Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги

27 января 2014
Алексей Сорокин

Алексей Сорокин

Начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли платить налог на имущество с капвложений в арендованный объект недвижимости? На основании каких документов рассчитывается доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом? Обязаны ли сельхозпроизводители ежегодно подавать в инспекцию перечни транспортных средств и земельных участков в целях получения льгот? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой имущественных налогов, ответил Алексей Сорокин.

Прием вопросов завершен
  • За информацией о доле земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, можно обратиться в БТИ

    На основании каких документов необходимо рассчитывать долю в праве общей долевой собственности на земельный участок организации, имеющей в собственности нежилое помещение в многоквартирном доме, для целей исчисления земельного налога?

    Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НКРФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НКРФ). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

    На основании статьи 392 НКРФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Жилищного кодекса собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

    Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (пункт 1 статьи 37 Жилищного кодекса).

    Если у налогоплательщика нет информации о том, какой долей он владеет в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, то он может обратиться в орган БТИ и (или) организацию, осуществляющую управление многоквартирным домом в соответствии со статьей 161 Жилищного кодекса. По запросу можно получить информацию для исчисления земельного налога (авансовых платежей по налогу) о размере общего имущества в многоквартирном доме и доле налогоплательщика в этом имуществе.

  • Капвложения в арендованные объекты недвижимости от налога на имущество не освобождены

    Организация - арендатор осуществила неотделимые улучшения арендованного имущества в форме капитальных вложений с согласия арендодателя и без возмещения данных расходов. Имущество, в отношении которого были произведены неотделимые улучшения, налогом на имущество организаций в силу п. 11 ст. 381 НК РФ не облагается. Являются ли в таком случае капитальные вложения объектом для начисления налога на имущество? И кто должен платить по ним налог: арендодатель или арендатор?

    Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).  При этом не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н. Согласно пункту 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

    Пунктом 5 ПБУ 6/01 установлены особенности, в соответствии с которыми в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств (то есть вышеуказанные затраты, увеличивающие первоначальную стоимость арендованного объекта основных средств).

    Поэтому произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества), принятые арендатором на учет после 1 января 2013 года в состав основных средств, подлежат налогообложению у него до их выбытия. Положение подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НКРФ на них не распространяется.

  • В отношении автомобиля, зарегистрированного в конце 2013 года, необходимо уплатить транспортный налог и представить декларацию

    Организация приняла транспортное средство на баланс 31.12.2013г. Необходимо ли подавать годовую декларацию по транспортному налогу за 2013 год и платить транспортный налог?

    Согласно главе 28 «Транспортный налог» НКРФ налогоплательщиками транспортного налога  признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НКРФ.

    В соответствии со статьей 362 НК РФ месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. При регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца данный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).   Следовательно, обязанность по уплате налога возникает с того месяца, в котором зарегистрировано транспортное средство. Если рассматриваемое транспортное средство было зарегистрировано в декабре 2013 года, то у организации возникает обязанность по уплате налога за указанный месяц и представление налоговой декларации.

  • При отсутствии в документах сведений об экологическом классе транспортного средства в строке 090 декларации ставится прочерк

    Нужно ли при заполнении декларации по транспортному налогу указывать экологический класс автомобиля, является ли это обязательным реквизитом заполнения? Где можно узнать экологический класс, если в ПТС, сертификате, и других имеющихся у собственника документах он не указан?

    При заполнении раздела 2 формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной Приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@, по строке 090 следует указывать экологический класс транспортного средства.

    Сведения об экологическом классе содержатся в действующих на территории Российской Федерации документах, идентифицирующих транспортное средство (например, паспорте транспортного средства). При отсутствии в указанных документах сведений об экологическом классе транспортного средства в указанной строке ставится прочерк.

  • Сельхозпроизводители не обязаны ежегодно подавать в инспекцию перечень транспортных средств и земельных участков в целях получения льгот

    Индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ) применяет ЕСХН. В его собственности транспортные средства (тракторы, комбайны) и земельные участки, используемые в деятельности КФХ. Необходимо ли ему ежегодно подавать в налоговую инспекцию письмо с перечнем транспортных средств (тракторов и комбайнов), а также номера земельных участков, используемых в деятельности КФХ для освобождения по транспортному налогу и применения льготной ставки по земельному налогу (0,3%)?

    Такая обязанность главами 28 «Транспортный налог» и 31 «Земельный налог» не предусмотрена. Вместе с тем налоговые органы вправе требовать в соответствии с налоговым законодательством документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, пени (подп. 1 п. 1 ст. 31 НКРФ).

  • Чиновник разъяснил, в отношении какого вида транспорта, сельхозпроизводители освобождены от уплаты транспортного налога

    Индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ) применяет ЕСХН. Нужно ли уплачивать транспортный налог в отношении автомобиля УАЗ, который используется в деятельности КФХ?

    От обложения транспортным налогом освобождаются тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ).

    Но для освобождения от уплаты транспортного налога недостаточно факта регистрации техники за сельхозпроизводителем или использования техники в сельскохозяйственных работах. Необходимо отнесение используемых транспортных средств к указанным в подпункте 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ.

    При отнесении транспортного средства к специальному следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359, где, например, под кодом 153410190 указаны автомобили грузовые общего назначения (бортовые, шасси и фургоны); под кодом 153410210 указаны автомобили — тягачи седельные; под кодом 153410220 указаны автомобили-самосвалы; под кодом 153410040 указаны автомобили специальные, кроме включенных в группировку 143410040.

    Кроме того, следует руководствоваться паспортом транспортного средства. Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.05, в строке 4 «Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)» паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией. При этом перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится согласно указанному Приказу в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении.

    Так, например, в третьей строке «Наименование (тип ТС)» паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства, например: «Легковой», «Автобус», «Грузовой» — самосвал, фургон, цементовоз, кран и т п.

    Аналогично в соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025 270-66 «Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями» и пунктом 26 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств в строке 2 паспорта транспортного средства «Марка, модель ТС» указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например: «1» — легковой автомобиль; «7» — фургоны; «9» — специальные.

    В соответствии со статьей 363 НКРФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер