Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Пособия по временной нетрудоспособности, декретные и «детские» пособия

20 мая 2015
Татьяна Ильюхина

Татьяна Ильюхина

Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС России

Как заполнить листок нетрудоспособности, если пособие рассчитывается исходя из МРОТ? Когда нужно перечислить пособие по уходу за ребенком, если день выплаты приходится на выходной? Сколько больничных листов можно оплатить человеку, который устроился на несколько работ меньше двух лет назад? В каком случае переплаченную сумму пособия нельзя удержать с работника? На эти и другие вопросы, связанные с начислением и выплатой пособий по временности нетрудоспособности, по беременности и родам,  а также по уходу за ребенком, ответила Татьяна Ильюхина. 

Прием вопросов завершен
Категории: Пособия
  • Нельзя отказать в выплате больничного, если в листке нетрудоспособности сделана ошибка в названии страхователя, но его регистрационный номер указан верно

    К листку нетрудоспособности с неверно указанным названием работодателя было приложено письмо медицинского учреждения за подписью главного врача с правильным названием организации. Можно ли оплатить такой больничный лист?

    В  строке «место работы — наименование организации» указывается полное или сокращенное наименование организации (п. 57 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н). Эти данные должны соответствовать учредительным документам организации.

    Если сокращенное наименование организации содержит более 29 символов, допустимо его «произвольное» сокращение в пределах ячеек, предусмотренных указанной строкой.

    При этом идентифицировать страхователя региональное отделение Фонда может и по регистрационному номеру, который проставляется в разделе листка нетрудоспособности «Заполняется работодателем».

    Следовательно, переоформлять листок нетрудоспособности, в котором указан верный регистрационный номер страхователя, не нужно, даже если сокращенное наименование организации не соответствует учредительным документам. Данная ошибка не является основанием для отказа в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам.

    Комментарий редактора

    Отметим, что региональные отделения ФСС нередко пытаются отказать в возмещении пособий, выплаченных по больничным листам, в которых содержатся ошибки, сделанные медучреждениями. Однако суды, как правило, поддерживают в подобных спорах страхователей (см., например, «Выдача больничного листа с ошибками, допущенными врачом, не лишает работодателя права на возмещение средств из ФСС», «ФАС Западно-Сибирского округа: исправить ошибки в больничном листе можно даже после его оплаты» и «Незначительные дефекты больничных листов не лишают работодателя права на возмещение средств из ФСС»).

  • Больничный лист, полученный педагогическим работником в период длительного отпуска, не оплачивается

    Учитель гимназии (муниципальное автономное общеобразовательное учреждение) находится в отпуске сроком на один год (с 25.06.2014 г. по 24.06.2015 г.). Такой отпуск предоставляется педагогическим работникам организации, осуществляющей образовательную деятельность, не реже чем через каждые 10 лет непрерывной педагогической работы. Учитель принес в бухгалтерию гимназии два листка нетрудоспособности: № 187990594684 с 23 марта 2015 года по 16 апреля 2015 года и № 187998857471 с 17 апреля 2015 года по 30 апреля 2015 года (продолжение л/н № 187990594684). Должны ли мы оплатить лист нетрудоспособности педагогу, находящемуся в длительном отпуске?

    Действительно, в соответствии со статьей 335 Трудового кодекса РФ педагогические работники образовательного учреждения не реже чем через каждые 10 лет непрерывной преподавательской работы имеют право на длительный отпуск сроком до одного года. Порядок и условия предоставления такого отпуска утверждены приказом Минобразования РФ от 07.12.2000 № 3570

    Согласно пункту 12 указанного Порядка  педагогическому работнику, заболевшему в период пребывания в длительном отпуске, данный отпуск продлевается на число дней нетрудоспособности, удостоверенных больничным листком, или по согласованию с администрацией образовательного учреждения переносится на другой срок. Длительный отпуск не продлевается и не переносится, если педагогический работник в этот период времени ухаживал за заболевшим членом семьи.

    Периоды времени, за которые не выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, перечислены в статье 9 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). Так, пособие не назначается за период освобождения человека от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска (подп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ). 

    Поскольку длительный отпуск, предоставляемый педагогическим работникам, по своей сути не является ежегодным оплачиваемым отпуском, то пособие по временной нетрудоспособности, наступившей в период данного длительного отпуска, не назначается. 

    Кроме того, следует иметь в виду, что целевым назначением больничного пособия является компенсация застрахованному лицу заработка, утраченного в связи с временной нетрудоспособностью. В связи с тем, что в период длительного отпуска зарплата педагогическим работникам не выплачивается, то и выплаты, подлежащие возмещению,  отсутствуют.

  • Доплата декретного пособия ограничена максимальным размером этого пособия

    Женщина уходит в отпуск по беременности и родам на 140 дней. Сумма пособия по беременности и родам, исчисленная из ее фактического заработка, составила 110 000 рублей. Но организация готова доплатить ей пособие за счет собственных средств. Какую максимальную сумму может выплатить организация, если зарплата сотрудницы составляет 65 000 рублей в месяц?

    Напомню, что пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный  период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

    1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

    2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую зарплату за этот период начислялись страховые взносы в ФСС (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

    Предельная налогооблагаемая база для исчисления пособий по страховым случаям, наступившим в 2015 году (расчетный период: 2013 и 2014 годы), составляет 1 192 000 рублей (568 000 руб. + 624 000 руб.). Максимальный среднедневной заработок равен 1 632,87 рубля (1 192 000 руб.: 730 дн.). 

    Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2015 году не может превышать 228 602,74 рубля (1 632,87 руб. х 140 дн.), поскольку его размер зависит от величины базы для начисления страховых взносов, предусмотренной для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Таким образом, в рассмотренном случае страхователь может дополнительно выплатить работнице пособие по беременности и родам в сумме не более 118 602,74 рубля.

    Комментарий редактора

    Отметим, что если компания решит за счет собственных средств компенсировать работнице потерю в доходе (т.е. доплачивать пособие до фактического заработка), списать доплату на расходы можно будет только в том случае, если она предусмотрена в трудовом или коллективном договоре. Такой позиции придерживается Минфин России (письма от 27.12.12 № 03-03-06/1/723 и от 26.03.15 № 03-03-06/1/16693, см. «Минфин: доплата к «декретным» и «детским» пособиям может уменьшать налогооблагаемую прибыль»). А вот суды могут занять по этому вопросу более невыгодную для налогоплательщиков позицию (об этом см. «Виды расходов, которые опасно списывать в налоговом учете»).

  • Чиновник пояснила, как заполнить листок нетрудоспособности в случае, когда пособие рассчитывается исходя из МРОТ

    Поясните, пожалуйста, порядок заполнения листка нетрудоспособности для ситуации, когда пособие рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда. В строке «Средний заработок» указывается фактический средний заработок работника или сумма 143 160 рублей (5 965 руб.*24)? В строке «Средний дневной заработок» указывается 196,11 рубля (5 965 руб.*24/730) или сумма с учетом районного коэффициента? Или районный и стажевый коэффициенты применяется к уже исчисленной сумме пособия?

    В строке «Средний заработок для исчисления пособия» листка нетрудоспособности нужно указывать общую сумму выплат за расчетный период, но не более максимальной суммы, с которой были уплачены страховые взносы.

    В случае, если застрахованное лицо за расчетный период не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, принимается равным этому МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

    В строке «Средний заработок для исчисления пособия» в данном случае указывается сумма из расчета один МРОТ за каждый месяц расчетного периода. Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) необходимо сравнить средний месячный заработок застрахованного лица, определенный за расчетный период, с МРОТ через средний дневной заработок. Эти расчеты нужно делать на отдельном листке и прикреплять к данному листку нетрудоспособности.

    Если размер среднего дневного заработка работника, исчисленного из его фактического заработка за расчетный период, меньше размера среднего дневного заработка, исчисленного из МРОТ (196,11руб. по  состоянию на 1 июня 2015 года), пособие по временной нетрудоспособности нужно определять  по формуле: 196,11 руб. Х % страхового стажа Х количество дней нетрудоспособности, а пособие по беременности и родам по формуле: 196,11 руб. Х 100 % Х 140 дней.

    В случае расчета пособий в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ районный коэффициент применяется уже к исчисленному размеру пособия (т.е. МРОТ на районный коэффициент не корректируется). Этот вывод следует из пункта 11.1 Положения о расчете пособий, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375. Ни Закон № 255-ФЗ, ни данное Положение не предусматривают применение районного коэффициента к величине МРОТ при расчете среднего дневного заработка.

  • Если день выплаты зарплаты и, соответственно, пособия по уходу за ребенком пришелся на выходной, перечислить деньги нужно накануне

    Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком. 5 мая она сообщила, что не обнаружила в майские праздники ежемесячного пособия на своей пластиковой карте. Ситуация оказалась следующая. День выплаты зарплаты в организации 1-е число месяца. Этот день пришелся на праздник. Пособие ей перечислили 5-го мая. Приказа по предприятию о переносе дня зарплаты не было. Сотрудница считает, что компания должна заплатить ей компенсацию за дни задержки. Было ли с нашей стороны нарушение?

    Работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением (ст. 15 Закона № 255-ФЗ). Пособие нужно выплатить в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

    Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем заработная плата выплачивается накануне этого дня. 

  • Сумма пособия, переплаченная работнику в связи с неправильным применением бухгалтером законодательства, не может быть удержана с работника

    В течение 2014 года работница получала ежемесячно 3299,01 рубля в качестве пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. С января 2015 года некоторые пособия были проиндексированы на 5,5%. Ошибочно бухгалтер-расчетчик проиндексировал пособие и этой сотруднице, несмотря на то, что размер ее пособия рассчитывался не из МРОТ (вероятно, бухгалтер допустил счетную ошибку). Размер пособия составил 3 480,46 рубля. В Фонде соцстраха бухгалтеру указали на ее ошибку и, естественно, в апреле излишне выплаченная сумма была удержана. Сумма удержания составила 544,35 рубля (181,45 руб. * 3 мес. = 544,35 руб.). Соответственно, на карту сотруднице было перечислено 2 754,66 рубля (3 299,01 руб. - 544,345 руб. = 2 754,66 руб.). Работница сочла, что ее права были нарушены. В частности, она заявила, что бухгалтерия не может удерживать свыше 20% от начисленной суммы. Но удержанная сумма составила 16,5%. Имели ли мы право на удержание излишне уплаченной суммы пособия?

    По общему правилу, изложенному в пункте 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ, суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы. Исключения составляют счетная ошибка и недобросовестность со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержать можно не более 20%  суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

    При этом законодательство РФ не раскрывает понятие «счетная ошибка». В юридической литературе счетная ошибка определяется как ошибка в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Счетной ошибкой также является излишняя выплата суммы пособия, которая стала результатом описки или опечатки бухгалтера.

    Переплата пособия в связи с неправильным применением законодательства не связана с нарушением порядка совершения математических расчетов.

    Таким образом, неправильное применение бухгалтером законодательства при исчислении пособий, в результате которого работнику была перечислена излишняя сумма пособия, не является счетной ошибкой. Это значит, что в таких случаях работодатель не может требовать с работника вернуть излишне выплаченные ему суммы. 

    Следует иметь в виду, что излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком может быть удержана только с письменного согласия работника (письмо ФСС РФ от 20.08.07 № 02-13/07-7922). Такое согласие работника оформляется в форме заявления.

  • За какой период нужно перечислить компенсационную выплату женщине, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, если заявление о данной выплате подано с опозданием

    Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. 6 июня 2015 года ребенку исполняется 1,5 года. 12 мая этого года работница передает через секретаря заявление о предоставлении ей отпуска по уходу за ребенком до трех лет (ни в отдел кадров, ни в бухгалтерию она не приходила). В этом же письме она просит продолжать выплачивать ей пособие по уходу за ребенком до трех лет. Выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет прекращаются. На основании постановления Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 мы должны перечислять ей по 50 рублей в месяц. С какого периода начинать платить эту сумму?

    Ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 рублей лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, выплачивается страхователями в соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 «Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан». В пункте 15 этого Порядка сказано, что если работник обращается за назначением выплаты по истечении шести месяцев со дня предоставления ему отпуска по уходу за ребенком, деньги выплачиваются за истекшее время, но не более чем за шесть месяцев со дня подачи заявления. 
    Если работница обратилась за получением компенсационной выплаты в мае 2015 года (находясь в это время в отпуске по уходу за ребенком), работодатель должен выплатить сумму компенсации за шесть месяцев до даты подачи заявления, т.е. с ноября 2014 года. Перечислять выплату в размере 50 рублей нужно будет ежемесячно до тех пор, пока женщина находится в отпуске уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.  

    Отмечу, также, что Трудовой кодекс предусматривает отпуск по уходу за ребенком до трех лет, а не до полутора лет (ст. 256 ТК РФ).

  • Если человек работает в двух организациях меньше двух лет, больничный ему оплатят только по одному месту работы

    Молодой специалист впервые поступил на работу в 2014 году. При этом в 2014 году он работал в двух организациях: по основному месту работы и по совместительству. В 2015 году он продолжает работать в этих же организациях. Можно ли выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности, наступившей в 2015 году, по всем местам работы? Сумма начислений за 2014 год по каждому месту работы превышала МРОТ*24.

    Поскольку молодой человек работает в двух организациях меньше двух лет, при назначении ему пособия нужно руководствоваться нормой части 2.1 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. В ней сказано, что если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других работодателей (другого работодателя), пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем по одному из последних мест работы. Выбрать этого страхователя должен сам работник.  

    В этом случае сумма пособия рассчитывается исходя из среднего заработка работника за расчетный период (абз. 2 п. 19 
    Положения о расчете пособий, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).

    Таким образом,  молодой человек  может обратиться за назначением и выплатой пособия по одному из последних мест работы. Пособие будет рассчитано  исходя из его среднего заработка за расчетный период (с учетом заработка у другого работодателя.) При этом работник должен представить справку от другого работодателя о том, что пособие по данному месту работы ему не назначалось и не выплачивалось. 

  • Декретное пособие выплачивается по всем местам работы, если в двух предыдущих годах женщина трудилась у тех же работодателей

    Сотрудница, работающая в компании по совместительству, уходит в отпуск по беременности и родам. В компании она отработала один год. Предыдущие два года она работала еще в двух организациях: по основному месту работы и по совместительству. И сейчас продолжает работать в этих же организациях (помимо нашей компании). Должна ли наша компания начислить и выплатить ей пособие по беременности и родам, исходя из отработанного ею времени?

    Если работница была занята у одного или нескольких страхователей менее двух лет, то пособие по беременности и родам выплачивается ей по одному из последних мест работы (по ее выбору), с учетом заработка, полученного в расчетном периоде у другого страхователя (других страхователей).  Это следует из положений частей 2.1, 2.2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. 

    Чтобы получить декретное пособие по всем местам работы, необходимо, чтобы работница исполняла свои обязанности как по основному месту работы, так и на работах по совместительству у тех же работодателей в двух годах, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам. Такое требование установлено в части  2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. В данной норме сказано: если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по всем местам работы. 

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер