Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)

14 октября 2014
Светлана Пахалуева

Светлана Пахалуева

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Переводится ли розничная торговля, осуществляемая через электронные аукционы, на ЕНВД? Обязательно ли иметь документы, подтверждающие наличные расходы на хозяйственные нужды? Вправе ли индивидуальный предприниматель на ЕНВД не оформлять кассовые документы? Может ли «упрощенщик» учесть расходы на мобильную связь, если у него нет договора с оператором? На эти и другие вопросы, связанные с применением спецрежимов, ответила Светлана Пахалуева.

Прием вопросов завершен
Категории: УСН, ЕНВД, ЕСХН и КФХ
  • Розничная торговля, осуществляемая через электронные аукционы, на ЕНВД не переводится

    Индивидуальный предприниматель на ЕНВД (розничная торговля канцтоварами) участвует в электронном аукционе и выигрывает. Попадает ли под данный спецрежим сделка на аукционе? Если нет, то как отчитаться перед налоговой и другими органами по деятельности на электронных площадках?

    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться, в частности, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

    • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей главы 26.3 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
    • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

    Розничная торговля, осуществляемая через электронные аукционы, не относится к вышеуказанным видам деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. Налогообложение доходов от указанной деятельности в рассматриваемом случае возможно исключительно в рамках общей системы налогообложения, предусмотренной главой 23 НК РФ.

    Применение УСН в указанном случае не представляется возможным, поскольку индивидуальным предпринимателем не выполнено одно из предусмотренных статьей 346.13 НК РФ обязательных условий начала применения УСН. А именно — в инспекцию не подано уведомление о переходе на данный спецрежим не позднее 31 декабря 2013 года.

  • Расходы на мобильную связь могут быть учтены при расчете налоговой базы по УСН и при отсутствии договора с оператором

    Организация на УСН (объект – «доходы») возмещает расходы руководителю и участнику в одном лице на мобильную связь. Можно ли учитывать в целях бухгалтерского учета расходы на услуги связи, если организация не заключала договора с оператором связи?

    В соответствии с пунктом 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, одним из условий признания расходов в бухгалтерском учете является условие осуществления расхода в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота.

    Несмотря на отсутствие в указанном случае договора организации с оператором мобильной связи, можно признать, что данный вид расхода произведен в соответствии с обычаем делового оборота. Под таковым, согласно пункту 1 статьи 5 ГК РФ, признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской или иной деятельности, не предусмотренное законодательством правило поведения, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе.

    Исходя из этого, сумма возмещаемых организацией расходов на мобильную связь руководителю организации может быть учтена в целях бухгалтерского учета.

  • Предприниматель на УСН обязан хранить платежки по каждому поступлению денежных средств

    Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы» (ОКВЭД 70.31, риэлтор). Работает только с коммерческой недвижимостью, поэтому все контрагенты перечисляют вознаграждение по договору услуг и акту на расчетный счет.
    Нужно ли хранить предоставляемые банком выписки по каждому поступлению денежных средств и платежные поручения? Или достаточно в конце года взять расширенную и заверенную банком выписку, где указаны номера/даты платежных поручений, суммы поступлений и контрагенты по всем оплаченным договорам?

    Индивидуальные предприниматели обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов и осуществление расходов (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

    Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Об этом сказано в пункте 1.1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (утв. приказом Минфина от 22.10.12 № 135н),

    Исходя из этого, индивидуальный предприниматель на УСН должен  хранить в течение четырех лет предоставляемые банком платежные поручения и выписки по каждому поступлению денежных средств.

  • Наличные расходы на хозяйственные нужды должны быть документально подтверждены

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Вправе ли она в процессе осуществления деятельности в любой момент (как до уплаты налога, так и после его уплаты) снять со своего расчетного счета наличные денежные средства и произвести какие-либо расходы (выдать из кассы)? Обязательно ли наличие документов, подтверждающих данные расходы в целях бухгалтерского учета?

    Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций (ст. 858 ГК РФ). Вместе с тем следует иметь в виду, что Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У предусматривают обязанность субъектов малого предпринимательства вести кассовую книгу, а также кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера).

    Пункт 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает возможность применения субъектами малого предпринимательства упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Однако действующие акты законодательства о бухгалтерском учете не предусматривают освобождения указанных субъектов от обязанности оформления фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, а также ведения регистров бухгалтерского учета.

    Исходя из этого, организация вправе в процессе осуществления деятельности в любой момент (как до уплаты налога, так и после его уплаты) снять со своего расчетного счета наличные денежные средства и произвести какие-либо расходы, в том числе выдать денежные средства из кассы). При этом наличие документов, подтверждающих произведенные расходы в целях бухгалтерского учета, обязательно.

  • Реализация товара за безналичный расчет детским садам может быть переведена на ЕНВД

    Подпадает ли под ЕНВД торговля продуктами детским садам по договорам купли-продажи, в которых указано, что товары реализуются не для предпринимательской деятельности?

    К розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

    Исходя из этого, предпринимательская деятельность по реализации за безналичный расчет товаров детским садам для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.

  • «Вмененщики» вправе не оформлять приходники и расходники

    Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, отменил с 1 июня лимит кассы и ведение кассовой книги. Обязательно ли продолжать выписывать приходно-кассовый ордер на сумму БСО и выручки, и расходные кассовые ордеры к ведомостям: на зарплату, на сдачу выручки в банк, на личные нужды ИП и закуп товара?

    Индивидуальными предпринимателями, ведущими учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера) могут не оформляться. Об этом сказано в пункте 4.1 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

    Таким образом, учитывая, что индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, в соответствии со статьей 346.29 НК РФ ведут учет физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, они вправе не оформлять кассовые документы, в том числе приходные и расходные кассовые ордера.

  • Стало ясно, как учесть расходы на приобретение активов при определении объекта налогообложения ЕСХН

    Индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ) применяет ЕСХН. Во втором полугодии 2013 года были приобретены пресс, грабли, коса. При этом начали пользоваться ими только в 2014 году. Как правильно поставить на бухгалтерский и налоговый учет?

    Активы, в том числе пресс, грабли и коса, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в момент их фактического получения. Порядок учета расходов на приобретение пресса при ЕСХН зависит от первоначальной стоимости пресса и срока его полезного использования. Если первоначальная стоимость пресса превышает 40 000 рублей, а срок полезного использования составляет более 12 месяцев, то данный пресс можно отнести к основным средствам.

    Пунктом 4 статьи 346.5 НК РФ установлено, что расходы на приобретение основных средств в период применения ЕСХН учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    Следует также обратить внимание и на подпункт 2 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что расходы на приобретение основных средств отражаются в составе расходов при ЕСХН в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.

    Таким образом, расходы на приобретение пресса при ЕСХН в случае отнесения его к основным средствам будут учитываться в составе расходов в последний день отчетного  (налогового периода) в размере уплаченных сумм равными долями с момента ввода данного оборудования в эксплуатацию, то есть с 2014 года.

    В аналогичном порядке будет отражаться пресс и в разделе I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), утвержденной приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н (далее — Книга).

    В разделе II «Расходы налогоплательщика на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу» Книги пресс должен отражаться, начиная с  того отчетного (налогового) периода, в котором произошел ввод его в эксплуатацию.

    Если же стоимость пресса будет меньше 40 000 рублей и срок его полезного использования будет составлять менее 12 месяцев, то данное оборудование можно отнести к материальным расходам. Материальные расходы при ЕСХН учитываются в составе расходов на дату их оплаты, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

    Исходя из этого, расходы на приобретение пресса при ЕСХН в случае отнесения его к материальным расходам будут учитываться в составе расходов на дату его оплаты в 2013 году, а при ином  способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

    Учитывая стоимостной критерий и срок полезного использования, грабли и коса в целях применения ЕСХН относятся к материальным расходам. В связи с этим, они также будут учитываться в составе расходов на дату их оплаты в 2013 году, а при ином  способе погашения задолженности — в момент такого погашения. В Книге они также должны отражаться на дату их оплаты, а при ином  способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

  • Проценты по займу, выплаченные работником, облагаются единым «упрощенным» налогом

    Если организация получила в кассу от сотрудника проценты за пользование займом, то какие налоги от получения этой суммы она должна уплатить (режим - УСНО)?

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    Согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ, в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. При этом НК РФ не предусмотрено учитывать, от кого поступают данные проценты: от организаций или физических лиц.

    Исходя из этого, доходы, полученные организацией в виде процентов за пользование займом от сотрудника этой организации, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер