Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)

28 ноября 2014
Юрий Подпорин

Юрий Подпорин

Консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как плательщику УСН учитывать доходы от операций с ценными бумагами? Можно ли при расчете единого «упрощенного» налога учесть страховые взносы, уплаченные за периоды, когда применялся иной спецрежим? Должен ли предприниматель, прекративший с 1 октября «упрощенную» или «вмененную» деятельность, отчитываться за IV квартал? Могут ли предприниматели не оформлять кассовые документы? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой налогов в рамках спецрежимов, ответил Юрий Подпорин.

Прием вопросов завершен
Категории: УСН, ЕНВД, ЕСХН и КФХ, ПСН
  • Разъяснено, как учитывать доход от операций с ценными бумагами при применении УСН

    Каким образом происходит налогообложение операций с ценными бумагами (покупка и продажа паев) у предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы»?

    При расчете налоговой базы в состав доходов включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Эти доходы определяются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.

    Согласно статье 249 НК РФ, доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Ценные бумаги согласно пункту 2 статьи 130 Гражданского кодекса признаются имуществом. А любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации, является товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ).  Следовательно, ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам.

    Таким образом, доходы, полученные от реализации ценных бумаг, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в порядке, установленном для учета доходов от реализации товаров. Моментом реализации товаров следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реализованные товары (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

  • Предприниматель, прекративший «упрощенную» или «вмененную» деятельность с 1 октября, не должен отчитываться за IV квартал 2014 года

    Индивидуальный предприниматель направил в налоговую инспекцию заявление о прекращении деятельности с 01.10.14 г. Как в таком случае подавать декларацию за IV квартал? И надо ли платить страховые взносы «за себя» и отражать их в декларации за IV квартал?

    Если предприниматель применяет УСН, то он обязан уведомить о прекращении деятельности в срок не позднее 15 дней со дня ее прекращения (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае ИП представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность (согласно уведомлению). За IV квартал  подавать декларацию не нужно.

    Если ИП применяет ЕНВД, то снятие с учета в качестве налогоплательщика данного налога при прекращении им предпринимательской деятельности  осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В этом случае датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета. В связи со снятием ИП с налогового учета с 1 октября налоговую декларацию за IV квартал подавать не нужно.

    Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода (то есть календарного года), то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Об этом сказано в пункте 4.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

    За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в рассматриваемой ситуации уплачивать страховые взносы за IV квартал не нужно.

  • Доходы от продажи недвижимого имущество, которое ИП использовал в предпринимательской деятельности, должны быть включены в налоговую базу по УСН

    Индивидуальный предприниматель на УСН (объект налогообложения «доходы») в прошлом году купил офис. Сегодня помещение продано за ту же цену. Каким образом происходит налогообложение сделки? В договорах купли-продажи ИП представлен как физлицо. Можно ли по этой сделке отчитываться как физическое лицо?

    Согласно статье 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

    При расчете налоговой базы в состав доходов включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    Если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Соответственно, в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6 процентов. Если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, полученные доходы облагаются налогом на доходы физических лиц.

  • Со следующего года предприниматели на ЕНВД смогут не оформлять кассовые документы

    Обязан ли предприниматель на ЕНВД вести кассовую книгу и составлять кассовые документы?

    В соответствии с пунктом 4.1 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У, индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться. Это положение относится, в том числе, к предпринимателям на ЕНВД. При этом следует иметь в виду, что данное Указание Банка России вводится в действие с 1 января 2015 года.

  • Доходы от участия в простом товариществе не относятся к доходам от реализации товаров

    Применяем УСН с объектом «доходы минус расходы». В нашем городе для этого спецрежима установлена пониженная ставка налога для отдельных видов деятельности, в частности , для строительства. Мы получаем 90 процентов доходов от этого бизнеса, но ведем деятельность по договору простого товарищества, целью которого являются строительно-монтажные работы. Вправе ли мы применять пониженную ставку?

    При применении налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

    Если законом субъекта РФ установлено, что пониженная налоговая ставка применяется налогоплательщиками, у которых не менее 70 процентов дохода составил доход от строительно-монтажных работ, то пониженная ставка может применяться при условии, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) по данному виду предпринимательской деятельности составляет за налоговый период не менее 70 процентов.

    Доходы от реализации определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ. В то же время, в соответствии с пунктом 9 статьи 250 НК РФ доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, относится к внереализационным доходам. Следовательно, доходы от участия в простом товариществе не относятся к доходам от реализации товаров (работ, услуг). Для получения конкретной информации по данному вопросу следует обратиться в финансовые органы субъекта РФ, в котором вы осуществляете деятельность.

  • Расходы на приобретение видеокамер уменьшают единый «упрощенный» налог

    Организация на УСН приобрела у организации-провайдера видеокамеры для наружного наблюдения. Организация-провайдер установила видеокамеры за свой счет, и выставила счет-фактуры на видеокамеры. Также по договору обслуживания выставляет каждый месяц счета-фактуры на «услуги телематических служб и передачи данных». Имеет ли право организация включить в расходы по УСН стоимость видеокамер и ежемесячных услуг по передаче данных?

    Расходы на приобретение видеокамер могут быть учтены или в составе расходов на приобретение основных средств на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, или в составе материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 указанной статьи НК РФ. Расходы по оплате услуг телематических служб и передачи данных с приобретенных видеокамер могут быть учтены в составе материальных расходов.

  • «Упрощенщики» не вправе учитывать расходы на обезвреживание люминисцентных ламп

    Организация на УСН заключила договор на обезвреживание люминисцентных ламп. После выполнения работ организация-утилизатор выставила счет-фактуру и акт выполненных работ. В данных документах отдельными строками выделены «услуги по оформлению договора». Имеет ли право организация включить в расходы по УСН данные работы, если в договоре не указаны «услуги по оформления договора»?

    Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса установлен закрытый перечень расходов, признаваемых при УСН. Расходы на утилизацию люминисцентных ламп в данный перечень не включены.  Поэтому такие расходы при определении налоговой базы по налогу при УСН не учитываются.

  • При переходе на иной спецрежим страховые взносы, уплаченные за периоды прошлых лет, при расчете налога не учитываются

    У индивидуального предпринимателя, который сейчас работает на УСН (объект «доходы»), а ранее применял ЕНВД, была задолженность по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды за период с 2011 года. В июле 2014 года задолженность по взносам полностью погашена. Можно ли сдать уточненные декларации по ЕНВД и УСН с корректировкой налогов в сторону уменьшения на 50 % на суммы начисленных и уплаченных взносов ввиду полной уплаты взносов в июле 2014 года? Ранее налоговые декларации сдавались с налогами к уплате в бюджет, не уменьшенными на суммы страховых взносов, так как взносы были начислены, но не уплачены.

    Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением УСН и сумму ЕНВД на уплаченные в данном налоговом периоде страховые взносы. Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 НК РФ указанные страховые взносы уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается указанный налог. Следовательно, при переходе налогоплательщика с УСН на систему налогообложения в виде ЕНВД и, наоборот, с системы налогообложения в виде ЕНВД на УСН налогообложения сумма исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена только на сумму страховых взносов, уплаченных в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся. В связи с этим, уточнение налоговых декларации по налогу при УСН и по ЕНВД за 2011-2013 годы на сумму страховых взносов относящихся к этим периодам, но уплаченных в 2014 году, производиться не должно.

  • Право на применение ПСН зависит от объекта, через который осуществляется розничная торговля

    Индивидуальный предприниматель занимается продажей и установкой котельного оборудования физлицам. При этом торговой точки не имеет. Вправе ли он применять ПСН?

    Вообще, ПСН может применяться в отношении розничной торговли через объекты:

    •  стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
    •  стационарной торговой сети без торговых залов;
    •  нестационарной торговой сети.

    Определения всех этих объектов даны в статье 346.43 НК РФ.
    В связи с тем, что продажа котельного оборудования с его установкой физлицам, не относится к розничной торговле, осуществляемой через указанные объекты торговли, в отношении указанной деятельности патентная система налогообложения применяться не может.
     

  • Если «упрощенщик» выставил счет-фактуру с выделенным НДС, ему придется заплатить налог в бюджет

    Я являюсь индивидуальным предпринимателем, применяю УСН. Как только мне оплатят счёт (с НДС), я отправлю отправителю акт выполненных работ. В какой срок я должен буду уплатить НДС?

    Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ, предприниматели на УСН не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

    Если продавец, не являющийся налогоплательщиком НДС (в том числе, применяющий УСН), выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

    Пунктом 4 статьи 174 НК РФ установлено, что уплата НДС указанными лицами производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер