Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)

9 декабря 2013
Светлана Пахалуева

Светлана Пахалуева

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каком периоде можно уменьшить единый налог по УСН на уплаченные страховые взносы? Как предпринимателю на «упрощенке», который перепродает товары на условиях предоплаты, учесть доходы и расходы? Может ли плательщик ЕСХН учесть при расчете налога в текущем году фиксированные платежи во внебюджетные фонды за предыдущие годы? На эти и другие вопросы, связанные с применением спецрежимов, ответила Светлана Пахалуева.

Прием вопросов завершен
  • Стоимость ГСМ, используемых для любых поездок, связанных с ведением бизнеса, может уменьшать доходы «упрощенщика»

    При каких условиях можно включить в состав расходов, признаваемых для целей расчета единого налога по УСН, стоимость ГСМ для общехозяйственных поездок, не связанных с доставкой материалов или продукции?

    В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму расходов на содержание служебного транспорта, а также расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (в пределах норм, определенных Правительством РФ). При этом пунктом 2 данной статьи установлено, что названные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

    В пункте 1 статьи 252 НК РФ предусмотрены два критерия принятия расходов: обоснованность и документальное подтверждение соответствующих затрат.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Исходя из этого, в состав расходов, учитываемых при определении  налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, можно включать стоимость горюче-смазочных материалов, используемых для любых поездок, связанных с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в том числе поездок в связи с проведением деловых переговоров с хозяйственными партнерами, посещением государственных органов и т д.

    Комментарий редактора

    Аналогичная позиция изложена, в частности, в письмах ФНС России от 22.11.10 № ШС-37-3/15988@, Минфина России от 23.12.09 № 03-11-09/413 (см. «Упрощенцы» могут уменьшать налоговую базу на стоимость ГСМ для служебного транспорта», «Упрощенцы» могут отнести на расходы стоимость служебного автомобиля и затраты на ГСМ»).

  • Компания не вправе уменьшить единый налог по УСН за 2012 год на страховые взносы за декабрь 2012 года, уплаченные в 2013 году

    Организация на УСН с объектом «доходы» уменьшила налог за 2012 год на сумму страховых взносов за декабрь 2012 года, уплаченных в январе 2013 года. Исходя из данного расчета, компания заплатила налог и подала декларацию. Необходимо ли представить уточненную декларацию и доплатить налог и пени?

    Налогоплательщики, перешедшие на применение УСН с объектом «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

    Таким образом, сумма указанного налога может быть уменьшена на суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период времени, но и фактически уплачены.

    В связи с этим, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за I квартал 2013 года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 года за декабрь 2012 года.

    При уменьшении организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде «доходов», налога за 2012 год на взносы за декабрь 2012 года, уплаченные в январе 2013 года, следует подать в налоговый орган уточненную декларацию, доплатить сумму налога и пени.

  • Доходы от предпринимательской деятельности можно подтвердить любыми документами

    Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом «доходы» оказывает услуги по разработке сайта. Можно ли использовать в качестве документов, подтверждающих доходы, следующие документы: договор публичной оферты; счета, выставленные по e-mail иностранному заказчику (счета в валюте, выставлены на английском языке), справки из банка о состоянии расчетного счета? Можно ли избежать при работе с таким заказчиком подписания им актов?

    Положения Налогового кодекса не устанавливают каких-либо специальных требований к подтверждению доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности. В связи с этим, для целей подтверждения указанных доходов не требуется оформлять документы, обязательное наличие которых при совершении соответствующих хозяйственных операций не предусмотрено законодательством РФ.

  • Предприниматель на УСН вправе совмещать этот спецрежим с «вмененкой» и патентной системой налогообложения

    Индивидуальный предприниматель применяет УСН с 1 января 2013 года. В середине года решил по некоторым из осуществляемых видов деятельности перейти на патентную систему налогообложения, а по некоторым – на ЕНВД. По остальным видам деятельности остаться на «упрощенке». Можно ли так сделать? Сомнения возникли в связи с положением пункта 3 статьи 346.13 НК РФ. В нем сказано, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Налоговый кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    С 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ).

    Таким образом, с 1 января 2013 года индивидуальный предприниматель может самостоятельно выбирать режим налогообложения для разных видов своей предпринимательской деятельности, в частности, может выбрать УСН, ПСН, уплату ЕНВД. При осуществлении нескольких видов деятельности индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, по другим видам деятельности — на систему налогообложения в виде ЕНВД, при этом применяя в отношении доходов, полученных от осуществления остальных видов деятельности, упрощенную систему налогообложения.

  • При соблюдении каких условий предприниматель, продающий товары по образцам, мог применять ЕНВД в 2012 году

    Индивидуальный предприниматель занимается реализацией мебельной продукции (розничная торговля по заказам). С 2011 года перешел на УСН (раньше была «вмененка»). Арендуются торговые площади в нескольких торговых комплексах (менее 150 кв. метров и более 150 кв. метров). Процесс торговли происходит следующим образом: в торговом помещении заключаются договоры купли-продажи, вносится предоплата в размере 3%, а доставка до покупателя производится со склада, полная оплата товара производится по факту доставки. Фактически в магазине не осуществляется продажа, товар не отпускается из магазина, а происходит только ознакомление покупателя с выставочными образцами и каталогами. Какой режим налогообложения можно было использовать в 2012 году?

    В 2012 году на уплату ЕНВД переводилась предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    Согласно статье 346.27 НК РФ, под розничной торговлей понималась предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относилась, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам, осуществляемая вне стационарной торговой сети.

    Под стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, понималась торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относились крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

    Торговыми местами признавались здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи. Также к торговым местам относились объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

    Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понималась торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относились магазины и павильоны.

    Учитывая изложенное, деятельность предпринимателя в сфере реализации мебельной продукции по образцам и каталогам, осуществляемая на основе договоров розничной купли-продажи через стационарные объекты торговли (арендованные торговые площади, расположенные в торговых комплексах) с последующей отгрузкой приобретенной мебельной продукции со склада, в 2012 году могла быть признана  розничной торговлей и, соответственно, переведена на уплату ЕНВД.

    При этом следует иметь в виду, что если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам предпринимателю передавались в аренду магазины, то на уплату ЕНВД должна была переводиться указанная деятельность, осуществляемая только в магазинах, с площадью менее 150 кв. метров.

    Вместе с тем, перевод на уплату ЕНВД деятельности по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, не зависит от того, какую площадь имеет торговое место, через которое осуществляется розничная торговля.

    Поэтому, если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам в аренду передавались торговые места, то на уплату ЕНВД должна была переводиться указанная деятельность, осуществляемая в помещениях, с площадью как менее 150 кв. метров, так и более 150 кв. метров.

  • Как предпринимателю на УСН, перепродающему товары на условиях предоплаты, учесть доходы и расходы

    Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы» выступает в качестве дилера отопительного оборудования. Предполагается следующая схема работы: покупатель перечисляет на расчетный счет дилера 100% предоплату за оборудование, дилер перечисляет предоплату производителю за минусом процента. В течение одного-двух месяцев производитель должен отправить товар. Соответственно, товар может поступить в другом квартале. Правильно ли я понимаю, что доход – это поступления на расчетный счет, а расходы за товар, купленный для продажи, учитываются только после его реализации? Так как одна единица товара стоит около 500 тыс. руб., будет большой налог с дохода.

    Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК РФ. Доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются. Обо всем этом сказано в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ.

    Согласно статье 249 НК РФ доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

    Датой получения доходов в целях главы 26.2 НК РФ считается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, при определении налоговой базы должен учитывать суммы, поступающие от покупателей в порядке предварительной оплаты за оборудование (авансовые платежи), в отчетном периоде их получения.

    В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных им расходов на покупку оборудования, приобретенного с целью дальнейшей перепродажи, по мере реализации этого оборудования.

  • Чиновник разъяснила порядок учета средств, поступивших автономному дошкольному учреждению на «упрощенке»

    Я работаю бухгалтером в детском саду. С 1 января 2013 изменился тип нашего учреждения с бюджетного на автономное, и наша организация перешла на УСН (объект «доходы минус расходы»). Какие поступления считаются доходами для расчета налога (субсидии на выполнение муниципального задания, субсидии на иные цели, родительская плата, добровольные пожертвования, питание сотрудников)?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    Согласно статье 249 НК РФ доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

    Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, приведен в статье 251 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим.
    Средства целевого финансирования, а также целевые поступления, не учитываемые при определении налоговой базы, определены в подпункте 14 пункта 1 и пункте 2 статьи 251 НК РФ.

    Средства, полученные автономными учреждениями за оказание платных услуг, в статье 251 НК РФ не поименованы. В связи с этим, они признаются доходом автономных учреждений, применяющих УСН.

    Плата, получаемая автономными учреждениями за оказание услуг другим лицам на возмездной основе, в соответствии со статьей 39 НК РФ, является выручкой от реализации товаров, работ, услуг.

    Исходя из этого, плата, взимаемая с родителей за содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях, и плата за питание сотрудников данных учреждений учитывается в составе доходов. При этом следует иметь в виду, что автономное дошкольное образовательное учреждение при определении налоговой базы вправе учесть расходы по содержанию детей в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

    Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций или физических лиц. Поступившие средства необходимо использовать по назначению.

    К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг).

    Пунктом 1 статьи 582 Гражданского кодекса установлено, что пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться, в частности, образовательным учреждениям.

    Таким образом, поступившие автономному дошкольному образовательному учреждению суммы в качестве пожертвования не включаются в налоговую базу при применении УСН. Но необходимо иметь документы, подтверждающие использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

    Вместе с тем следует иметь в виду, что согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ к средствам целевого финансирования относится имущество в виде субсидий, предоставленных автономным учреждениям, использованное по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.

    В связи с этим субсидии, полученные автономными учреждениями на определенные цели, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. В случае отсутствия такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

    Однако, если субсидии предоставляются в целях возмещения затрат автономной организации в связи с оказанием ею специализированных видов услуг (в соответствии с государственным или муниципальным заданием), полученные субсидии не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений.

    Такие субсидии должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов организации. При этом расходы, на возмещение которых организации предоставлены субсидии, также учитываются при определении налоговой базы по данному налогу.

  • Расходы по уплате фиксированных платежей в ПФР за 2010-2012 годы нельзя учесть при расчете ЕСХН за 2013 год

    Индивидуальный предприниматель применяет ЕСХН и ЕНВД. Оплачивает за себя фиксированные платежи в ПФР. Начиная с 2010 года, предприниматель ни разу не уменьшал ЕНВД на сумму фиксированных платежей. Можно ли всю сумму оплаченных фиксированных платежей включить в расход по ЕСХН?

    В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

    Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

    Исходя из этого, сумма уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя фиксированных платежей в ПФР за период 2010-2012 годы, не может быть включена в полном объеме в состав расходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в 2013 году.

    При этом следует иметь в виду норму пункта 1 статьи 80 НК РФ. В ней предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. В этом случае уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

    Согласно пункту 5 статьи 80 НК РФ, уточненная налоговая декларация представляется по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

    В связи с этим, если индивидуальный предприниматель не включал в состав расходов при определении налоговой базы по ЕСХН уплаченные за себя фиксированные платежи в ПФР за 2010-2012 годы, то за соответствующие периоды нужно представить уточненные налоговые декларации по ЕСХН, в которых следует увеличить сумму расходов за соответствующие налоговые периоды.

  • Как предпринимателю, совмещающему «вмененку» и «упрощенку», учесть расходы, не относящиеся к конкретному виду деятельности

    Индивидуальный предприниматель совмещает ЕНВД (продажа запчастей к автомашинам) и УСН (продажа моторных масел). Торговля осуществляется в двух магазинах (один находится в собственности, второй – арендуется). Как правильно включить в расходы по УСН расходы по оплате труда? В штате числится 9 человек. Может ли ИП уменьшить ЕНВД на расходы по взносам в ПФР и ФСС? Материальные расходы, проценты по кредитам, расходы на рекламу и др. включаются в расходы в процентном соотношении. А именно: выручка от реализации моторных масел делится на общую выручку. Получается 2%. Следовательно, если расходы по рекламе составили 10 000 руб., то в расходы принимаем только 10 000 руб. *2%=200 руб. Правильно?

    Пунктом 8 статьи 346.18 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

    В аналогичном порядке распределяются между видами деятельности при определении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, суммы страховых платежей (взносов) и пособий, уплаченных с заработной платы работников, занятых одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках  УСН.

    Согласно пункту 5 статьи 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Поэтому распределение расходов, предусмотренное пунктом 8 этой же статьи Налогового кодекса, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала года.

    При этом сумма страховых платежей (взносов) и пособий распределяется между указанными налоговыми режимами ежемесячно.

    В целях применения указанного пункта 5 статьи 346.18 НК РФ распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности (материальных расходов, процентов по кредитам, расходов на рекламу и др.), между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц аналогично расчету, указанному в тексте вопроса.

    В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    При этом главой 26.2 НК РФ не предусмотрено ограничений по количеству работников и по включению в состав расходов на оплату труда работников.

    С 1 января 2013 года сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, может уменьшаться на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате вознаграждений работникам (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

    При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму расходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ, более чем на 50 процентов.

    Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

    Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

    Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, не вправе.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер