Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

НДФЛ

30 мая 2014
Кирилл Котов

Кирилл Котов

Советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России)

Облагается ли компенсация судебных расходов НДФЛ?  В какой срок нужно уплатить налог на доходы физических лиц при выплате зарплаты два раза в месяц? Вправе ли супруга родителя, уплачивающего алименты на ребенка, получить стандартный вычет в отношении этого ребенка? В каком случае компенсация за использование личного автомобиля полностью освобождена от налогообложения НДФЛ? Предоставляется ли работнику имущественный вычет с начала налогового периода, если заявление от него получено в середине года? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ, ответил Кирилл Котов.

Прием вопросов завершен
  • Компенсация судебных расходов НДФЛ не облагается

    В письмах Минфина РФ разъясняется, что компенсация судебных расходов облагается НДФЛ в общем порядке. В письме ФНС России от 08.09.10 № ШС-07-3/238 отмечено, что суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождаются от обложения НДФЛ. Нужно ли облагать указанные расходы НДФЛ?

    Нет, не нужно.  В пункте 3 статьи 217 НК предусмотрено, что при возмещении физлицу понесенных им расходов в случаях, установленных законодательством, суммы такого возмещения освобождаются от НДФЛ.В частности, к таким расходам относятся судебные издержки, подлежащие возмещению в соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса РФ. Таким образом, суммы выплат в целях возмещения расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения.

  • Чиновник разъяснил, как определить срок владения имуществом для целей имущественного вычета

    В 1993 году по договору купли-продажи был приобретен незавершенный строительством жилой дом на участке. Дом строили несколько лет. В техпаспорт на дом, который оформлен от 03.07.12г., указано, что год постройки – 1995 год. В апреле 2014 года получили свидетельство о госрегистрации права на жилой дом (основание — решение сельсовета от 28.05.93 года). Надо ли платить НДФЛ, если дом и участок (свидетельство на землю тоже от 2014 года) будут проданы в этом году? С какого момента рассчитываются 3 года?

    Техпаспорт не является документом, подтверждающим право собственности на недвижимое имущество, и тем более срок владения таким имуществом. А вот свидетельство о государственной регистрации права на дом как раз и выступает в качестве такого документа. Решение сельсовета от 1993 года касается периода существования незавершенного дома, то есть другого объекта гражданских прав. Таким образом, при продаже дома и земельного участка в 2014 году возникает обязанность по уплате НДФЛ.

  • Остаток имущественного вычета пенсионеры могут перенести на предшествующие годы

    В связи с внесением изменений в статью 220 НК РФ пенсионеры имеют возможность подать декларацию за три предшествующих года с момента покупки имущества. Я купила квартиру в 2011 году. Вычеты использовала за 2011, 2012 и 2013 годы. Могу ли я представлять декларацию 3-НДФЛ за 2008, 2009 и 2010 годы? И если да, то как в таком случае начинать применять имущественный вычет? Смотреть остатки по декларации 2013 года?

    Да, можете. Согласно пункту 10 статьи 220 НК РФ налогоплательщики, которые получают пенсии, могут переносить возникшие у них остатки вычетов на предшествующие налоговые периоды. Перенос может быть осуществлен на три налоговых периода, непосредственно предшествующих тому, в котором образовался остаток вычетов. Таким образом, сумма остатка вычета может быть отражена в декларациях по форме 3-НДФЛ за три года, предшествующих налоговому периоду, в котором у Вас возникло право на вычет (в данном случае — 2011 год).

    Комментарий редактора

    C 1 января этого года переносить остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды могут все пенсионеры: как неработающие, так и работающие. При этом право переноса вычета не зависит от момента покупки жилья или оформления его в собственность. То есть новый порядок распространяется, в том числе, на ситуацию, когда объект недвижимости приобретен до 1 января 2014 года. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17.04.14 № 03-04-07/17776 (См. «Перенести остаток имущественного вычета на предшествующие периоды теперь могут и работающие пенсионеры»).

  • При выплате работникам аванса НДФЛ перечислять в бюджет не нужно

    В какой срок нужно уплатить НДФЛ, если заработная плата за первую половину месяца выплачивается 25 числа каждого месяца, а заработная плата за вторую половину месяца —10 числа?

    Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. С учетом положений этой статьи налог удерживается и перечисляется не позднее дня выплаты заработной платы в целом за месяц, то есть в данном случае 10 числа следующего месяца.

    Комментарий редактора

    Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 18.04.13 № 03-04-06/13294 (см. «Минфин напомнил, в какой момент перечисляется НДФЛ при выплате зарплаты два раза в месяц»).

  • Супруг родителя, уплачивающего алименты на ребенка, вправе получить стандартный вычет в отношении этого ребенка

    Наша сотрудница имеет двоих детей: старшему ребенку 14 лет, младшему — 3 года. Ее супруг выплачивает алименты на ребенка от предыдущего брака (ребенку 15 лет). В каком размере ей должен быть предоставлен стандартный вычет по НДФЛ?

    Ваша сотрудница имеет право обратиться за предоставлением стандартного вычета сразу на трех несовершеннолетних детей (на двоих своих и на ребенка супруга). Поскольку доходы мужа, из которых выплачиваются алименты на этого ребенка, являются совместной собственностью супругов. Соответственно, на первых двух детей ей положен вычет в размере по 1400 рублей на каждого, а на третьего — в размере 3000 рублей.

    Комментарий редактора

    Данный вывод согласуется с позицией Минфина России, выраженной в письме от 15.04.14 № 03-04-05/17101 (см. «Нынешний супруг родителя, выплачивающего алименты детям от предыдущего брака, вправе получать стандартный вычет по НДФЛ»).

  • Компенсация за использование личной машины не облагается НДФЛ в пределах размера, установленного соглашением

    Сотруднику выплачивается компенсация в сумме 5 000 рублей за использование личного автомобиля в служебных целях. Облагается ли сверхнормативная сумма НДФЛ (5000-1200=3800)?

    В целях применения пункта 3 статьи 217 НК подлежат освобождению от налогообложения доходы физических лиц в виде выплачиваемых им организацией-работодателем компенсаций за использование личного транспорта и компенсации расходов, связанных с его использованием в интересах работодателя, в размере, определенном соглашением сторон трудового договора (статья 188 ТК).

    Выплата указанных компенсаций осуществляется на основании трудовых договоров, заявлений работников и свидетельств о регистрации транспортных средств установленного образца, приказов генерального директора общества и расчетов компенсаций. В свою очередь, размер компенсаций за использование личного автотранспорта в служебных целях определяется применительно к каждому работнику исходя из марки и цены топлива за литр, расхода топлива на 100 километров, количества рабочих дней в месяц и пробега автомобиля.

    Предельные нормы расходов организаций на выплату таких компенсаций  установлены в целях формирования расходов при исчислении налога на прибыль организаций и не могут быть применены для физических лиц.

    Таким образом, если компенсация в размере 5000 рублей предусмотрена соглашением между сотрудником и работодателем, то ее сумма не подлежит налогообложению при соблюдении вышеуказанных требований.

  • Уведомление на предоставление имущественного налогового вычета работнику не возвращается

    Сотрудник, представивший уведомление о применении имущественного налогового вычета, увольняется. При этом он требует вернуть ему это уведомление. Что нам в этом случае делать? Будет ли копия уведомления являться оправдательным документом при проверке?

    Уведомление на предоставление имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья выдается в адрес конкретного налогового агента. С 1 января 2014 года граждане смогут выбирать — получить вычет у одного работодателя или сразу у нескольких (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ). То есть такой агент перестал быть единственным. Однако уведомление все равно продолжает носить персонифицированный характер, и использоваться другим работодателем не может. Таким образом, оснований для возврата работнику оригинала такого уведомления при его увольнении не существует.

  • НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска можно зачесть в счет погашения долга работника перед организацией

    Работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск «авансом». В этом случае мы должны удержать излишне выплаченные суммы и вернуть НДФЛ по ним. Можем ли мы зачесть НДФЛ в счет погашения долга сотрудника перед организацией, не перечисляя НДФЛ на расчетный счет работника? Нужны ли при этом какие-то документы (заявления) от сотрудника?

    Да, можете. Никаких запретов для такого зачета положения статей 78 и 231 НК не содержат. Однако работник должен вам представить соответствующее заявление.

  • Имущественный вычет может быть предоставлен с начала года

    С какого момента предоставляется имущественный вычет по НДФЛ в 2014 году: с момента подачи заявления или с начала года?

    Из положений статьи 220 НК РФ следует, что имущественный вычет предоставляется за весь период, в котором возникло соответствующее право. Если право на получение вычета возникло у налогоплательщика в 2014 году, то он может быть предоставлен в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% и полученных с начала этого налогового периода.

  • Если справки с признаком «2» уже были сданы, то повторную справку с признаком «1» можно не подавать

    В 2013 году у нас была выплата штрафа физлицу, который не являлся сотрудником. До 31 января сдали справку 2-НДФЛ с признаком «2», до 30 апреля сдали справки по сотрудникам с признаком «1». Теперь из налоговой пришло письмо с требованием об уплате штрафа за несвоевременную сдачу справки. Проверяющие утверждают, что справку 2-НДФЛ с признаком «2» нужно было сдать и до 31 января отдельно, и до 30 апреля в числе всех справок. Правомерно ли требование? Мы ведь исполнили обязанность, справку сдали вовремя.

    Срок сдачи обычных справок, то есть с признаком «1», — 1 апреля года, следующего за отчетным, а вовсе не 30-е. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета об этом факте.

    При этом если справки с признаком «2» уже были сданы, то повторно их предоставлять не надо. Таким образом, требования проверяющих об уплате штрафа за непредоставление документа в данной ситуации неправомерны. Однако если выплата штрафа стороннему физлицу производилась не на основании решения суда, то возможность удержать налог у вас явно имелась.

    Комментарий редактора

    Согласно позиции Минфина, изложенной в письме от 27.10.11 № 03-04-06/8-290, направление организацией сообщения о невозможности удержать налог не освобождает ее от обязанности подать справку о выплаченных гражданину доходах. То есть о неудержанном НДФЛ налоговый агент должен сообщить дважды: до 1 февраля, указав в форме 2-НДФЛ в поле «признак» цифру 2, и не позднее 1 апреля, указав в этом поле цифру 1. (См. «Минфин разъяснил порядок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ и о доходах физлица»).

    Но суды считают иначе. Так, ФАС Уральского округа указал:  если налоговый агент в установленные сроки сообщил в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, подав справку о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «2», в которой указаны сведения, которые должны отражаться в справке с признаком «1», то повторную справку с признаком «1» можно не подавать. (См. «В каком случае при выплате физлицу дохода, c которого не удержан НДФЛ, достаточно подать только справку 2-НДФЛ с признаком «2»»).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер