Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН)

23 июля 2015
Светлана Пахалуева

Светлана Пахалуева

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как списать расходы на приобретение оборудования при применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы»? Какой режим налогообложения может применять организация, которая занимается электронной торговлей? Через какой срок предприниматель может подать повторное заявление на применение патентной системы налогообложения, если налоговики отказали в приеме первого заявления? На эти и другие вопросы по спецрежимам ответила Светлана Пахалуева.

Прием вопросов завершен
  • Организация, которая занимается электронной торговлей, может применять «упрощенку» или общий режим налогообложения

    Наша компания занимается электронной торговлей (дистанционная продажа товаров), а также продает товары в офисе. Какую форму налогообложения выбрать? Правильно ли понимаем, что если не применять кассовый аппарат, то мы можем выбрать только «вмененку»?

    В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (утв. постановлением Госстандарта России от 06.11.01 № 454-ст) электронная торговля, включая интернет-торговлю, относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» (код 52.61.2).

    При этом следует иметь в виду, что согласно статье 346.27 НК РФ реализация товаров через телемагазины и компьютерные сети не относится к розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК РФ. В связи с этим организация, которая осуществляет электронную торговлю, не может в отношении данного вида деятельности применять систему налогообложения в виде ЕНВД

    Реализация товаров через телемагазины и компьютерные сети не относится к розничной торговле и в целях применения главы 26.5 НК РФ (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).  Кроме того, согласно пункту 1 статьи 346.44 НК РФ на патентную систему налогообложения могут переходить только индивидуальные предприниматели. Таким образом, организация не сможет использовать патентную систему налогообложения в отношении электронной торговли.

    Ограничений по применению упрощенной системе налогообложения в отношении данного вида деятельности не установлено. Поэтому, при соблюдении всех условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ, организация, которая занимается электронной торговлей, сможет применять УСН. Также организация вправе по всем видам деятельности, в том числе по данному виду деятельности, применять общую систему налогообложения.

  • «Вмененщик», который оказывает бытовые услуги, обозначенные в ОКУН разными кодами, должен платить ЕНВД в отношении каждого вида деятельности

    Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом обуви и изготовлением ключей. Работает в Московской области. Наемных работников не имеет. Как платить ЕНВД — по одному виду деятельности или по двум?

    В данном случае ЕНВД нужно платить по двум видам деятельности. Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН) ОК 002-93 (утв.  постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163) услуги по ремонту обуви имеют код 011100, а услуги по изготовлению ключей — код 013413.

    Таким образом, услуги по ремонту обуви и услуги по изготовлению ключей относятся к разным видам бытовых услуг. Поэтому ЕНВД следует исчислять и уплачивать по двум видам деятельности (отдельно за ремонт обуви и отдельно за изготовление ключей).

  • Чиновник напомнила, как списать расходы на приобретение оборудования при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»

    Организация на УСН (объект «доходы минус расходы») приобрела 19 июня 2015 года холодильное оборудование на сумму 1 787 500 рублей. Оплата произведена полностью. С 20 июня оборудование введено в эксплуатацию. Расходы на основное средство списываются в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено и введено в эксплуатацию. При этом расходы учитываются в течение налогового периода равными долями (поквартально) и признаются в последний день квартала. То есть в описанной ситуации расходы на приобретение оборудования нужно списывать 30 июня (на сумму 595 834 руб.), 30 сентября (на сумму 595 834 руб.) и 31 декабря (на сумму 595 834 руб.). Правильно?

    Общие принципы списания расходов на приобретение основных средств в период применения УСН с объектом «доходы минус расходы» бухгалтер организации применяет правильно. Напомню, что такие организации при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ). Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. 

    В пункте 3 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение основных средств в период применения УСН списываются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. А согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ  затраты налогоплательщика, применяющего УСН, признаются в расходах после их фактической оплаты и отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода.

    Таким образом, расходы на приобретение холодильного оборудования должны учитываться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию данного оборудования либо оплата (завершение оплаты) расходов на его приобретение.

    В рассматриваемом случае оплата холодильного оборудования и ввод его в эксплуатацию произошли во II квартале 2015 года. Это означает, что стоимость оборудования списывается на расходы  в следующем порядке: 30 июня 2015 года в размере 1/3 от суммы 1 787 500 рублей, 30 сентября 2015 года в размере 1/3 от суммы 1 787 500 рублей и 31 декабря 2015 года в размере 1/3 от суммы 1 787 500 рублей.

    Обратите внимание, что Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н), заполняется в рублях. Поэтому ежеквартально в составе расходов лучше учитывать сумму 595 833 рубля (1 787 500 руб. / 3 = 595833, 33 руб.).

  • «Упрощенщик», который оказывает услуги по присмотру за детьми, может подтвердить расходы на их питание любыми документами, подтверждающими оплату продуктов

    Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по присмотру за детьми. Применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Какими документами можно подтвердить расходы на питание детей?

    Расходы предпринимателя на питание детей можно доказать товарными чеками, квитанциями или другими документами, которые подтверждают уплату денежных средств при закупке соответствующих продуктов питания. Кроме того, для этих целей можно использовать данные Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

  • Предприниматели на ПСН не обязаны по окончании года сдавать в инспекцию книгу учета доходов

    Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения оказывает услуги по ремонту автомобилей. Должен ли он в конце года сдавать в налоговую инспекцию Книгу учета доходов?

    Нет, не должен. В Порядке заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н), не содержится требования представлять данную книгу в налоговую инспекцию в конце года.

  • В каком случае ИП может подать повторное заявление на получение патента в текущем году, если первое заявление налоговики не приняли из-за того, что в нем была ошибка

    Индивидуальный предприниматель на «вмененке» подал заявление о переходе на патентную систему налогообложения с 1 июля 2015 года. Но налоговая инспекция ответила отказом, так как в заявлении была ошибка. При этом налоговики сообщили, что следующее заявление о переходе на патент предприниматель сможет подать только с нового года, а до этого момента он должен платить налоги по общей системе налогообложения. Почему нельзя подать заявление о переходе на ПСН со следующего месяца? Почему отказ в применении ПСН автоматически лишает права применять спецрежимы?

    Напомню, что заявление на получение патента нужно подать в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель подает заявление лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Так гласит норма пункта 2 статьи 346.45 НК РФ. 

    Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Отказ в выдаче патента возможен в следующих случаях (п. 4 ст. 346.45 НК РФ): 
    1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена ПСН; 
    2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 статьи 346.45 НК РФ;
    3) нарушение условия перехода на ПСН, установленного абзацем вторым пункта 8 статьи 346.45 НК РФ;
    4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН; 
    5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
    Основанием для отказа в приеме заявления, направленного по телекоммуникационным каналам связи, также может быть невозможность идентифицировать заявителя.

    Налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, если иное не установлено, в частности, пунктом 2 статьи 346.49 НК РФ (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). А в пункте 2 статьи 346.49 НК РФ предусмотрено, что, если на основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. 

    Согласно пункту 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. При этом отказ налогового органа в приеме заявления на получение патента не является основанием для отказа в принятии повторного заявления на получение патента (в том числе для возможности применения ПСН со следующего месяца) при условии, что срок действия патента истекает до конца календарного года. 

    Таким образом, если налоговики отказались принимать заявление на получение патента с 1 июля 2015 года, то при соблюдении всех условий, предусмотренных пунктом 4 статьи 346.45 НК РФ, предприниматель может подать заявление на получение патента с 1 августа 2015 года на срок от одного до пяти месяцев 2015 года. Если же в заявлении на получение патента с 1 августа 2015 года будет указан срок действия патента более пяти месяцев, то патентную систему налогообложения можно будет применять только с 1 января 2016 года.

  • Денежные средства в виде субсидий, полученные некоммерческим партнерством из бюджета на производство фильмов, учитываются в составе доходов при применении УСН

    Некоммерческое партнерство занимается производством фильмов (основной вид деятельности). Применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). Получает целевые субсидии от Министерства культуры РФ на производство фильмов. Правильно ли мы понимаем, что эти поступления являются целевыми поступлениями на уставную деятельность некоммерческой организации, их не нужно отражать в книге учета доходов и расходов и учитывать в доходах по УСН?

    Нет, полученные средства нужно учесть в составе доходов. Поясню почему. Организации на упрощенной системе налогообложения при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Об этом сказано в статье 346.15 НК РФ. 

    В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде субсидий бюджетным и автономным учреждениям. Перечень такого имущества является закрытым.

    Также в соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.

    Кроме того, статьей 6 Бюджетного кодекса РФ определено, что получателями бюджетных средств могут являться: орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом.

    Таким образом, денежные средства в виде субсидий, полученные некоммерческим партнерством из бюджета через Министерство культуры РФ на производство фильмов, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений). Соответственно, эти средства нужно учитывать в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и отражать в Книге учета доходов и расходов в общеустановленном порядке.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер