Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на доходы физических лиц

29 июня 2015
Кирилл Котов

Кирилл Котов

Советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России)

Все ли налоговые агенты  должны сдавать новую квартальную отчетность по НДФЛ? С какого момента нужно предоставлять «детский» вычет — с начала года  или с месяца, когда сотрудник устроился на работу? Можно ли перечислять НДФЛ за филиалы, расположенные на территории, которая подведомственна одной и той же инспекции, одной платежкой? По какой ставке НДФЛ облагается материальная помощь и компенсация расходов на питание работников из стран-членов ЕАЭС? В каком случае имущественный вычет по расходам на приобретение доли в ООО можно будет получить у налогового агента? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ, ответил Кирилл Котов.

Прием вопросов завершен
Категории: НДФЛ
  • В момент выплаты аванса по зарплате обязанность удержать НДФЛ не возникает

    В какой момент нужно удерживать НДФЛ у сотрудника, если организация приняла решение о перечислении налога только со второй частью заработной платы (окончательный расчет за месяц)? Можно ли удержать НДФЛ в момент выплаты аванса и в момент выплаты окончательного расчета за месяц, а потом всю удержанную сумму перечислить? Если удерживать налог только в момент окончательного расчета, то сумма налога может оказаться больше суммы выплаты.

    Сам по себе аванс по заработной плате на момент его выплаты доходом налогоплательщика не является, поэтому налог удерживается при выплате окончательной суммы зарплаты по итогам месяца. Аванс, как правило, не должен превышать 40-45 процентов от месячной зарплаты, поэтому проблем с удержанием налога с итоговой суммы выплаты быть не должно.

    Комментарий редактора

    Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 10.04.15 № 03-04-06/20406. В частности, чиновники отметили, что исчисленная по окончании месяца сумма налога удерживается из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена (см. «Минфин сообщил, когда нужно перечислять НДФЛ с зарплаты, отпускных и пособий»).

  • НДФЛ за филиалы, расположенные на территории, которая подведомственна одной и той же инспекции, можно перечислять одной платежкой

    Наша организация имеет два обособленных структурных подразделения на территории одного муниципального образования, состоящих на учете в одном налоговом органе. Каждое из подразделений имеет свой КПП. Можем ли мы перечислять НДФЛ централизованно одним платежным поручением с указанием КПП одного из обособленных подразделений?

    Да, можете. Никаких запретов по этому поводу действующая редакция пункта 7 статьи 226 НК РФ не содержит.

    Комментарий редактора

    В разъяснениях Минфина и ФНС России можно встретить и другое мнение. Так, ФНС России в письме от 12.03.14 № БС-4-11/4431@ отметила, что если компания состоит на учете по месту нахождения нескольких обособленных подразделений, то при уплате НДФЛ нужно оформлять отдельные платежные поручения по каждому подразделению. В платежке указывается присвоенный подразделению КПП и соответствующий кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог (см. «Налоговики напомнили правила перечисления НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений юрлиц»). А чиновники Минфина России в письме от 22.06.12 № 03-04-06/3-174 пришли к следующему выводу. Если компания имеет несколько обособленных подразделений, которые находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, и состоит на учете по месту нахождения одного из них, то именно этот филиал может перечислить НДФЛ с доходов работников всех подразделений. Но платежные поручения надо оформить на каждое подразделение, если ему присвоен свой КПП (см. «На каждое обособленное подразделение, которое имеет свой КПП, надо оформить отдельную «платежку» на перечисление НДФЛ»).

  • «Детский» вычет по НДФЛ можно получить с начала года, в котором сотрудник устроился на работу

    Как правильно предоставлять стандартный налоговый вычет на детей, если сотрудник работает в организации не с начала года — с месяца трудоустройства или все же с начала года? В разное время были разные разъяснения по этому вопросу.

    Положения статьи 218 НК РФ не запрещают предоставлять стандартный налоговый вычет на детей с учетом месяцев, прошедших с начала налогового периода, в котором налогоплательщик получает доходы от налогового агента-работодателя.  При этом по итогам такого периода работник всегда может «добрать» данный вычет в своем налоговом органе.

    Комментарий редактора

    Согласно разъяснениям ФНС, стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей можно получать и в тех месяцах, в которых у физического лица отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Об этом, в частности, говорится в письме ФНС России от 29.05.15 № БС-19-11/112 (см. «ФНС: стандартные налоговые вычеты на детей можно получить и за те месяцы, в течение которых у физлица не было налогооблагаемых доходов»). А вот в Минфине России в последнее время придерживаются противоположного подхода (письмо от 26.12.14 № 03-04-05/67642, см. «Минфин настаивает: «детский» вычет по НДФЛ за месяцы, когда у работника не было дохода, не полагается»).

  • Доходы граждан республики Армения, относящиеся к 2015 году, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов

    С гражданином Армении в декабре 2014 года был прекращен трудовой договору. В марте 2015 года ему выплатили годовую премию за 2014 год. На дату выплаты премии он не являлся налоговым резидентом. Какая ставка НДФЛ должна применяться в данном случае?

    Все сомнения в налоговом праве толкуются в пользу налогоплательщика. Поскольку дата получения дохода в данном случае относится к марту 2015 года, то выплаты подлежит налогообложению по ставке 13 процентов с учетом положений статьи 73 Договора о Евразийском экономическом союзе.

    Комментарий редактора

    Напомним, что с 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе, подписанный 29 мая 2014 года. Статьей 73 этого договора определено: доходы граждан из стран ЕАЭС (Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения) с первого дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доходы физлиц — налоговых резидентов того государства, на территории которого эти иностранные граждане работают. На этом основании чиновники Минфина и ФНС заявляют, что с 1 января 2015 года с доходов граждан из названных республик НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов (см. «Доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня их работы в России»).
    Также см. «Работники из Белоруссии, Казахстана и Армении: как начислять им страховые взносы, пособия и НДФЛ в 2015 году», «Работники из Белоруссии, Казахстана и Армении: как заключать с ними трудовые договоры, какие документы требовать и какие органы уведомлять».
     

  • НДФЛ c выплат в виде материальной помощи работникам из стран-членов ЕАЭС и компенсации расходов на их питание начисляется в общем порядке

    По какой ставке НДФЛ облагаются выплаты в виде материальной помощи, компенсации питания и оплаты жилья гражданам из стран-членов ЕАЭС? Данные граждане работают в России по найму и не являются налоговыми резидентами.

    Статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) регулирует вопросы налогообложения доходов от работы по найму: вознаграждения по трудовым договорам, а также по договорам подряда и возмездного оказания услуг. Материальная помощь и компенсация расходов на питание к вознаграждению не относятся, и поэтому облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Ставка налога в данном случае определяется на последний день месяца с подсчетом количества дней пребывания иностранного работника в России за 12 месяцев, предшествующих этой дате.
    Оплата жилья, производимая в интересах самого работодателя, не является доходом работника, полученным в натуральной форме, и не облагается НДФЛ. Данный вывод следует из положений подпункта 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ.

  • При использовании сотрудником личного автомобиля в служебных целях компенсация его расходов на ГСМ не облагается НДФЛ

    Сотрудник едет в командировку на один день на собственном автомобиле. Предприятие компенсирует ему затраты на бензин (по чеку и путевому листу). Как в данном случае рассчитать и удержать НДФЛ?

    Порядок компенсации расходов работника при использовании его личного имущества в служебных целях установлен статьей 188 Трудового кодекса РФ. При наличии соглашения сторон трудового договора о размерах компенсации и с учетом положений пункта 3 статьи 217 НК РФ, суммы такой компенсации освобождаются от налогообложения.

    Комментарий редактора

    Минфин России также считает, что сумма компенсации за использования личного транспорта работника не облагается НДФЛ независимо от того, в каком размере она выплачивается. Ведь статья 217 НК РФ не содержат каких-либо ограничений по размеру компенсаций (письмо Минфина России от 31.12.10 № 03-04-06/6-327). Не облагаются «зарплатными» налогами и суммы, выплачиваемые сотруднику для компенсации его расходов на ГСМ, ремонт и техосмотр, т. к. они не являются вознаграждением и не образуют доход работника. Подробнее см. «Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля (новая редакция)».

  • Имущественный вычет по доходам, полученным при выходе из ООО, можно будет получить у налогового агента

    Должны ли организации с 2016 года при выплате действительной стоимости доли при выходе участника из состава участников ООО удерживать НДФЛ со всей стоимости доли?

    Поскольку данный вид дохода физического лица не относится к доходам от продажи имущественных прав, функции налогового агента с общества, производящего указанные выплаты, не снимаются. При этом такой налоговый агент вправе определить налоговую базу в отношении этих доходов с учетом вновь вводимых налоговых вычетов.

    Комментарий редактора

    Напомним, что с 2016 года, благодаря поправкам, внесенным в статью 220 НК РФ, имущественный вычет можно будет использовать при налогообложении доходов, полученных в следующих случаях:
    — при выплате действительной стоимости доли при выходе участника из состава участников общества;
    — при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации
    — при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
    Подробнее см. «Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании».

  • При отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, вычет в размере 250 тыс. рублей можно получить в налоговой инспекции

    Какая норма Налогового кодекса позволит налоговым агентам со следующего года предоставлять имущественный вычет в случае выхода участника из ООО? По нашему мнению, бывший участник общества для получения вычета должен обратиться в налоговую инспекцию, задекларировать доход и предъявить к вычету сумму расходов, которую он понес на приобретение доли в уставном капитале. Если же у него таких документов нет, вычет составит 250 тыс. рублей.

    Только на основании декларации и через налоговый орган предоставляются собственно налоговые вычеты в размере 1 млн. рублей или 250 тыс. рублей в зависимости от вида отчуждаемых гражданских прав. Таким образом, вычет в размере фактически произведенных ранее расходов может учитываться и налоговым агентом. Замечу, что глава 23 НК РФ не содержит норм, обязывающих налоговых агентов предоставлять какие-либо вычеты, за исключением предусмотренных пунктом 8 статьи 220 НК РФ. Поэтому имущественный вычет по расходам на приобретение доли в уставном капитале можно получить у налогового агента в том случае, если он готов предоставить такой вычет. Если налоговый агент не предоставил вычет, то налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета, предъявив документы, подтверждающие понесенные ранее расходы. При отсутствии таких документов налоговый орган предоставит вычет в размере 250 тыс. рублей в целом за налоговый период.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер