Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги

30 марта 2015
Алексей Сорокин

Алексей Сорокин

Начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Обязаны ли предприниматели самостоятельно исчислять земельный налог и представлять декларацию по налогу за 2014 год? Можно ли зачесть переплату по земельному налогу в счет уплаты налога на имущество физлиц? Кто обязан уплачивать транспортный налог в отношении автомобиля, переданного в лизинг? В каком случае в отношении жилых домов и помещений налог на имущество организаций рассчитывается по кадастровой стоимости? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой имущественных налогов, ответил Алексей Сорокин.

Прием вопросов завершен
  • При расчете транспортного налога за 2014 год в отношении дорогостоящего автомобиля нужно руководствоваться перечнем, который опубликован в 2015 году

    Каким из перечней дорогостоящих автомобилей надо пользоваться при расчете налога за 2014 год?

    Согласно статье 362 НК РФ,  перечень легковых автомобилей  средней стоимостью от 3 млн. руб. должен размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга РФ, тем самым дополняя ранее опубликованный перечень сведениями за предыдущий год. Если указанный перечень был опубликован позднее срока уплаты транспортного налога, установленного законом субъекта РФ, то организации следует представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию по транспортному налогу  и доплатить в бюджет недостающую сумму налога. При этом, учитывая, что указанный перерасчет произошел не по вине налогоплательщика, пени начисляться не должны.

    Исчисление сумм транспортного налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. должно производиться с учетом повышающего коэффициента, размер которого напрямую зависит от года выпуска автомобиля (п. 2 ст. 362 НКРФ). Также добавлю, что перечень дорогостоящих автомобилей 2015 года выпуска будет опубликован на сайте Минпромторга РФ до 1 марта 2016 года.

  • Член гаражного кооператива, полностью внесший паевой взнос, является плательщиком налога на имущество физлиц

    Я являюсь членом гаражного кооператива. Гараж не приватизирован. Вправе ли налоговая инспекция требовать уплату налога на имущество?

    Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. А член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество (п. 4 ст. 218 ГК РФ).

    Таким образом, право собственности на объекты недвижимого имущества возникает у членов потребительских кооперативов, полностью внесших свой паевой взнос, на основании закона.

    В силу пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

    Учитывая, что право собственности на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает у членов потребительских кооперативов на основании закона, государственная регистрация права собственности на эти объекты носит правоподтверждающий, а не правоустанавливающий характер.

    В связи с этим члены потребительских кооперативов, полностью внесшие свой паевой взнос за недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц. Следовательно, в данном случае налоговый орган вправе требовать от них  уплаты налога на имущество.

  • Налог на имущество организаций в отношении жилых домов и помещений рассчитывается по кадастровой стоимости

    На балансе организации имеется жилой дом в Свердловской области, поступивший в собственность организации в качестве залогового имущества по решению суда. Имущество принято к учету в качестве товара на счет 41 «Товары», т.к. планируется его реализация. Для нужд предприятия имущество не используется. Реализовать в настоящий момент дом мы не можем, так как на него наложен арест из-за несогласия бывшего собственника с решением суда по отчуждению залогового имущества в пользу нашей организации. В соответствии со статьей 378 НК РФ с 2015 года данный объект недвижимости является объектом налогообложения налогом на имущество. Но в соответствии с постановлением правительства Свердловской области №1265пп от 31.12.14 данный объект не вошел в перечень объектов, по которым база в целях налогообложения определяется как кадастровая стоимость. Означает ли это, что в данном случае базой для налогообложения будет являться балансовая стоимость данного объекта, то есть стоимость, по которой объект учтен на счете 41 «Товары»?

    Объектом налогообложения в отношении недвижимости для российских организаций признается имущество, учтенное на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (ст. 374 НК РФ). С 1 января 2015 года статья 378.2 НК РФ дополнена положениями, устанавливающими новый вид недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости: жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, определенном для ведения бухгалтерского учета.

    Чтобы рассчитывать налог по кадастровой стоимости в том или ином субъекте РФ, власти этого субъекта должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. Также должен быть принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Далее уполномоченный орган субъекта РФ обязан не позднее 1 января определить (и опубликовать) перечень объектов недвижимости, по которым налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. При этом жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, в указанный перечень объектов недвижимого имущества не включаются.

    Таким образом, если принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то в отношении жилых домов и помещений, учитываемых  в бухучете не в качестве основных средств, а например, в качестве товара или готовой продукции, налоговая база определяется как  кадастровая стоимость  таких объектов. Если же закон субъекта РФ не принят, то жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, налогом на имущество организаций не облагаются.

  • Индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно исчислить земельный налог и представить декларацию по налогу за 2014 год

    В собственности предпринимателя находится магазин и земельный участок под ним. В 2014 году ИП уплатил земельный налог, так как использует участок в предпринимательской деятельности, а от налога на имущество был освобожден как пенсионер. Правильно ли ИП понимает, что в 2015 году ему не нужно представлять декларацию ни по имуществу, ни по земельному налогу. Налоги нужно будет уплатить на основании налогового уведомления?

    Федеральным законом от 04.11.14 № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в главу 31 «Земельный налог» НК РФ внесены изменения. Согласно ним, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,  уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления и не должны  представлять декларацию по земельному налогу.    

    Однако данные положения применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года. Поэтому за 2014 год индивидуальный предприниматель должен самостоятельно исчислить земельный налог в отношении земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности, и представить налоговую декларацию.

  • В каком случае переплату по земельному налогу можно зачесть в счет уплаты налога на имущество физлиц?

    У меня, как физического лица, есть переплата по земельному налогу, которая указана в личном кабинете налогоплательщика. Можно ли зачесть эту переплату в счет уплаты налога на имущество физических лиц? Достаточно ли будет просто написать заявление о зачете?

    В случае излишней уплаченной суммы налога в соответствии с пунктом 3 статьи 78 НКРФ налоговый орган обязан об этом сообщить налогоплательщику. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога осуществляется в порядке, установленном статьей 78 НКРФ. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение 1 месяца со дня его получения.

    Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (п. 6 ст.78 НК РФ). Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком  в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

  • В какую инспекцию отчитываться в отношении объекта, расположенного вне местонахождения компании?

    В сентябре 2013 года организация установила в здании систему газового отопления, которая была принята на учет в качестве отдельного объекта основных средств. Здание находится вне местонахождения организации (в другой области РФ). Согласно статье 376 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. В декларацию по какому субъекту РФ организация должна включить стоимость системы газового отопления: по месту нахождения организации, или по месту госрегистрации здания, в котором она установлена?

    Понятия движимого и недвижимого имущества определены статьей 130 Гражданского кодекса Российской Федерации. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и иное имущество.

    Из Федерального закона от 30.12.09 № 384-ФЗ следует, что здание — это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения, системы инженерно-технического обеспечения. Поэтому под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в пункте 2 статьи 2 Закона № 384-ФЗ объектов, функционально связанных со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно.

    Не включаются в состав здания учитываемые как отдельные инвентарные объекты движимого имущества (основные средства), которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба его назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества.

    Статьей 385 Кодекса определено, что организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

    Таким образом, в соответствии с указанным положением статьи 385 НКРФ, а также пункта 1 статьи 386 НКРФ организации, имеющие объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации и обособленных подразделений, представляю налоговые декларации (расчеты) по налогу на имущество организаций, по месту нахождения указанных объектов недвижимого имущества.

  • Измененная кадастровая стоимость применяется с того периода, в котором подано заявление об оспаривании

    Предприниматель заплатил земельный налог по одной кадастровой стоимости второй год подряд и подал декларацию, рассчитывая на то, что кадастровая стоимость земли устанавливается сроком на три года. Выяснилось, что кадастровая стоимость поменялась в сторону увеличения, и сейчас придется подавать уточненную декларацию с суммой налога к доплате. На какой период устанавливается кадастровая стоимость земли?

    Заявление на изменение кадастровой стоимости подано в декабре 2014 года. Решение получили в феврале 2015 г, в котором не сказано, с какой даты применять пониженную кадастровую стоимость. На какие документы делать ссылку для ИФНС, чтобы применять установленную кадастровую стоимость земли с 2014-го года, со дня подачи заявления?

    В соответствии со статьей 24.12 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) и не реже чем один раз в течение пяти лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

    По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (п. 14 ст. 396 НК РФ). В настоящее время такой порядок установлен постановлением Правительства РФ от 07.02.08 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».

    Если кадастровая стоимость была оспорена в специальной комиссии или в суде (и они приняли решение об изменении стоимости), то при расчете земельного налога новая кадастровая стоимость должна быть учтена начиная с периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости (но не ранее даты внесения оспариваемой стоимости в государственный кадастр).

  • По земельному налогу нужно применять временную таблицу соответствия КБК

    Какой КБК необходимо было указывать в декларации по земельному налогу за 2014 год: «старый» КБК 2014 года - 18210606022041000110 или новый КБК 2015 года - 18210606032041000110?

    В данном случае следует руководствоваться письмом ФНС России от 13.02.15 № ЗН-4-1/2190 и Федерального казначейства от 30.01.15 № 42-5.4-09/2 о применении временной Таблицы соответствия кодов бюджетной классификации.

  • Если перечень объектов, по которым налог на имущество нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, не опубликован, налог рассчитывается по кадастровой стоимости

    Нужно ли платить налог на имущество, если региональный закон о налоге на имущество принят (закон Пермской области от 30.08.01 № 1685-296), а перечня кадастровой недвижимости нет?

    Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). Согласно пункту 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ должен не позднее 1 числа очередного налогового периода по налогу на имущество определить перечень объектов, по которым этот налог будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. Данный перечень необходимо направить в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества, а также разместить на официальном сайте субъекта РФ.

    Таким образом, если законом субъекта РФ в настоящее время не установлены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов имущества исходя из кадастровой стоимости, а также если  перечень объектов не размещен на официальном сайте в установленный срок, то собственник имущества не должен исчислять налог исходя из кадастровой стоимости. В этом случае сумма налога и авансовых платежей рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ. Исключение составляют жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе кредитной организации в качестве объектов основных средств по правилам бухучета, так как эти объекты в указанный перечень не включаются.

  • Транспортный налог по автомобилям, переданным в лизинг, платит то лицо, на которое зарегистрированы данные транспортные средства

    Если компания берет в лизинг автомобиль, то кто в таком случае должен представлять декларацию по транспортному налогу?

    Плательщиками транспортного налога признаются те лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). При этом в статье 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» определено, что предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (в том числе и транспортные средства), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

    Регистрация транспорта в ГИБДД возможна за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению. Кроме того, возможна временная, на срок действия договора лизинга, регистрация за лизингополучателем транспортного средства, зарегистрированного за лизингодателем. Такие правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним утверждены приказом МВД России от 24.11.08 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств».

    Таким образом, если транспортные средства зарегистрированы за лизингополучателем, то именно он является плательщиком транспортного налога. Если же по договору лизинга транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем, временно ставятся на учет по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель. По истечении налогового периода организация обязана представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

    Комментарий редактора

    От редакции

    Аналогичная позиция выражена в письмах ФНС России от 11.12.13 № БС-4-11/22368, Минфина России от 16.05.11 № 03-05-05-04/12 (также см. «Налоговики напомнили, кто должен платить транспортный налог по транспортным средствам, переданным в лизинг»). 

  • В отношении транспорта, используемого для производства сельскохозяйственной продукции, глава КФХ вправе получить освобождение от уплаты транспортного налога

    ИП – глава крестьянского (фермерского) хозяйства в 2014 году приобрел сельскохозяйственный транспорт, но как физическое лицо. В деятельности КФХ он его использует. Можно ли написать письмо в налоговую инспекцию о предоставлении освобождения от транспортного налога на данную технику?

    От обложения транспортным налогом освобождаются тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ).

    Подпунктом 3 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.06 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаны крестьянские (фермерские) хозяйства. Данная норма закона не содержит условия о том, что в целях признания крестьянских (фермерских) хозяйств сельскохозяйственными товаропроизводителями эти хозяйства должны иметь долю дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, соответствующую пункту 1 вышеназванной статьи Федерального закона от 29.12.06 № 264-ФЗ.

    Таким образом, если рассматриваемый транспорт используется при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, КФХ в отношении него вправе применить положение подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ, уведомив об этом налоговый орган.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер