Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги

9 июля 2015
Алексей Сорокин

Алексей Сорокин

Начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли платить налог на имущество организаций в отношении компьютеров и принтеров? Как рассчитать земельный налог, если кадастровая стоимость земли не определена? Должны ли индивидуальные предприниматели перечислять авансовые платежи по земельному налогу? Может ли ИП на «вмененке» не платить налог на имущество физлиц в отношении всего имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности? На эти и другие вопросы по имущественным налогам ответил Алексей Сорокин.

Прием вопросов завершен
  • Компьютеры не облагаются налогом на имущество организаций независимо от даты постановки их на учет в качестве основных средств

    С 1 января 2015 года основные средства, включенные в I и II амортизационные группы (вне зависимости от момента принятия объекта на учет), освобождены от уплаты налога на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Относится ли телевизор и принтер к таким объектам?

    С 1 января 2015 года при налогообложении основных средств, включенных в I или II амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, следует руководствоваться подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. На основании этой нормы такие ОС не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. При этом не имеет значение дата постановки их на учет в качестве основных средств, а также факт передачи (включая приобретение) такого имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ.
    В отношении  движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств (в том числе в 2013 и 2014 годах), следует руководствоваться пунктом 25 статьи 381 НК РФ. Данная норма гласит, что такое имущество не подлежит налогообложению, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
    — реорганизации или ликвидации юридических лиц;
    — передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
    Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1) персональные компьютеры и печатающие устройства к ним включены во II амортизационную группу (код ОКОФ 14302000). Это означает, что такое имущество подпадает по действие подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. То есть не облагается налогом на имущество организаций независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств. А вот телевизоры относятся к четвертой амортизационной группе (код ОКОФ 143230000). Таким образом, телевизоры не облагаются налогом на имущество организаций при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 25 статьи 381 НК РФ.

  • Как при заполнении расчета по налогу на имущество организаций указать сведения об остаточной стоимости ОС, включенных в I и II амортизационные группы

    С 1 января 2015 года в налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций стоимость движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, нужно показывать обособленно. Если ОС относится к I или II амортизационной группе и не подлежит налогообложению, следовательно, его стоимость мы не должны показывать в разделе 2 графы 3 и 4? Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, которое не относится к I или II амортизационным группам и получено не в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, и не от взаимозависимых лиц, указывается в графе 4 раздела 2 с кодом льготы 2010257. Или все же стоимость основных средств I и II амортизационных групп, принятых на учет с 1 января 2013 года, нужно показывать как льготируемое имущество вместе с имуществом с кодом льготы 2010257?

    На основании письма ФНС России от 12.12.14 № БС-4-11/25774@  налогоплательщики, заявляющие право на льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ, должны указывать по строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 декларации (расчета), заполняемого в отношении льготируемого имущества, присвоенный данной льготе код 2010257. Такой порядок применяется при заполнении декларации (расчета) по налогу на имущество организаций, начиная с налогового и отчетных периодов 2015 года. Поэтому информация о стоимости основных средств, которые включены в I и II амортизационные группы и не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, по данному коду не отражается.
    При заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций) нужно учитывать положения подпункта 15 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации и подпункта 12 пункта 5.3 Порядка заполнения расчета (утв. приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895). Согласно этим положениям в строку с кодом 270 раздела 2 декларации вносится остаточная стоимость всех учтенных на балансе ОС по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 — 7 пункта 4 статьи 374 НК РФ. А по строке с кодом 210 раздела 2 налогового расчета указывается остаточная стоимость всех ОС по состоянию на 01.04 (при заполнении расчета за первый квартал), на 01.07 (при заполнении расчета за полугодие) или на 01.10 (при заполнении расчета за 9 месяцев) налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, не подлежащего налогообложению по подпунктам 1 — 7 пункта 4 статьи 374 НК РФ.
    Следовательно, данные об остаточной стоимости основных средств, включенных в I и II амортизационные группы, отражаются по строке с кодом 210 соответствующей налоговой отчетности, но не учитываются при расчете сумм налога (авансовых платежей по налогу).

  • Предприниматели на «вмененке» не освобождены от уплаты налога на имущество в отношении объектов, налог по которым рассчитывается на основании кадастровой стоимости

    Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД. На праве собственности владеет складом промтоваров (построен и введен в эксплуатацию в 2012 году) и магазином промтоваров (приобретен по договору купли-продажи в 2008 году). Освобождается ли ИП от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всего имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (торговые, складские, офисные и подсобные помещения), или в отношении только той части имущества, которая используется для расчета ЕНВД?

    На основании пункта 4 статьи 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели на «вмененке» освобождены, в частности, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Исключение предусмотрено в отношении объектов, включенных в перечень, который определяется в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ (об этом см. ниже).
    Следовательно, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не должен платить налог на имущество физических лиц в отношении всего имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а не только в отношении имущества, которое используется при расчете суммы данного налога.
    При этом необходимо учитывать следующее. В пункте 7 статьи 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган власти субъекта РФ устанавливает перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В этот перечень включаются административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение в них офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
    Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие «вмененку», не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества, которое подлежит налогообложению по кадастровой стоимости и включено в указанный выше перечень объектов.

    Комментарий редактора

    Напомним, что уполномоченный орган субъекта РФ обязан не только определить, но и своевременно опубликовать перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. В противном случае налог будет исчисляться исходя из среднегодовой стоимости объекта (см. «Перечень объектов, по которым налог на имущество нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, должен быть опубликован не позднее 1 января 2014 года»). Также см. «Как изменится налог на имущество с января 2014 года».
     

  • Период, за который при расчете земельного налога можно применять кадастровую стоимость, измененную по решению суда, зависит от даты, когда данные изменения внесены в кадастр недвижимости

    По решению арбитражного суда от 13 декабря 2013 года кадастровая стоимость земельного участка установлена в размере, равном его рыночной стоимости. Решение суда вступило в силу 13 января 2014 года. С какого времени в целях исчисления земельного налога можно применить установленную судом кадастровую стоимость земельного участка?

    Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НКРФ). Если определена рыночная стоимость земельного участка, то кадастровая стоимость этого участка приравнивается к его рыночной стоимости. Такая норма содержится в пункте 3 статьи 66 Земельного кодекса РФ.
    В соответствии с позицией Президиума Высшего арбитражного суда РФ, изложенной в постановлении от 28.06.11 № 913/11, установление судом рыночной стоимости земельного участка является основанием для внесения такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости. Орган кадастрового учета должен изменить соответствующие сведения с момента вступления в силу судебного акта и по состоянию на дату, указанную в решении суда. Изменения, внесенные в кадастр, необходимо учитывать при исчислении земельного налога.
    Если указанные изменения (установление кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости), внесены в кадастр в течение налогового периода, то новая кадастровая стоимость применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены изменения в кадастр.
    Если указанные изменения внесены в кадастр по состоянию на 1 января года, являющегося текущим или предшествующим налоговым периодом, то новая кадастровая стоимость применяется при расчете земельного налога за весь налоговый период, по состоянию на 1 января которого были внесены изменения в кадастр, а также за все последующие налоговые периоды.

    Комментарий редактора

    Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина России от 16.07.13 № 03-05-04-02/27809. Отметим также, что с 1 января 2015 года вступили в силу поправки в статью 391 НК РФ. В данной норме сказано: изменение кадастровой стоимости в течение календарного года на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда учитывается при расчете земельного налога с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. На основании этой нормы ФНС России в письме от 14.04.15 № БС-4-11/6355@ пришла к следующим выводам. Если по решению суда или комиссии кадастровая стоимость участка была приравнена к рыночной в 2014 году, то новую стоимость можно учитывать при расчете земельного налога только с 2015 года. Если же заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2015 году и в этом же году принято решение об установлении рыночной стоимости участка в качестве кадастровой, то новая кадастровая стоимость должна применяться с 1 января 2015 года (см. «ФНС сообщила, как рассчитать земельный налог, если кадастровая стоимость участка по решению суда приравнена к рыночной»).

  • Если кадастровая стоимость земли не определена, то налоговая база для расчета земельного налога равна нулю

    Как организация должна рассчитать земельный налог, если кадастровая стоимость участка равна нулю или не определена? Я слышала, что с 1 марта 2015 года нормативная цена земли не устанавливается. Так ли это?

    С 1 марта 2015 года для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом, федеральными законами, устанавливается только кадастровая стоимость земельного участка. Так гласит норма пункта 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ.
    Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде устанавливается как его кадастровая стоимость на дату постановки такого участка на государственный кадастровый учет.
    Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, который принадлежит им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 НК РФ).
    Таким образом, если в государственном кадастре недвижимости отсутствуют сведения о кадастровой стоимости земельного участка, то налоговая база для исчисления земельного налога в отношении этого участка признается равной нулю.

  • Льгота по налогу на имущество, которая действовала в 2014 года, но была отменена в текущем году, учитывается в случае сдачи уточненной декларации за прошлый год

    Наша компания заключила соглашение с Правительством Московской области о реализации значимого инвестиционного проекта и воспользовалась льготой по налогу на имущество за 2014 год в соответствии со статьей 26.13 Закона МО от 24.11.04 № 151/2004-ОЗ. Налог на имущество за 2014 год, и соответственно, льгота составили 8 млн. руб. Но мы планируем сдать уточненную декларацию по налогу на имущество за 2014 год и уменьшить размер налога. Что произойдет со льготой?

    Статья 26.13 Закона Московской области от 24.11.04 № 151/2004-ОЗ утратила силу с 1 января 2015 года в связи с принятием  областного Закона от 08.05.14 № 50/2014-ОЗ. Поскольку организация планирует сдать уточненную декларацию за 2014 год, то указанная налоговая льгота должна учитываться в расчете суммы налога, так как в 2014 году она применялась в рамках действовавшего законодательства.

  • Движимое имущество, полученное по договору лизинга, заключенного между взаимозависимыми лицами, от налогообложения налогом на имущество не освобождается

    Облагается ли в 2015 году налогом на имущество организаций движимое имущество, полученное в 2013 году в рамках соглашения о замене стороны в обязательстве в договоре лизинга, если лизингополучатель и новый лизингополучатель признаются взаимозависимыми лицами на основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ? Имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

    От налогообложения освобождается движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств. Исключение составляют объекты движимого имущества, принятые на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ. Об этом сказано в пункте 25 статьи 381 НК РФ.
    Из буквального толкования данной нормы следует, что движимое имущество, полученное в рамках договора лизинга, заключенного между лицами, которые признаются взаимозависимыми на основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ, и учтенное на балансе лизингодателя (или лизингополучателя) с 1 января 2013 года в качестве ОС, от налогообложения не освобождается.
    Следовательно, если в рамках соглашения о замене стороны в договоре лизинга движимое имущество передается с баланса лизингополучателя на баланс нового лизингополучателя, и они являются взаимозависимыми лицами на основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ, то льгота, установленная пунктом 25 статьи 381 НК РФ, в отношении такого имущества не применяется.

  • Физические лица, в том числе ИП, платят земельный налог на основании налогового уведомления, а авансовые платежи для них не предусмотрены

    С 2015 года индивидуальные предприниматели освобождены от сдачи декларации по земельному налогу. Как быть с авансами по земельному налогу? Можем ли мы в течение года перечислять авансы самостоятельно, не дожидаясь уведомления из ИФНС?

    С 1 января 2015 года вступили в силу изменения в главу 31 «Земельный налог» НК РФ, внесенные Федеральным законом  от 04.11.14 № 347-ФЗ. Согласно этим изменениям физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления (ст. 397 НК РФ). Оно направляется налогоплательщику вне зависимости от того, используется земельный участок для предпринимательских целей или нет.
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ). Уплата авансовых платежей по земельному налогу для физических лиц не предусмотрена.
    Данные изменения применяются, начиная с расчетов за налоговый период 2015 года.

  • Воспользоваться льготой по налогу на имущество физлиц можно и в отношении доли в праве собственности на объект недвижимости

    В перечне объектов налогообложения, перечисленных в главе 32 НК РФ, нет доли в праве собственности на объект. Означает ли это, что на долю в праве собственности на квартиру льгота не распространяется?

    В главе 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ прописан иной порядок предоставления налоговых льгот в отношении объектов налогообложения, чем тот, который был определен Законом РСФСР от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 1 января 2015 года).
    Так, в пункте 2 статьи 407 НК РФ установлено, что налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта налогообложения, который находится в собственности физлица и не используется в предпринимательской деятельности. Перечень льготных категорий налогоплательщиков приведен в пункте 1 статьи 407 НК РФ.
    Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту недвижимости. Она определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом учитываются особенности, установленные статьей 408 НК РФ. Так, в пункте 3 статьи 408 НК РФ сказано, что если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности. А если объект находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. При этом сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала перехода на определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта будет рассчитываться по специальной формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ).
    Из этого следует, что, если объект налогообложения (например, квартира) находится в собственности нескольких физических лиц и один из собственников относится к льготной категории (например, является пенсионером), то он сможет воспользоваться налоговой льготой в размере подлежащей уплате суммы налога, исчисленной в вышеуказанном порядке.

    Комментарий редактора

    Напомним, что для получения льготы нужно до 1 ноября уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога (см. «Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц»).
     

  • Чиновник пояснил, с какого момента возможен перерасчет транспортного налога в случае аннулирования регистрации транспортного средства

    Будет ли прекращено исчисление транспортного налога в случае приостановления регистрации автомобиля, а не снятия его с регистрационного учета? С какого периода будет произведен перерасчет налога, если ГИБДД аннулировало регистрацию?

    Транспортный налог не уплачивается в случае снятия транспортного средства с учета в органах, осуществляющих регистрацию транспортных средств. При этом, согласно статье 362 НК РФ, исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) в Налоговом кодексе не установлено.
    Следовательно, в случае переплаты сумм транспортного налога его перерасчет возможен с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер