Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

НДФЛ

17 марта 2015
Кирилл Котов

Кирилл Котов

Советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России)

Начисляется ли НДФЛ на средний заработок, выплачиваемый командированному работнику-нерезиденту РФ? По какой ставке облагается вознаграждение гражданам Белоруссии, Казахстана и Армении, которые трудятся в России по договору подряда? Полагается ли работнице стандартный налоговый вычет на ребенка за те месяцы, в которых не было дохода? Можно ли зачесть в счет предстоящих платежей переплату по НДФЛ? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ, ответил Кирилл Котов.

Прием вопросов завершен
Категории: НДФЛ
  • Средний заработок, выплачиваемый в период командировки работнику-нерезиденту, НДФЛ не облагается

    Российская организация заключила с гражданином Белоруссии договор о дистанционной работе. Место его работы - Республика Беларусь. Облагаются ли НДФЛ в РФ его выплаты в виде заработной платы, отпускных, среднего заработка за период командировки в РФ?

    За период командировки такому работнику положены гарантии и компенсации, предусмотренные разделом VII Трудового кодекса РФ. Сохраняемый средний заработок за период командировки не связан с исполнением трудовых обязанностей в России, и не относится к доходам от источников в РФ. Поэтому, если командировка в Россию не превышает 183 дня, то сумма этой гарантии налогообложению в РФ не подлежит. Саму заработную плату и отпускные он за этот период получать не может. 

  • Доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении, которые трудятся по договору подряда, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов

    По какой ставке облагается вознаграждение гражданам из стран ЕАЭС за работу в РФ по договору подряда?

    1 января 2015 года вступил в силу договор о Евразийском экономическом союзе, подписанный 29 мая 2014 года. Статьей 73 этого договора определено: доходы граждан из стран ЕАЭС с первого дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доход физлиц — налоговых резидентов того государства, на территории которого эти иностранные граждане работают. Доходы от работы по найму, согласно принципам международного налогообложения, включают в себя вознаграждения по трудовым договорам, а также по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в том числе подряда. Поэтому вознаграждение, выплаченное гражданам из стран ЕАЭС за работу в РФ по договору подряда, облагается НДФД по ставке 13 процентов.

  • Компенсация стоимости ремонта автомобиля, поврежденного на автостоянке, не является облагаемым доходом владельца машины

    Основным видом деятельности юридического лица является организация платных автостоянок. На стоянке был поврежден автомобиль клиента. Машина отремонтирована за счет средств автостоянки. Является ли данная сумма доходом физлица-клиента? Нужно ли сообщать в инспекцию о том, что НДФЛ не был удержан, и представлять справку 2-НДФЛ?

    Сумма возмещения реального ущерба налогообложению не подлежит, поскольку клиент в данном случае не получает никакой экономической выгоды (ст. 41 НК). Поэтому о невозможности удержать налог инспекцию уведомлять не нужно.

  • Разъяснено, в какой срок нужно перечислить НДФЛ с суммы зарплаты и компенсации, выплаченной в феврале, но начисленной за предыдущий период

    Работник после новогодних праздников не вышел на работу, появился лишь 20 февраля 2015 года. 21 февраля ему была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск и остаток зарплаты. В какой срок нужно перечислить НДФЛ с суммы зарплаты и компенсации, выплаченной 21 февраля, но начисленной до этой даты?

    Налоговые агенты перечисляют НДФЛ ежемесячно не позднее дня получения в банке наличных денег на выплату зарплаты, либо не позднее дня, когда зарплата перечислена на счета сотрудников.  Поскольку речь идет о выплатах за предыдущие периоды, удержание и перечисление налога производится в день выплаты обоих видов доходов.

  • «Детский» вычет предоставляется и за «бездоходные» месяцы

    В письме Минфина от 11.06.2014 №03-04-05-28141 рассмотрена следующая ситуация. Работница, находившаяся в отпуске по уходу за ребенком, вышла на работу только в середине налогового периода. Во время отпуска стандартный вычет не предоставлялся, так как заработная плата не выплачивалась.

    Минфин разъяснил, что стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом таком месяце налоговой базы на размер вычета. Если выплата дохода полностью прекращена, стандартный вычет не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется. Перерасчет налоговой базы налоговым органом с учетом предоставленных стандартных вычетов в порядке п. 4 ст. 218 НК РФ также не производится.

    Мнение Минфина, выраженное в этом письме, противоречит позиции Высшего арбитражного суда, выраженной в постановлении от 14.07.09 №4431/09. И данное письмо не размещено на сайте ФНС России в разделе "Разъяснения Федеральной налоговой службой, обязательные для применения налоговыми органами".

    Есть ли шанс у организации-налогового агента отстоять перед налоговым органом стандартные налоговые вычеты, предоставленные за январь-октябрь 2014 года работнице, которая находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет до 05.11.2014г? Ведь согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов.

    Да, конечно есть. В Налоговом кодексе нет указания на то, что стандартный вычет на детей предоставляется только исходя из тех месяцев налогового периода, в которых производится выплата дохода. Во внимание принимаются все месяцы календарного года, в котором налогоплательщиком получены доходы от налогового агента — работодателя, вплоть до того, в котором доход превысил 280 тыс. руб. с начала года. 

  • Как быть, если налоговый агент перечислил «лишний» НДФЛ?

    В 2014 году начислен и удержан НДФЛ в размере 38187 руб., но по ошибке оплачено 39187 рублей (переплата из средств налогового агента — 1 тыс. рублей). В налоговой инспекции отказались зачислять переплату в счет других платежей; посоветовали заплатить в 2015 году меньше на 1000 рублей, а потом пояснить, почему так мы сделали. Правомерны ли действия инспекции?

    Если налоговый агент излишне перечисляет сумму неудержанного налога, то этот излишек сам по себе налогом не является. Поэтому, действия инспекции в данном случае, прежде всего, основаны на здравом смысле, и направлены на соблюдение интересов налогового агента.

  • Cтандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется и за те месяцы, в которых не было дохода

    Работнице начислена заработная плата за 8 дней сентября 2014 года (она ушла в декретный отпуск). В декабре 2014 года начислена квартальная премия. Предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ на ребенка за октябрь и ноябрь?

    Да, конечно. Если годовой доход не превысил 280 тыс. руб., ей может быть предоставлен стандартный налоговый вычет. Во внимание принимаются все месяцы календарного года, в котором налогоплательщиком получены доходы от налогового агента — работодателя, вплоть до того, в котором доход превысил 280 тыс. руб. с начала года. 

    Комментарий редактора

    Ранее Минфин также заявлял, что даже если в отдельные месяцы не было дохода, вычеты полагаются и за эти «бездоходные» месяцы (см. письмо Минфина России от 06.02.13 № 03-04-06/8-36; «Cтандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется и за те месяцы, в которых не было дохода»).

    Однако с недавних пор специалисты финансового ведомства изменили точку зрения на противоположную (см. «Минфин настаивает: «детский» вычет по НДФЛ за месяцы, когда у работника не было дохода, не полагается»).

  • Индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения вправе уменьшить НДФЛ на страховые взносы в ПФР

    Начиная с 2014 года, предприниматели обязаны уплатить дополнительно 1% страховых взносов с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. Предприниматели на УСН вправе зачесть платеж при расчете налоговой базы по УСН. Может ли предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, уменьшить НДФЛ на страховые взносы?

    Такой предприниматель определяет налоговую базу в порядке, установленном главой 25 НК РФ для организаций, а те вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (подп.1 п.1 ст.264 НК).

  • Как доказать отсутствие выгоды, если документы, подтверждающие стоимость проданного имущества, утрачены?

    В 2014 году продала автомобиль, которым владела менее 3-х лет. Договор купли-продажи на покупку автомобиля есть, а вот договор по продаже утерян. Стоимость покупки автомобиля больше, чем стоимость продажи. Как доказать отсутствие выгоды, чтобы не уплачивать НДФЛ?

    Найти покупателя вашего автомобиля и попросить сделать копию с его экземпляра договора.

  • Сумму НДФЛ, излишне уплаченную налоговым агентом из собственных средств, зачесть в счет предстоящих платежей нельзя

    Как вернуть НДФЛ, излишне уплаченный в течение года? Можно ли зачесть переплату по НДФЛ (по итогам года) в счет предстоящих платежей?

    Если налоговый агент излишне перечисляет сумму неудержанного налога, то этот излишек сам по себе налогом не является. Поэтому зачесть эту сумму в счет предстоящих платежей нельзя. Налоговому агенту необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате суммы, не являющейся налогом на доходы физических лиц и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации. 

    Комментарий редактора

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764. Чиновники ссылаются на пункт 9 статьи 226 НК РФ. В нем оговорено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов запрещена (также см. «Сумма НДФЛ, перечисленная налоговым агентом из собственных средств, не признается налоговым платежом и подлежит возврату»).

  • Если у жены отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, она не может передать мужу право на имущественный вычет

    Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 3 млн. руб. Жена не работает (и не планирует работать). Может ли муж получить имущественный вычет за себя и за жену (2 млн. за себя и 1 млн. руб. за супругу)?

    Налоговые вычеты расходам, в том числе на приобретение жилья, предоставляются налогоплательщикам только при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. При их отсутствии вычет не положен. Нельзя также уступить свое право на вычет другому налогоплательщику. Поэтому муж может рассчитывать только на вычет в размере 2 млн. рублей. 

    Комментарий редактора

    Такие же разъяснения приведены в письме Минфина от 29.01.15 № 03-04-05/3202. Специалисты финансового ведомства отмечают, что каждый из супругов является самостоятельным налогоплательщиком, у которого есть свои права и обязанности. При этом Налоговый кодекс не предусматривает передачу права на получение имущественного вычета одним налогоплательщиком другому. Поэтому супруг, получающий доход, облагаемый по ставке 13 процентов, не вправе получить остаток имущественного налогового вычета за супруга, у которого такого дохода нет (также см. «Супруг не вправе получить остаток имущественного налогового вычета за другого супруга»).

  • При покупке квартиры в строящемся доме право на имущественный вычет возникает в том периоде, когда получен акт приема-передачи жилья

    Можно ли получить имущественный вычет за 2014 год, если договор о долевом участии в строительстве жилья от 24.02.2014, акт приема-передачи от 21.11.2014 г., а право собственности зарегистрировано в январе 2015 года? Оплата прошла в марте 2014 года.

    Да, можно. Чтобы подтвердить право на вычет при покупке жилья в строящемся доме, налогоплательщик должен представить в инспекцию договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства, подписанный сторонами (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

    Таким образом, в случае долевого строительства право на вычет возникает в налоговом периоде, в котором подписан акт приема-передачи жилого объекта.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер