Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги

20 января 2016
Алексей Сорокин

Алексей Сорокин

Начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каком случае организация, зарегистрированная по домашнему адресу директора, должна платить в отношении этого объекта налог на имущество? Является ли  движимое имущество, изготовленное из комплектующих деталей, приобретенных у взаимозависимого лица, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? Должен ли индивидуальный предприниматель рассчитывать налог на имущество физлиц в отношении квартиры, приобретенной для перепродажи? Кто платит транспортный налог по автомобилю, полученному в лизинг? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой имущественных налогов, ответил Алексей Сорокин.

Прием вопросов завершен
  • Если квартира является собственностью организации и поставлена на учет как ОС, то организация должна платить за нее налог на имущество

    Организация (ООО) зарегистрирована в квартире по адресу регистрации директора и учредителя. Должно ли ООО исчислять и уплачивать налог на имущество в отношении этой недвижимости?

    Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является собственником данной квартиры.
    Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К таким объектам, в частности, относятся квартиры (ст. 401 НК РФ).
    А согласно статье 373 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, которые имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения. На основании статьи 374 НК РФ к таким объектам можно отнести служебные квартиры, которые являются собственностью организации и находятся на ее балансе в качестве объектов основных средств.
    Таким образом, если квартира является собственность директора ООО, то он как физическое лицо должен уплачивать за нее налог на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».
    Если же квартира является служебной и находится на балансе ООО (то есть принадлежит организации), то налогоплательщиком в отношении такой квартиры является ООО. Налог на имущество в этом случае уплачивается на основании главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

  • Организации на УСН платят налог на имущество и авансовые платежи в отношении недвижимости, которая включена в «кадастровый» перечень

    С 1 января 2015 года организация перешла с ОСНО на УСН. Должна ли она платить налог на имущество с тех объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости? Нужно ли было вносить по этим объектам авансовые платежи в течение 2015 года?

    С 1 января 2015 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с положениями НК РФ. Такие изменения внесены Федеральным законом от 02.04.14 № 52-ФЗ в пункт 2 статьи 346.11 НК РФ.
    Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установлены статьей 378.2 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ, к таким объектам относятся:
    1. Административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них.
    2. Нежилые помещения, которые предназначены для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, либо фактически используются для размещения таких объектов.
    3. Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.
    4. Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
    При этом в пункте 2 статьи 378.2 НК РФ сказано, что закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после утверждения в регионе результатов кадастровой стоимости таких объектов. А в пункте 7 статьи 378.2 НК РФ оговорено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода должен определить перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
    Таким образом, организации, в том числе применяющие УСН, должны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта, если соблюдены следующие условия:
    - на территории субъекта РФ принят закон об определении налоговой базы по объектам недвижимого имущества на основе их кадастровой стоимости;
    - недвижимое имущество включено в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В указанный перечень не включаются жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств. Если в отношении жилых домов и помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС, законом субъекта РФ не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налог на имущество организаций в отношении таких объектов не исчисляется.
    - объект принадлежит организации на праве собственности либо на праве хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ в редакции, которая действует с 1 января 2016 года).
    Организации, которые должны платить налог на имущество на основании кадастровой стоимости объектов, обязаны исчислять как сумму налога, так и авансовые платежи по нему. Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет субъекта РФ по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Это следует из положений пунктов 12 и 13 статьи 378.2  НК РФ, а также статей 382 и 383 НК РФ.

  • Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости можно узнать в Росреестре

    Как можно узнать, изменилась ли кадастровая стоимость земельного участка по сравнению со стоимостью, установленной на 2015 год?

    Сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (п. 14 ст. 396 НК РФ).
    Постановлением Правительства РФ от 07.02.08 № 52 определен порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков. Согласно данному документу, территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (в настоящее время — Росреестр) по письменному заявлению налогоплательщика предоставляют ему сведения в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости. Сведения сообщаются бесплатно. Порядок предоставления сведений о кадастровой стоимости объектов установлен статьей 14 Федерального закона от 24.07.07 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». Также сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра в интернете.

  • В каком случае нужно платить налог на имущество в отношении движимого имущества, изготовленного из комплектующих деталей, приобретенных у взаимозависимого лица

    На балансе нашей организации числится движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Имущество было смонтировано из комплектующих деталей, которые принадлежали нашей организации на праве собственности, но были приобретены у взаимозависимой организации «А» в 2012 году. Работы по монтажу проводились другой взаимозависимой организацией «Б» (работы были начаты в 2012 году, а закончены в марте 2013 году). Должна ли наша организация платить налог по этому имуществу?

    Организации освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве объектов основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате:

    •  реорганизации или ликвидации юридических лиц;
    •  передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ (п. 25 ст. 381 НК РФ).

    Поэтому движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств в результате передачи (приобретения) у взаимозависимых лиц, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
    Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения и учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, если иное не установлено НК РФ (п. 1 ст. 375 НК РФ).
    Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н)  и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
    Из вопроса не совсем ясно, о каких комплектующих идет речь. Это может быть оборудование, требующее монтажа (счет 07), или это могут быть сырье, материалы (счет 10), из которых произведено основное средство.
    Налоговая льгота, установленная пунктом 25 статьи 381 НК РФ, не применяется в отношении требующего монтажа движимого имущества (счет 07), принятого к учету после 1 января 2013 года в составе основных средств, если оно было приобретенного у лица, признаваемого взаимозависимым в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ. При этом не имеет значение, каким лицом (взаимозависимым или нет) производился монтаж оборудования. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 11.11.15 № 03-05-05-01/64856.
    Если же организация приобрела у взаимозависимого лица сырье, материалы (счет 10), из которых было изготовлено движимое имущество, поставленное на учет после 1 января 2013 года в качестве основного средства, то налог на имущество с такого объекта платить не нужно. Аналогичное мнение изложено в письме Минфина РФ от 15.05.15 № 03-05-05-01/27973.

    Комментарий редактора

    Напомним также, что с 1 января 2015 года при налогообложении основных средств, включенных в I или II амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, следует руководствоваться подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. На основании этой нормы такие ОС не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. При этом не имеет значение дата постановки их на учет в качестве основных средств, а также факт передачи (включая приобретение) такого имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ.

  • По вопросам разъяснения регионального законодательства о налоге на имущество организаций надо обращаться в минфин субъекта РФ

    Имеет ли ООО право применить ставку налога на имущество организаций в размере 0,5% (согласно п. 3 ст. 2 закона Нижегородской области от 27.11.03 № 109-З в ред. закона от 22.10.15 № 147-З), если нежилое помещение, которое принадлежит ООО на праве собственности, находится на 1 этаже жилого дома, но используется для размещения рабочих мест сотрудников и не передано в пользование третьим лицам? В перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, наше помещение указано.

    По вопросу применения закона Нижегородской области «О налоге на имущество организаций» следует обращаться в Минфин Нижегородской области. Согласно пункту 2 статьи 34.2 НК РФ, финансовые органы субъектов Российской Федерации дают письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах.

  • Транспортный налог по автомобилю, полученному в лизинг, платит то лицо, на которое зарегистрировано данное транспортное средство

    Организация на ОСНО получила автомобиль в лизинг. Кто платит транспортный налог? Имеет ли значение, на чьем балансе — лизингодателя или лизингополучателя — числится автомобиль?

    Плательщиками транспортного налога являются те лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357, 358 НК РФ).
    При этом в статье 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» определено, что предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга),  регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.
    Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ (утв. приказом МВД России от 24.11.08 № 1001) предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению. Кроме того, указанные Правила разрешают временную, на срок действия договора лизинга, регистрацию за лизингополучателем ТС, зарегистрированного за лизингодателем.
    Таким образом, если транспортные средства, которые находятся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированы за ним), переданы по договору лизинга лизингополучателю и временно зарегистрированы за ним, то именно лизингополучатель становится плательщиком транспортного налога.
    Если по договору лизинга транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель.

    Комментарий редактора

    Аналогичная позиция выражена в письме ФНС России от 11.12.13 № БС-4-11/22368 (см. «Налоговики напомнили, кто должен платить транспортный налог по транспортным средствам, переданным в лизинг»).

  • ИП должен платить налог на имущество физлиц в отношении зарегистрированной на него квартиры, независимо от цели ее приобретения

    Должен ли индивидуальный предприниматель платить налог на имущество физлиц в отношении квартиры, приобретенной для перепродажи? Если да, то кто должен рассчитать сумму налога — налоговая инспекция или ИП?

    Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, которое является объектом налогообложения. К таким объектам относятся, в том числе, квартиры (ст. 401 НК РФ).
    Таким образом, индивидуальный предприниматель как физическое лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, которая находится в его собственности. При этом цель приобретения этой недвижимости значения не имеет.
    Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами и уплачивается налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений (ст. 408, 409 НК РФ). Эти положения применяются и при уплате налога индивидуальными предпринимателями.

  • Освобождение от уплаты налога на имущество физлиц можно получить только в отношении одной квартиры, принадлежащей льготнику

    Квартира принадлежит супругам на праве собственности (каждый имеет право на половину квартиры). Налог на имущество в отношении этой недвижимости не начисляется, так как супруги являются пенсионерами и имеют право на льготу. В настоящее время супруги приобрели еще одну квартиру, оформили на нее право собственности (по ½ доли), и зарегистрировались по новому месту жительства. В налоговую инспекцию по месту нахождения новой квартиры пенсионеры подали заявление о получении права на льготу по уплате налога на имущество. Должна ли ИФНС предоставить льготу?

    В пункте 1 статьи 407 НК РФ определены категории налогоплательщиков, которые имеют право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц. В частности, к ним относятся пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
    Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).
    Перечень объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц, определен пунктом 4 статьи 407 НК РФ. При этом в пункте 3 статьи 407 НК РФ сказано, что льготой можно воспользоваться в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.
    Лицо, имеющее право на льготу по налогу на имущество, должно подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу. Чтобы получить льготу за текущий год, нужно до 1 ноября этого года уведомить налоговую инспекцию о выбранном льготном объекте. Если налогоплательщик не направит такое уведомление, льгота будет предоставлена налоговым органом в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п. 6, 7 ст. 407 НК РФ).
    Таким образом, если супруги — пенсионеры подали в налоговый орган заявление о предоставление льготы на новую квартиру и другие необходимые документы, то налоговый орган обязан предоставить эту льготу. Но при этом необходимо учитывать следующее. Если инспекция предоставит льготу по уплате налога в отношении второй квартиры, то налогоплательщик автоматически лишится льготы  по налогу в отношении первой квартиры, так как льгота может быть предоставлена только в отношении одного объекта определенного вида (то есть в отношении одной квартиры из двух, принадлежащих налогоплательщику).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер