 000 000 рублей (в т.ч. НДС 18% – 152 542 руб.) и медицинскую технику на сумму 900 000 руб. без НДС. В дальнейшем товары были проданы с наценкой. Общая выручка составила 1 938 000 руб. (918 000 руб. без НДС и 1 020 000 руб. в т.ч. НДС 18% – 155 593 руб.). Общехозяйственные расходы 50 000 руб., плюс по ним входной НДС 18% – 1 500 руб. Других расходов нет. Как определить сумму НДС к вычету и к уплате? Как правильно отразить в учетной политике положение о ведении раздельного учета НДС и методику распределения общих расходов по видам деятельности?

    Основные принципы ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) предусмотрены пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса. Так, налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащие налогообложению, обязаны закрепить в учетной политике правила ведения раздельного учета для целей применения НДС.

    Основным правилом ведения раздельного учета является норма, согласно которой раздельный учет сумм НДС ведется в налоговом периоде, в котором налогоплательщиком приобретены товары (работы, услуги) для использования в операциях, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения. Суммы НДС, предъявленные при приобретении таких товаров, принимаются к вычету либо учитываются в расходах в соответствии с пропорцией облагаемых и не облагаемых НДС операций. Пропорцию следует определять исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые освобождены от НДС, в общей стоимости отгрузок за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ).

    Если приобретенные товары (работы, услуги) будут использоваться только для не облагаемых НДС операций, то суммы налога учитываются в их стоимости в соответствии с пунктом 2 статьи 170 НК РФ. Если товары (работ, услуги) будут использоваться исключительно для операций, подлежащих налогообложению, то суммы НДС принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ.

    Таким образом, в целях правильного ведения раздельного учета необходимо определить, для каких операций приобретены товары (работы, услуги), отражаемые в бухгалтерском учете в составе общехозяйственных расходов.

  • Облагается ли деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов НДС?

    Организация занимается скупкой бывших в употреблении аккумуляторов у населения и юрлиц с целью дальнейшей реализации как аккумуляторных батарей вышедших из строя и не пригодных для дальнейшей реализации. Согласно ГОСТу 1639-2009 и ОК 005-93 б/у аккумуляторы относятся к лому и отходам цветных металлов. Лицензия на заготовку, переработку и реализацию цветного лома для осуществления данного вида деятельности не требуется. Правомерно ли в данной ситуации применять освобождение от налогообложения на основании подпункта 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ?

    Операции, предусмотренные пунктами 1-3 статьи 149 НК РФ, освобождаются от НДС при наличии соответствующих лицензий на осуществление деятельности (п. 6 ст. 149 НК РФ). Таким образом, если у налогоплательщика отсутствует лицензия, то такие операции облагаются НДС по ставке 18 процентов.

    В соответствии с подпунктом 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождены от налогообложения НДС. В случае если деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов не лицензируется согласно Федеральному закону от 04.05.11 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», то операции по реализации бывших в употреблении аккумуляторов, относящихся к лому и отходам цветных металлов, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

  • Сумма возвращенного займа не отражается в разделе «7» декларации по НДС

    Организация выдает процентные займы. Сумма выданных займов отражается в разделе «7» декларации по НДС в графе «2». Следует ли отражать в разделе «7» сумму возвращенного займа? Если да, то в какой графе?

    Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утвержден приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. Так, при осуществлении налогоплательщиком операций, не подлежащих налогообложению; операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также по суммам оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, заполняется раздел 7 декларации. Поскольку данный раздел заполняется в отношении указанных операций по реализации товаров (работ, услуг), то получаемые денежные средства, ранее предоставленные на возвратной основе, в данном разделе декларации не отражаются.

  • Какие сведения необходимо отразить в учетной политике для целей применения НДС

    Компания на общей системе налогообложения планирует оказывать образовательные услуги со второй половины 2013 года (переподготовка, освоение смежных профессий для работников предприятий). В настоящее время идет подготовка к получению лицензии. Доходов нет. Расходы на оплату труда, взносы, материалы, ОС производятся за счет беспроцентного займа от учредителя. Как это прописать в учетной политике для целей применения НДС?

    В учетной политике для целей применения НДС налогоплательщик прописывает основные правила применения данного налога, предусмотренные нормами действующего законодательства. Так, налогоплательщик, осуществляющий как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, должен установить в учетной политике порядок ведения раздельного учета. Также в учетной политике отражается порядок присвоения номеров счетам-фактурам в случае их выставления обособленным подразделением организации, участником товарищества или доверительным управляющим, исполняющим обязанности налогоплательщика НДС. Кроме того, в учетной политике отражаются иные особенности применения налога на добавленную стоимость, являющиеся, по мнению налогоплательщика, существенными.

  • Нужно ли подавать «уточненку» вновь созданной организации, если обнаружена сумма НДС, подлежащая принятию к вычету в предшествующем периоде

    Компания, применяющая общий режим налогообложения, открылась в августе 2013 года. После того, как были поданы «нулевые» декларации по налогу на прибыль и НДС, обнаружилось, что у организации имеется «входной» НДС (28 сентября директор заказал в банке чековую книжку, в т.ч. НДС 73,22 руб.). Можно ли учесть налог при расчете налоговой базы в IV квартале?

    В данном случае необходимо вести речь об определении налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на применение вычетов по НДС. Нормами главы 21 НК РФ принятие к вычету НДС в налоговых периодах, следующих за тем, в котором возникло право на налоговые вычеты, не предусмотрено.

    В связи с этим налогоплательщику, обнаружившему в текущем налоговом периоде сумму налога, подлежащую принятию к вычету в предшествующем налогом периоде, следует представить уточненную декларацию за соответствующий предшествующий период.

    Таким образом, если вновь созданной организацией принято решение о применении налоговых вычетов в налоговых периодах, в которых отсутствует налоговая база по НДС, то при обнаружении суммы налога, подлежащего принятию к вычету в предшествующем налогом периоде, необходимо подать уточненную декларацию за предшествующий налоговый период.

    В то же время следует отметить, что если вновь созданной организацией принято решение о применении налоговых вычетов в налоговых периодах, в которых возникает налоговая база, то вычеты налога следует производить не ранее того налогового периода, в котором возникнет налоговая база. Поэтому, если в текущем налоговом периоде у вновь созданной организации впервые возникла налоговая база по НДС, то налоговые вычеты следует производить в этом налоговом периоде.

  • Можно ли при отсутствии налоговой базы заявить вычет НДС?

    Организация, применяющая общий режим налогообложения, по договору 2013 года покупает у иностранца - предпринимателя услуги по обслуживанию программного обеспечения. Доработав этот продукт, наша организация продает его в РФ.
    Оплату нам производят с задержкой в один-два месяца, мы из этих денег рассчитываемся с иностранцем и одновременно уплачиваем за него НДС. Налог берем к возмещению в следующем квартале. В I квартале 2014 года сложится такая ситуация. По НДС за IV квартал 2013 года имеется НДС к возмещению. Кроме того, в I квартале 2014 года еще придет оплата за декабрь 2013 года, и при расчетах с иностранцем мы снова заплатим НДС, который сможем принять к возмещению во II квартале 2014 года. Но организация на 2014 год остается без выручки: облагаемых оборотов нет, и компания хочет прекратить свою деятельность. Будет ли этот НДС считаться переплатой по налогу, и сможем ли мы как-то вернуть налог?

    Сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком в качестве налогового агента согласно пункту 4 статьи 174 НК РФ, и принятая к вычету при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде, следующем за тем, в котором налог уплачен в бюджет, не является переплатой. В данной ситуации на основании пункта 2 статьи 173 НК РФ указанная сумма НДС подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Налогового кодекса.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер