Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на доходы физических лиц

30 ноября 2015
Кирилл Котов

Кирилл Котов

Советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России)

Как с 2016 года удерживать НДФЛ с дохода в виде экономии на процентах по выданному работнику беспроцентному займу? Нужно ли проверять налоговый статус работников из государств - членов ЕАЭС? Можно ли зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ сумму налога, ошибочно перечисленную за уволенного работника? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой НДФЛ, ответил Кирилл Котов.

Прием вопросов завершен
Категории: НДФЛ
  • В целях применения к доходам работника из страны ЕАЭС ставки НДФЛ в размере 13 процентов проверять его налоговый статус не нужно

    Наша компания планирует в ноябре этого года принять на работу гражданина Республики Беларусь. При этом с начала года он работал на территории государства, не входящего в ЕАЭС. Это означает, что гражданин Белоруссии не является налоговым резидентом Белоруссии (ст. 17 Налогового кодекса Республики Беларусь). По какой ставке НДФЛ необходимо облагать его доходы от работы по найму в РФ? Должна ли организация проверять (подтверждать) наличие статуса налогового резидента страны ЕАЭС для применения к его доходам ставки 13 процентов с первого дня работы в РФ?

    Согласно положениям статьи 73 Договора о ЕАЭС российская организация должна облагать налогом доходы гражданина Республики Беларусь от работы по найму в России по ставке 13 процентов независимо от количества дней пребывания такого гражданина в Российской Федерации. Проверка налогового статуса таких граждан в данном случае не требуется.

  • Чиновник ФНС высказал свою позицию по вопросу определения размера вычета на ребенка-инвалида

    Правильно ли мы определили размеры стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в следующих ситуациях:
    1) У работника двое несовершеннолетних детей. Вычет на двоих детей равен 2 800 руб.(1 400 руб. + 1 400 руб.)
    2) У работника первый ребенок совершеннолетний, а второй — несовершеннолетний. Вычет на второго ребенка составляет 1 400 руб.
    3) У работника трое несовершеннолетних детей и третий ребенок является инвалидом. Общая сумма вычета равна 8 800 руб. (1 400 руб. + 1 400 руб. + 3 000 руб. + 3 000 руб.)
    4) У работника несовершеннолетним является только третий ребенок-инвалид. Вычет на этого ребенка составляет 6 000 руб. (3 000 руб. + 3 000 руб.).

    1) Правильно.
    2) Правильно.
    3) Моя точка зрения по вопросу об определении общего размера вычета на ребенка-инвалида заключается в следующем. Ребенок-инвалид — это одно и то же лицо, поэтому применяется не два вычета («обычный» вычет на ребенка и «специальный» вычет на ребенка-инвалида), а надбавка за инвалидность. В описанной ситуации она составляет 1 600 руб. (3 000 руб. – 1 400 руб.). Таким образом, работнику, у которого третий несовершеннолетний ребенок является инвалидом, положен вычет в размере 7 400 руб. (1 400 руб. + 1 400 руб. + 3 000 руб. + 1 600 руб.).
    4) Размер вычета на третьего ребенка-инвалида составляет 4 600 руб. (3 000 руб. + 1 600 руб.). Обоснование такое же, как в ответе на предыдущий вопрос.

    Комментарий редактора

    Отметим, что позиции чиновника ФНС, представителей Минфина и судей по вопросу о размере вычета на ребенка-инвалида  не совпадают. Так, в пункте 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, Президиум Верховного суда РФ разъяснил следующее. Буквальное толкование подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что общий размер стандартного «детского» вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли ребенок инвалидом. Эти критерии не указаны в Налоговом кодексе как альтернативные, поэтому итоговый размер вычета допустимо определять путем сложения сумм вычетов. Так, общая величина стандартного вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4 400 рублей в месяц (1 400 руб.+ 3 000 руб.) (см. «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам»).

    А вот по мнению Минфина, в такой ситуации вычет предоставляется только в размере 3 000 рублей независимо от того, каким по счету в семье является ребенок-инвалид (письмо от 11.10.12 № 03-04-05/8-1180; см. «Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в увеличенном размере независимо от того, каким по счету ребенком в семье он является»).
     

  • Как с 2016 года удерживать НДФЛ с дохода в виде экономии на процентах по выданному работнику беспроцентному займу

    Наша организация выдает работникам беспроцентные займы. Правильно ли мы поняли, что с 1 января 2016 года датой получения дохода в виде материальной выгоды будет признаваться последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен беспроцентный заем? Означает ли это, что НДФЛ нужно будет перечислять в последний день каждого месяца?

    Перечислить можно только сумму удержанного НДФЛ. Налог с доходов в виде материальной выгоды можно удерживать с заработной платы сотрудника и перечислять в предельные сроки, установленные для уплаты НДФЛ именно с этого вида дохода, то есть не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (новая ред. п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом  удерживаемая сумма не может превышать 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

  • НДФЛ, ошибочно перечисленный за уволенного сотрудника, нельзя зачесть в счет будущих платежей по этому налогу

    Бухгалтерия перечислила НДФЛ по сотруднику дважды: при расчете в связи с увольнением этого работника и ошибочно при выплате зарплаты всем сотрудникам. Как вернуть излишне перечисленную сумму? Можно ли в следующем месяце заплатить НДФЛ за вычетом ошибочно перечисленной суммы?

    Строго говоря, сумма, которая не была фактически удержана из доходов налогоплательщика, не может рассматриваться в качестве суммы налога. Тем не менее, с учетом положений письма ФНС России от 25.07.14 № БС-4-11/14507 в описанной ситуации налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.

    Комментарий редактора

    Подробнее о позиции ФНС России по вопросу о возврате налоговому агенту ошибочно перечисленной суммы см. «ФНС: если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является».

  • Супруг может получить вычет на покупку квартиры, которая была оформлена на имя супруги, имеющей статус ИП, и переведена в нежилой фонд

    В 2011 году супруги приобрели квартиру. Документы были оформлены на супругу, которая является индивидуальным предпринимателем на «вмененке». В 2014 году данную квартиру перевели из жилого фонда в нежилой и сделали в помещении магазин. Может ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам на покупку квартиры? Если да, то за какие годы можно подать декларации? Какие документы необходимо представить для получения вычета?

    На основании положений статьи 220 НК РФ, а также гражданского и семейного законодательства, право на имущественный налоговый вычет по расходам на покупку квартиры возникло у супругов в 2011 году, и они вправе претендовать на него независимо от факта перевода приобретенного жилого объекта в нежилой фонд. Супруги вправе распределить сумму вычета полностью в пользу супруга. Чтобы воспользоваться правом на вычет, в настоящее время супруг вправе подать налоговые декларации в отношении доходов, полученных им в 2012-14 годах. Помимо заявления о распределении вычета надо представить оригинал договора купли-продажи квартиры, приобретенной в 2011 году, свидетельство о браке и платежные документы.

    Комментарий редактора

    Отметим, что воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ можно и в случае продажи помещения, которое было приобретено как жилое, а затем переведено в нежилой фонд. Об этом сообщается в письме Минфина России от 07.04.14 № 03-04-05/15478 (см. «Перевод помещения из жилого в нежилое не лишает физлицо права на имущественный вычет по НДФЛ»).
     

  • Данные о задолженности налогового агента по НДФЛ должны отражаться в акте совместной сверки с налоговой инспекцией

    Недавно нашу организацию приглашали в инспекцию в связи с неуплатой НДФЛ за декабрь 2014 года в сумме 364 рубля. По данным бухгалтерии задолженности нет. Акты сверки, справки о задолженности по налогам, пеням, штрафам, которые мы регулярно запрашиваем в ИФНС по ТКС, никогда не показывали задолженности по НДФЛ. Как предприятию узнать, что у него есть долги, чтобы не доводить дело до вызова в инспекцию по нелепому поводу?

    Воспользоваться правами, предусмотренными пунктами 7 и 8 статьи 45 НК РФ. В частности, положением о проведении совместной сверки налогов, уплаченных налоговым агентом.

  • НДФЛ с зарплаты работников удерживается и перечисляется в бюджет один раз в месяц

    Правильно ли мы понимаем, что выплачивать доход в виде оплаты труда организации должны не реже двух раз в месяц, но исчислить, удержать у работника и перечислить сумму НДФЛ следует в последний день месяца, за который работнику начислен доход? При этом определить размер аванса организация может сама, учитывая фактически отработанное работником время.

    Да, в целом именно так. Это позиция подтверждена в письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/10126. При этом удержание и перечисление налога производится в день фактической выплаты заработной платы, но она считается доходом того месяца, за который начислена.

    Комментарий редактора

    В письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/10126 сказано следующее: налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. Этот же вывод поддерживает и Минфин России (см. «ФНС: организации удерживают и перечисляют в бюджет НДФЛ с доходов работников один раз в месяц»). Отметим, что с 1 января 2016 года налоговые агенты должны будут перечислять НДФЛ в сроки, указанные в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ (см. «Как с 2016 года изменятся правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами»).
     

  • Удержать НДФЛ можно только из фактически выплачиваемых сумм

    Правилами внутреннего трудового распорядка организации установлено, что заработная плата выплачивается двумя частями — в восемнадцатый день месяца и во второй день следующего месяца. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня. Аванс рассчитывается исходя из фактического количества отработанных дней с 1 по 15 число месяца минус 13% (не расчет НДФЛ). То есть за октябрь 2015 года аванс выплачивался 16 октября (т.к. 18 октября — выходной день), а вторая часть зарплаты (окончательная) — 2 ноября. Исчислить и удержать НДФЛ мы должны были 30 октября (т.к. 31 октября — выходной день), а перечислить налог в бюджет — 2 ноября. Не противоречит ли такой порядок нормам законодательства?

    Удержать налог можно только из фактически выплачиваемых сумм. Таким образом, в описанной ситуации дата удержания и перечисления налога — 2 ноября 2015 года, а дата получения дохода — 31 октября 2015 года. Дата исчисления налога законодательно не регулируется.

  • НДФЛ с дохода иностранца, работающего по патенту, можно уменьшить на сумму фиксированного авансового платежа, указанного в заявлении работника

    Как при расчете НДФЛ учесть сумму фиксированного авансового платежа, уплаченного иностранным сотрудником, работающим на территории РФ по патенту, если этот платеж «переходит» на следующий налоговый период? Например, платеж в сумме 2500 рублей уплачен 15.12.2015 г. за период с 17.12.2015 г. по 16.01.2016 г.

    Общий порядок уменьшения суммы НДФЛ с доходов иностранного работника, работающего по патенту, на уплаченные фиксированные авансовые платежи прописан в пункте 6 статьи 227.1 НК РФ. С учетом положений этого пункта сумму налога, подлежащую удержанию из заработной платы сотрудника, можно уменьшить на фиксированный авансовый платеж в том размере, который указан в заявлении работника. В описанной ситуации работник может «разбить» сумму авансового платежа по месяцам — за декабрь 2015 г. и за январь 2016 г. Если он получает доход от работодателя за весь декабрь, то должен указать сумму, предусмотренную в статье 227.1 НК РФ.

    Комментарий редактора

    Напомним, что уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных работников фиксированных авансовых платежей можно только при наличии уведомления из налоговой инспекции (см. «Налоговый агент вправе зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранным работником за период действия патента, независимо от даты получения уведомления»).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер