Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

НДС при экспортных и импортных операциях. Таможенный союз

28 апреля 2015
Анна Лозовая

Анна Лозовая

Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Должен ли «упрощенщик» при реализации товаров в Республику Беларусь представлять в инспекцию документы, подтверждающие право на нулевую ставку НДС? Нужно ли выставлять счета-фактуры при оказании услуг организации - резиденту Швейцарии? Что делать, если документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС, не собраны в установленный срок? На эти и другие вопросы, связанные с уплатой НДС по экспортным и импортным операциям, ответила Анна Лозовая.

Прием вопросов завершен
Категории: НДС
  • Для подтверждения нулевой ставки НДС налогоплательщик может представить в инспекцию заявление в электронном виде

    В заявлении об уплате косвенных налогов, полученного от казахских покупателей, допущена ошибка в номере и дате товаросопроводительного документа. Налоговая инспекция отказала в вычете. Казахский покупатель сдал отчеты с новыми данными, но заявление с исправлениями ему не выдают, ссылаясь на то, что сделали исправления в электронном виде и наша налоговая их увидит. Но в нашей налоговой требуют на бумаге. Кто прав и что делать?

    Пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, предусмотрено следующее. При экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан российский налогоплательщик для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС должен представить в пакете документов заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой казахстанского налогового органа (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной подписью налогоплательщика).

    При этом налогоплательщик, подтверждающий нулевую ставку НДС, включает в перечень заявлений реквизиты и сведения из тех заявлений, информация о которых поступила в налоговый орган. Проверку поступления сведений по заявлению возможно осуществить с помощью интернет-сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте этой службы. 

    Учитывая изложенное, для подтверждения нулевой ставки НДС налогоплательщик может представить в инспекцию как заявление на бумажном носителе, полученное от казахстанского покупателя, так и перечень заявлений на бумажном носителе или в электронном виде с электронной подписью налогоплательщика, составленный на основании сведений, полученных на официальном сайте ФНС.

  • При реализации организацией, которая применяет УСН, товаров в Республику Беларусь нулевая ставка НДС не применяется

    Компания применяет УСН, объект «доходы минус расходы». Планируется экспортная операция в Республику Беларусь. Какие документы нужно подавать в налоговые органы?

    Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

    Таким образом, при реализации товаров, в том числе в Республику Беларусь, российской организацией, применяющей УСН, НДС по нулевой ставке не исчисляется. В связи с этим документы, предусмотренные пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, в налоговые органы такой организацией не представляются. 

  • Если территория РФ не является местом реализации услуг, то счета-фактуры в отношении этих услуг иностранному покупателю не выставляются

    Наша организация заключила договор на оказание услуг организации-резиденту Швейцарии. Какой порядок выставления и регистрации счетов-фактур в книге продаж в этом случае (какой код операции должен указываться в выданном счете фактуре)?

    При ответе на данный вопрос в целях применения НДС и составления счетов-фактур следует исходить из того, признается ли территория Российской Федерации местом реализации оказываемых вашей организацией услуг. В случае, когда в соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, то такие услуги облагаются НДС и счет-фактура выставляется и регистрируется вашей организацией в общеустановленном порядке с кодом операции 01.

    Если местом реализации услуг, оказываемых вашей организацией резиденту Швейцарии, на основании статьи 148 НК РФ территория РФ не является, то есть такие услуги не признаются объектом налогообложения НДС в России, то счет-фактура в отношении этих услуг иностранному покупателю не выставляется.

  • «Входной» НДС по товарам, реализованным в Республику Беларусь, принимается к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной операции

    В каком порядке принимается «входной» НДС по товарам, реализованным в Белорусию: сразу или только в момент подтверждения экспорта?

    На основании пункта 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию другого государства-члена Союза, в том числе Республики Беларусь,  российский налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством РФ, применяемому в отношении товаров, экспортированных с ее территории за пределы Союза.

    Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом пунктом 3 статьи 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету этого налога в отношении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке. Согласно данному порядку, вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса.

    Таким образом, «входной» НДС по товарам, реализованным в Республику Беларусь, принимается к вычету на основании пункта 9 статьи 167 НК РФ на момент определения налоговой базы по экспортной операции.

  • Если экспорт не подтвержден, нужно подать уточненную декларацию, начислив НДС по ставке 18 процентов

    У организации на ОСНО была реализация на экспорт в Казахстан 20 октября 2014 года и 16 декабря 2014 года. Экспорт не подтвержден. Правильно ли мы понимаем, что 18 апреля (на 181-вый день) нужно подать уточненку за IV квартал 2014 года и начислить 18% с этой отгрузки в обычном порядке?

    Документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Об этом сказано в пункте 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. 

    При непредставлении таких документов в установленный срок НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров, с правом на вычет соответствующих сумм НДС согласно законодательству Российской Федерации.

    Таким образом,  организация, по товарам, отгруженным в  Республику Казахстан 20 октября 2014 года, в случае не подтверждения экспорта подает уточненную налоговую декларацию за IV квартал 2014 года, начисляя НДС по ставке 18 процентов.

  • Разъяснен порядок действий налогоплательщика в случае, когда документы, обосновывающие применение нулевой ставки, не собраны в установленный срок

    Согласно пункту 9 статьи 165 НК РФ, документы (их копии), указанные в пунктах 1-3 статьи 165 НК РФ, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Помимо прочего, необходимо представить транспортные документы, подтверждающие вывоз с таможенной территории РФ. Согласно условиям контракта право собственности переходит при передаче товара на складе покупателя. Товар был помещен под таможенную процедуру экспорта (штамп "выпуск разрешен") 07.02.15, со станции отправления товар выехал 11.02.15, прибыл на склад в Республике Казахстан 03.03.15. Далее часть товара осталась на складе в Казахстане, часть товара автотранспортом отправилась дальше. С территории ЕврАзЭС товар выбыл 28.03.15. Покупатель получил товар 03.04.15. Когда будет отправлена покупателю вторая часть товара, пока не известно, так как согласно условиям контракта товар должен быть поставлен до 31.12.15.
    При подтверждении экспорта необходимо зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж и подать декларацию по НДС. Если вторая часть товара будет получена покупателем в сентябре 2015 г., каким образом подтверждать экспорт и регистрировать счет-фактуру в книге продаж? Ведь в этом случае 180 дней истекут 05.08.15, а счет-фактуру мы выставим только в сентябре.

    При реализации товаров налогоплательщик выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Указанное правило распространяется также на операции по реализации товаров на экспорт. В связи с этим, в случае, изложенном в вопросе,  не позднее 5 дней с  отгрузки товара со склада продавец должен был выставить счет-фактуру с указанием в ней ставки НДС в размере 0 процентов, независимо от даты перехода права собственности на товар.

    Если по истечение 180-ти дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, обоснованность применения нулевой ставки не будет подтверждена, то согласно пункту 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.11 № 1137, налогоплательщик должен зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, составленную в одном экземпляре с указанием ставки НДС, предусмотренной пунктом 2 или 3 статьи 164 НК РФ (то есть 10 или 18 процентов). 

  • Для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо наличие товаросопроводительных документов

    Организация на ОСНО отгрузила товар по нулевой ставке НДС покупателю из Казахстана. От него вернулись подписанные договор поставки и ТОРГ-12. Заявление о ввозе предоставят позже. Накладную CMR, которую оформили в 7 экземплярах и передали через транспортную компанию (по договору мы осуществляем поставку за свой счет), покупатель потерял. Отгрузка была осуществлена 17 марта 2015 года. Можно ли подтвердить право на применение нулевой ставки без транспортных документов?

    Нет, нельзя. При экспорте товаров с территории РФ на территорию другого государства-члена Союза, в том числе Республики Казахстан, российский налогоплательщик для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС должен представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией пакет документов, включающий, в том числе, транспортные (товаросопроводительные) документы или их копии. Об этом сказано в пункте 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Таким образом, в случае отсутствия таких документов в подтверждении применения нулевой ставки НДС может быть отказано.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер