Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги

15 мая 2014
Алексей Сорокин

Алексей Сорокин

Начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каком порядке рассчитывается транспортный налог в отношении автомобиля, который находился в угоне? Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество при наличии движимого имущества, принятого на баланс до 1 января 2013 года и после этой даты? Обязано ли бюджетное учреждение определять кадастровую стоимость зданий в целях расчета налога на имущество? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой имущественных налогов, ответил Алексей Сорокин.

Прием вопросов завершен
  • Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество

    Обязана ли организация исчислять и уплачивать земельный налог в отношении земельного участка, ранее предоставленного в постоянное (бессрочное) пользование после его изъятия, при котором государственная регистрация прекращения права постоянного (бессрочного) пользования организации произведена не была? При этом участок сразу после изъятия предоставлен собственником в аренду третьему лицу, фактически использующему земельный участок (к нему же перешло право собственности на здания, расположенные на земельном участке).

    Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре (п. 1 ст. 131 ГК РФ). Таким образом, налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

    Аналогичная позиция выражена в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.09 № 54, а также в письме Минфина России от 26.09.12 № 03-05-05-02/99 (См. «Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента государственной регистрации права на земельный участок»).

  • Предприниматели на ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц

    Физлицо (ИП - Глава КФХ на ЕСХН) купило нежилое строение для использования в предпринимательской деятельности. Нужно ли извещать об этом налоговую инспекцию? Что надо сделать, чтобы на данное строение не начислялся налог на имущество?

    Согласно пункту 3 статьи 346.1 НК РФ индивидуальные предприниматели на ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

    Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Федеральным законом от 09.12.91 № 2003-1. В статье 5 данного Закона оговорено: исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

    В связи с этим основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие применение индивидуальным предпринимателем ЕСХН и фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности. Это могут быть договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т п.

  • Чиновник разъяснил порядок постановки на учет транспортного средства

    Обособленное подразделение организации стоит на учете в налоговой инспекции, которая не занимается транспортным налогом (г. Санкт-Петербург). Сотрудники данной инспекции предложили самостоятельно определить налоговый орган по месту нахождения транспортного средства (далее – ТС) через сервис официального сайта ФНС (www.nalog.ru). С момента регистрации транспортного средства в органах ГИБДД (июль 2013 года) по настоящее время уведомление о постановке на учет по месту нахождения ТС из предполагаемой налоговой инспекции организацией не получено. В принятии декларации за 2013 год отказано, уплаченные в бюджет г. Санкт – Петербурга авансовые платежи возвращены в налоговую инспекцию по месту учета головной организации (г. Челябинск). Что можно сделать организации в сложившейся ситуации? Как добиться постановки на учет по месту нахождения транспортного средства?

    Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (статья 363 НК РФ). В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ (в редакции, действовавшей в июле 2013 г.) местом нахождения транспортных средств признавалось место государственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) собственника имущества.

    Налоговый орган обязан был осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений из ГИБДД. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом организации уведомление, подтверждающее постановку на учет по месту нахождения транспортного средства.

    Вместе с тем, в подпункт 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ были внесены изменения Федеральным Законом от 23.07.13 № 248-ФЗ. Согласно этим поправкам, местом нахождения транспортных средств, не относящихся к морским, речным и воздушным, признается место нахождения собственника имущества (утратила силу в связи с Федеральным законом 02.11.13 № 306-ФЗ).

    Поэтому, возможно, в период действия поправки, внесенной Федеральным законом от 23.07.13 № 248-ФЗ, рассматриваемое транспортное средство было поставлено на учет по месту нахождения организации.

    Если по месту нахождения организации  постановка на учет транспортного средства также не осуществлена, то организации следует официально обратиться в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства (а в дальнейшем, возможно, и вышестоящий налоговый орган) для разбирательства в сложившейся ситуации.

  • При наличии на балансе только движимого имущества подавать отчетность по налогу на имущество не нужно

    Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество при наличии только движимого имущества, принятого на баланс в феврале 2013 года?

    В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НКРФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Следовательно, если на балансе организации в 2013 году числилось только движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 году в качестве основных средств, то эта организация в указанном налоговом периоде не признавалась налогоплательщиком налога на имущество. Соответственно, у нее отсутствует обязанность в представлении налоговой декларации (расчетов) по данному налогу за этот налоговый период.

  • Автомобили, принятые на баланс до 2013 года, облагаются налогом на имущество организаций

    В 2012 году организация, применяющая УСН, купила автомобили в лизинг. С 2013 года компания перешла на общий режим налогообложения. Является ли организация плательщиком налога на имущество в отношении указанных автомобилей?

    Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Об этом сказано в пункте 1 статьи 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ.

    Движимое имущество (к нему отнесены и автомобили), поставленное на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 года, не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    В рассматриваемом случае лизингополучатель поставил на баланс автомобиль в 2012 году. Следовательно, в данном случае положение подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ на данный автомобиль не распространяется и он признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

  • Обязанность рассчитывать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости на бюджетные организации не распространяется

    Нужно ли бюджетному учреждению определять кадастровую стоимость зданий, если на данном этапе налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой балансовой стоимости?

    Нет, не нужно. Дело в том, что порядок налогообложения  объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, установленный статьей 378.2 Налогового кодекса,  применяется в отношении  организаций-собственников объектов недвижимого имущества (подпу. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Что касается   государственных (муниципальных) организаций, которым объекты недвижимого имущества предоставлены  на праве оперативного управления  или хозяйственного ведения,  то положения статьи 378.2 НК РФ к ним не применяются. Ведь собственником такого имущества признается Российская Федерация, субъекты РФ или муниципальные образования.

    В отношении   имущества, находящегося на балансе  государственных (муниципальных) образований на праве оперативного управления или хозяйственного ведения,   применяется общеустановленный  главой  30 НК РФ порядок определения налоговой базы исходя из балансовой (остаточной) стоимости  объекта недвижимого имущества (п. 1 ст. 375 НКРФ).

  • За период розыска угнанного автомобиля транспортный налог не начисляется

    В октябре 2013 года был угнан автомобиль. Факт угона подтвержден справкой ОВД. В марте 2014 года автомобиль был найден и возвращен организации. В каком порядке рассчитывается транспортный налог по автомобилю за 2013 г.? Правильно ли мы понимаем, что налог уплачивается только за период январь-сентябрь 2013 года?

    Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи), не являются объектом налогообложения по транспортному налогу (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Документом, подтверждающим факт угона, может являться справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

    Взимание транспортного налога в отношении транспортного средства, находящегося в угоне, прекращается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором был совершен угон. При этом угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска.

    Расчет суммы налога, в данном случае, производится в порядке, установленном пунктом 3 статьи 362 НКРФ. Так, если транспортное средство регистрируется или снимается с регистрации в течение налогового (отчетного) периода, то исчисление суммы налога должно производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации или месяц снятия транспортного средства с регистрационного учета принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц также принимается как один полный месяц.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер