Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)

31 марта 2014
Светлана Пахалуева

Светлана Пахалуева

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли заверять книгу учета доходов и расходов в налоговой инспекции? Вправе ли «вмененщик» принимать оплату от розничных покупателей-физлиц  по безналичному расчету? Как «упрощенщику» при смене объекта налогообложения учесть страховые взносы, начисленные до перехода? На эти и другие вопросы, связанные с применением спецрежимов, ответила Светлана Пахалуева.

Прием вопросов завершен
Категории: УСН, ЕНВД, ЕСХН и КФХ
  • Плательщик УСН вправе зачесть авансовые платежи в счет будущих авансовых платежей по «упрощенному» налогу

    Предприятие на УСН (объект «доходы минус расходы») платит ежеквартальные авансовые платежи по одному КБК. В конце года оказалось, что предприятие сработало с убытком и предприятие перечислило 1 процент минимального налога на другой КБК. Как быть с авансовыми платежами? Надо ли подать в ИФНС заявление на проведение зачета этих сумм в счет уплаты 1%, или суммы «закроются» автоматически? И если переплатили по авансам в текущем году, то можно ли эти суммы зачесть в счет уплаты в следующем году?

    Налоговым кодексом не установлено ограничений в части зачета излишне уплаченных авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в счет уплаты авансовых платежей по данному налогу в следующем налоговом периоде. Исходя из этого, для проведения зачета суммы излишне уплаченных авансовых платежей в счет их уплаты в следующем налоговом периоде следует подать в налоговый орган письменное заявление о проведении такого зачета в соответствии с пунктом 4 статьи 78 НК РФ. Учитывая, что минимальный налог за налоговый период уже уплачен, то зачет излишне уплаченных авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, в счет уплаты минимального налога не производится. При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченных авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, может подлежать возврату по письменному заявлению организации в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

  • Если сумма единого налога по льготной ставке меньше суммы минимального налога, нужно уплатить минимальный налог

    Деятельность нашей организации на УСН (объект «доходы минус расходы») подпадает под льготный тариф (5%). По итогам года сумма исчисленного налога по УСН в размере 5 % составила менее суммы минимального налога (1%) от полученных доходов. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли организации пересчитать налоговую базу по УСН в соответствии с общеустановленным тарифом 15%? Или необходимо уплатить в бюджет минимальный налог, так как его величина больше налога, исчисленного с применением льготного тарифа в 5%?

    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ и законом субъекта РФ в вашем субъекте для отдельных категорий налогоплательщиков установлена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 5 процентов. При этом пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», уплачивает минимальный налог. Его сумма исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    Исходя из этого, если у организации сумма исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, по установленной в субъекте ставке для данной категории налогоплательщиков в размере 5 процентов окажется меньше суммы исчисленного минимального налога, то в данном случае следует уплатить сумму минимального налога. Пересчитывать налоговую базу по УСН в соответствии с общеустановленной ставкой для всех субъектов Российской Федерации в размере 15 процентов в данном случае не следует.

  • УСН: заверять книгу учета доходов и расходов в налоговой инспекции не нужно

    Нужно ли сдавать КУДиР за 2013 г на заверение в налоговую инспекцию?

    Нет, не нужно. В соответствии с приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» заверение в налоговых органах Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, с 1 января 2013 года не производится.

  • Розничная продажа товара за безналичный расчет не лишает права на ЕНВД

    Я индивидуальный предприниматель на ЕНВД, занимаюсь розничной торговлей сантехнической продукцией. Могу ли я принимать оплату от розничных покупателей-физлиц за товар по безналичному расчету на свой счет ИП в банке, так как не имею терминала для приема денежных средств по банковским картам?

    К розничной торговле  относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса. Согласно статье 492 ГК РФ, по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

    Таким образом, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи. Исходя из этого, оплата от розничных покупателей — физических лиц за товар при системе налогообложения в виде ЕНВД может приниматься по безналичному расчету на счет индивидуального предпринимателя в банке.

  • Деятельность по реализации товаров на основании договоров поставки нельзя перевести на «вмененку»

    Индивидуальный предприниматель совмещал две системы налогообложения: ЕНВД (ОКВЭД 52.45.1) и УСН (ОКВЭД 51.37). С 2013 года деятельности по упрощенной системе не вел. В конце года представил нулевой отчет по УСН. Торговлю всеми видами товаров и, соответственно, отчетность по ней осуществлял через одну розничную точку, используя систему ЕНВД. Код ОКВЭД указывал один (основной - 52.45.1), соответственно коэффициент максимальный 1. Отдел камеральных проверок по УСН, предъявил претензию, что товар по коду ОКВЭД 51.37 ввезен в Россию, а где продавался — неизвестно. В ОГРН внесены все используемые коды ОКВЭД. Подскажите, пожалуйста, как действовать в такой ситуации?

    В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 индивидуальный предприниматель осуществлял розничную торговлю бытовыми электротоварами и оптовую торговлю кофе, чаем, какао и пряностями. При этом розничная торговля бытовыми электротоварами была переведена на уплату ЕНВД, а в части оптовой торговли кофе, чаем, какао и пряностями применялась УСН.

    Из содержания статей 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) не подпадает под действие главы 26.3 НК РФ и облагается в соответствии с иными налоговыми режимами.

    Исходя из этого, если индивидуальным предпринимателем реализация кофе, чаем, какао и пряностями осуществлялась вместе с продажей бытовых электротоваров через один торговый объект, но только на основании договоров розничной купли — продажи, то в данном случае в отношении розничной торговли кофе, чаем, какао и пряностями применяется ЕНВД.

    Если же реализация кофе, чаем, какао и пряностями осуществлялась вместе с продажей бытовых электротоваров через один торговый объект, но на основании договоров поставки, то в отношении торговли кофе, чаем, какао и пряностями должна применяться УСН.

    При этом в случае осуществления как розничной, так и оптовой торговли следует учитывать положения пункта 7 статьи 346.26 НК РФ об обязательности ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН.

    При наличии такой ситуации в соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ следует внести необходимые изменения в налоговые декларации и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и по ЕНВД.

  • Чиновник разъяснила, как "упрощенщику" учесть страховые взносы при смене объекта налогообложения

    Компания сменила объект налогообложения при УСН с «доходы» на «доходы минус расходы». Можно ли учесть в расходах 2014 года страховые взносы в ПФР за декабрь 2013 года, оплаченные в 2014 году?

    При переходе организации, применяющей УСН, с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» затраты, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим при переходе с 1 января 2014 года на объект «доходы минус расходы» страховые взносы, начисленные за декабрь 2013 года, но перечисленные в 2014 году, в составе расходов в 2014 году не учитываются.

  • Стоимость имущества, приобретенного до регистрации ИП, не учитывается при расчете лимита стоимости основных средств, дающего право на применение УСН

    Индивидуальный предприниматель на УСН осуществляет деятельность (мебельный салон) в здании, которое он сам построил и ввел в эксплуатацию до момента регистрации в качестве ИП. Распространяется ли на него ограничения по использованию в предпринимательской деятельности основных средств более 100 млн. рублей?

    Организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законом о бухучете, превышает 100 млн. рублей, применять УСН не вправе (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем производится по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находятся у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Таким образом, амортизация может начисляться только в отношении имущества, приобретенного индивидуальным предпринимателем после его государственной регистрации в данном статусе.

    Если же имущество приобретено до государственной регистрации физического лица в качестве ИП, то затраты на приобретение такого имущества расходами не признаются и по такому имуществу амортизация не начисляется. Исходя из этого, стоимость здания, которое физическое лицо построило самостоятельно и ввело его в эксплуатацию до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при определении ограничения по остаточной стоимости основных средств не учитывается.

  • При расчете ЕНВД учитываются и арендованные автомобили

    Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД (занимается грузоперевозками). Раньше в собственности было несколько машин,но сейчас в деятельности используются наемные автомобили (физлица со своим транспортом). Нужно ли учитывать эти автомобили при расчете ЕНВД? Как правильно оформить договор с физлицами, осуществляющими перевозки на своем транспорте?

    Предпринимательская деятельность по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем регулируется нормами главы 34 «Аренда» Гражданского кодекса. В соответствии со статьей 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

    Исходя из этого, при использовании автотранспортных средств, арендованных по договорам аренды с экипажем, данные автотранспортные средства должны учитываться при исчислении ЕНВД по данному виду деятельности. С физическими лицами, осуществляющими перевозки на своем транспорте, следует в данном случае заключить договор аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем в соответствии с положениями статей 632 - 641 ГК РФ.

  • Нельзя сдавать недвижимое имущество от имени индивидуального предпринимателя

    Индивидуальный предприниматель на УСН (объект «доходы минус расходы») до настоящего времени занимался только оптовой торговлей. В феврале 2014 года как физлицо приобрело нежилое помещение, сделка зарегистрирована в регистрационной палате. Можно ли начать сдавать в аренду это помещение от ИП? Новый вид деятельности нужно регистрировать только в статистике или ещё в ИФНС? Можно ли будет учесть в расходах затраты на достройку, реконструкцию и ремонт при сдаче этого имущества в аренду?

    При регистрации недвижимого имущества запись о праве собственности производится на физическое лицо. Наличие или отсутствие статуса индивидуального предпринимателя в данном случае значения не имеет. В связи с этим сдача недвижимого имущества от имени индивидуального предпринимателя производиться может.

    Налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Если после своей регистрации ИП начал осуществлять новый вид предпринимательской деятельности (сдачу в аренду нежилого помещения), он обязан в течение трех рабочих дней с момента начала этого вида деятельности сообщить в регистрирующий орган (налоговый орган) по месту своего жительства код указанного вида деятельности по ОКВЭД.

    Таким образом, доходы от деятельности, сведения о которой содержатся в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности, и в отношении таких доходов применяется УСН.

    При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на достройку, реконструкцию, а также на ремонт основных средств (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Приобретение физическим лицом нежилого помещения с последующей регистрацией данного лица в качестве ИП и осуществлением предпринимательской деятельности с использованием данного нежилого помещения может быть квалифицировано в качестве операции, осуществленной в целях предпринимательской деятельности. После государственной регистрации физического лица в качестве ИП имущество, используемое в предпринимательской деятельности, может быть признано основным средством. Соответственно, затраты ИП на достройку, реконструкцию, а также на ремонт основных средств можно учесть в расходах при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

  • Сумма субсидии из бюджета в составе доходов при расчете ЕСХН не учитывается

    Индивидуальный предприниматель применяет ЕСХН. Администрация района ежегодно выделяет ему субсидии на оказание несвязанной поддержки в области растениеводства. Нужно ли данную субсидию включать в доход КФХ для расчета налога и использовать при расчете «30% и 70%», чтобы иметь право пользоваться ЕСХН?

    Сельскохозяйственными товаропроизводителями, имеющими право применять ЕСХН, признаются индивидуальные предприниматели, при условии, если доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

    Полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим  ЕСХН, суммы субсидий из бюджета на оказание несвязанной поддержки в области растениеводства, не являются доходами от реализации товаров (работ, услуг), а являются внереализационными доходами. В связи с этим, суммы данных субсидий при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей главы 26.1 НК РФ в составе доходов индивидуального предпринимателя и крестьянского (фермерского) хозяйства не учитываются.

  • В Минфине разъяснили, какие налоги должен заплатить предприниматель на УСН при продаже недвижимости

    Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН («доходы») и ЕНВД, начал предпринимательскую деятельность в 2006 году. В 2005 году, то есть до регистрации физлица в качестве ИП, была приобретена квартира. В 2010 она была переведена в нежилое помещение. С марта 2011 года в этом помещении стала осуществляться розничная торговля (ЕНВД). В марте 2014 года данное помещение было продано. Облагаются ли доходы от продажи этого объекта недвижимости в рамках УСН?

    Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо заявленный при внесении изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения. Таким образом, если индивидуальный предприниматель при регистрации либо при внесении изменений указал вид деятельности, связанный с продажей собственного недвижимого имущества, то доходы, полученные от реализации данного недвижимого имущества, подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН. Если индивидуальный предприниматель не указал при регистрации либо при внесении изменений вид деятельности, связанный с продажей собственного недвижимого имущества, то доходы, полученные от реализации данного имущества, облагаются НДФЛ.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер