Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на доходы физических лиц

11 апреля 2016
Кирилл Котов

Кирилл Котов

Советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России)

Как отразить зарплату и премии в разделе 2 расчета 6-НДФЛ? Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей? Вправе ли налоговики выписать налоговому агенту штраф по статье 123 НК РФ, если НДФЛ был перечислен в бюджет всего на один день позже установленного срока? Можно ли удержать НДФЛ за 2015 год из доходов работника, полученных в 2016 году? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой НДФЛ, ответил Кирилл Котов.

Прием вопросов завершен
Категории: НДФЛ
  • Перечислять НДФЛ с аванса не надо, даже если аванс за половину месяца выплачен после окончания данного месяца

    В организации предусмотрена выплата аванса 25 числа текущего месяца, а «второй» части заработной платы — 10 числа месяца, следующего за истекшим. Сложилась ситуация, что аванс был выплачен 3 числа месяца, следующего за истекшим. Является ли эта выплата авансом или ее нужно считать уже «второй» частью заработной платы? Следует ли перечислить НДФЛ с этой выплаты или все же налог (в том числе и с выплаты, произведенной 3 числа) нужно перечислить в тот день, когда будет выплачена вся зарплата?

    Аванс остается авансом независимо от даты его выплаты. Налог удерживается только при окончательной выплате заработной платы и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

    Комментарий редактора

    Минфин и ФНС неоднократно заявляли, что платить НДФЛ с аванса не надо. Так, в письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/10126 сказано следующее: налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход (см. «ФНС: организации удерживают и перечисляют в бюджет НДФЛ с доходов работников один раз в месяц»). Этот же вывод поддерживает и Минфин России (см. «НДФЛ с зарплаты удерживается в момент окончательного расчета дохода работника по итогам месяца, а не в последний день месяца» и «Минфин сообщил, когда нужно перечислять НДФЛ с зарплаты, отпускных и пособий»). Отметим также, что с 1 января 2016 года налоговые агенты должны перечислять НДФЛ в сроки, указанные в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ (см. «Как с 2016 года изменятся правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами»).
     

  • Датой фактического получения дохода в виде заработной платы всегда является последний день месяца, за который она начислена

    Ежегодный оплачиваемый отпуск сотрудника начался 26 июля. Ему рассчитали зарплату за отработанные дни июля (с 01 июля по 25 июля) и отпускные. Зарплату и отпускные выплатили за три дня до начала отпуска. Какая дата в этом случае будет считаться датой получения дохода в виде заработной платы?

    В пункте 2 статьи 223 НК РФ сказано, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Таким образом, для заработной платы датой получения дохода всегда будет являться последний день месяца, за который она начислена, независимо от количества дней, проработанных в этом месяце.

  • Если зарплата выплачена с опозданием, но НДФЛ перечислен не позднее следующего дня, то штрафа по статье 123 НК РФ не будет

    В казенном учреждении задерживается финансирование. В марте не поступили средства на выдачу зарплаты и уплату НДФЛ. Если средства поступят в апреле и, соответственно, НДФЛ за март и апрель будет перечислен в бюджет в апреле, будут ли применены к учреждению штрафные санкции?

    Нет, конечно. Важно только помнить, что НДФЛ с суммы заработной платы перечисляется не позднее дня, следующего за днем ее фактической выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если это условие соблюдено, то оснований для применения штрафных санкций нет.

  • Если ИП на «упрощенке» покупает и продает недвижимость с целью ведения бизнеса, то эти операции отражаются в декларации по УСН

    Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Основной вид деятельности — деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.31). В течение 2015 года ИП как физическое лицо приобрел, а затем продал дом с земельным участком. Как нужно учесть данную операцию — как доход индивидуального предпринимателя в декларации по УСН или как доход физического лица от продажи личного имущества в декларации по форме 3-НДФЛ?

    Квалификация доходов зависит от содержания сделки. Если указанные в вопросе операции (покупка и продажа дома с земельным участком) осуществлялись в рамках предпринимательской деятельности, а не в личных интересах физического лица, то полученные доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности. В этом случае их нужно отразить в декларации по УСН.

  • Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей?

    Образовалась переплата НДФЛ. Можно ли ее зачесть в счет будущих платежей?

    Если переплата образовалась за счет сумм налога, излишне удержанного и перечисленного в бюджет, то ее можно зачесть в счет будущих платежей по любым другим федеральным налогам.

    Комментарий редактора

    Отметим, что Налоговый кодекс не дает четкого ответа на вопрос о том, можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по этому налогу. На основании положений статьи 123 НК РФ и пункта 6 статьи 226 НК РФ  можно сделать вывод, что если налоговый агент выплатил доход, то он обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, даже если ранее по этому налогу образовалась переплата. Подробнее см.: «НДФЛ: какие проблемы подстерегают налоговых агентов и как с ними справиться».
     

  • В разделе 2 расчета 6-НДФЛ дата удержания налога указывается по факту совершения этого действия

    Заработная плата перечисляется 15-го и 30-31-го числа. В январе 2016 года зарплата была выплачена 29-го числа (так как 30 и 31 января выпали на выходные дни). НДФЛ был перечислен 29 января. Правильно ли я понимаю, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно указать:
    - по стр. 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.2016 (последний день месяца, за который выплачен доход);
    - по стр. 110 «Дата удержания налога» — 29.01.2016 (день выплаты дохода);
    - по стр. 120 «Срок перечисления» — 30.01.2016 (не позднее дня, следующего за днем выплаты).
    Является ли нарушением выплата зарплаты 29 января 2016 года? Нужно ли перенести дату выдачи зарплаты на более поздний срок?

    Согласно требованиям статьи 226 НК РФ, налог на доходы физлиц должен быть удержан в день фактической выплаты суммы дохода. Поэтому дата удержания налога указывается по факту совершения этого действия, а не на основании даты перечисления зарплаты. Но в данном случае эта дата указана верно. Остальные строки расчета 6-НДФЛ также заполнены правильно.
    Что касается вопроса о сроке выплаты заработной платы, то этот вопрос является предметом трудового, а не налогового законодательства.

  • Даже если просрочка уплаты НДФЛ составила всего один день, налоговый агент может быть оштрафован по статье 123 НК РФ

    Организация перечислила НДФЛ с просрочкой в один день. Нужно ли сразу заплатить пени? Избавит ли это от штрафа?

    К сожалению, первая часть Налогового кодекса не содержит положений, на основании которых организация может быть освобождена от ответственности в описанной ситуации. Однако налоговый агент вправе обратиться в налоговую инспекцию с просьбой об уменьшении размера штрафа.

  • Чиновник пояснил, как в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отразить премии за IV квартал 2015 года и за январь 2016 года

    Как заполнить строки 100, 110 и 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ по квартальным и месячным премиям? Например, 16 февраля (дата перечисления аванса за февраль) были начислены и выплачены две премии: квартальная за IV квартал 2015 года и месячная за январь 2016 года.

    Исходя из условий примера, в отношении обеих премий в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно указать:

    - по строке 100 «Дата фактического получения» — 29.02.2016 (на основании статьи 223 НК РФ);

    - по стр. 110 «Дата удержания налога» — 16.02.2016 (по факту удержания; п. 4 ст. 226 НК РФ);

    - по стр. 120 «Срок перечисления» — 17.02.2016 (не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода и удержания налога; п. 6 ст. 226 НК РФ).

  • Можно ли удержать НДФЛ за 2015 год из доходов работника, полученных в 2016 году?

    В феврале 2016 года бухгалтер обнаружил, что у одного из сотрудников по ошибке не полностью удержал НДФЛ за 2015 год. Сотрудник продолжает работать. Может ли удержать налог за 2015 год из доходов, полученных работником в 2016 году, до подачи справок 2-НДФЛ с признаком 2?

    Напомню, что до 1 января 2016 года действовала норма пункта 2 статьи 231 НК РФ. В ней говорилось, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ. Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ признал, что положение пункта 2 статьи 231 НК РФ утратило силу. По моему мнению, это изменение (исключение обязанности налогового агента по довзысканию не полностью удержанного налога) следует применять в отношении доходов, выплаченных начиная с 1 января 2016 года. Поэтому, на мой взгляд, в описанной ситуации организация  вправе доудержать НДФЛ за счет последующих доходов физлица. При этом необходимо учитывать общее положение о том, что удержать можно не более 50 процентов суммы денежного дохода налогоплательщика.

  • При расчете НДФЛ по доходам, полученным после 1 января 2016 года при выходе участника из ООО, можно применить имущественный вычет

    Один из учредителей ООО 25 декабря 2015 года подал заявление о выходе из общества. Изменения в уставе зарегистрированы 13 января 2016 года. Правильно ли я понимаю, что 25 марта 2016 года организация должна была выплатить бывшему учредителю действительную стоимость доли, рассчитанную исходя из стоимости чистых активов по балансу на 30 ноября 2015 года? Размер действительной стоимости доли учредителя составил на эту дату 10 123,17 руб., а его первоначальный вклад в уставный капитал был равен 5 000 руб. (имеется квитанция к ПКО на эту сумму). Таким образом, НДФЛ составит 666 руб.(10 123,17 руб. - 5 000 руб.)*0,13. Правилен ли этот расчет? Нужно ли получить от бывшего учредителя заявление о предоставлении ему имущественного вычета в размере первоначального вклада? Или же в данном случае за получением имущественного вычета в размере фактических расходов учредитель должен обратиться в налоговую инспекцию? Возникает ли у оставшихся учредителей доход, облагаемый НДФЛ?

    Поправки, внесенные Федеральным законом от 08.06.15 № 146-ФЗ в статью 220 НК РФ, начали действовать с 1 января 2016 года. Таким образом, положения статьи 220 НК РФ, которые позволяют воспользоваться имущественным вычетом при расчете налоговой базы по НДФЛ при выходе из участников ООО, применяются к доходам, получаемым с 1 января 2016 года. Поскольку в рассматриваемой ситуации доход в виде действительной стоимости доли выплачен бывшему участнику в 2016 году, этот доход можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением доли. НДФЛ в описанной ситуации бухгалтер рассчитал верно.
    Что касается заявления от бывшего участника о предоставлении ему имущественного вычета, то налоговый агент может не требовать такое заявление, поскольку ему известен первоначальный взнос участника. Обращаться в налоговый орган в этой ситуации налогоплательщик не должен.
    У оставшихся участников ООО налогооблагаемого дохода не возникает, так как у них меняется относительная, а не абсолютная доля владения уставным капиталом организации.

  • Если в компании нет сотрудников, то сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не надо

    Надо ли сдавать 6-НДФЛ, если в компании нет наемных работников? В частности, интересует ситуация с ТСЖ (председатель ТСЖ не находится в штате, зарплата ему не начисляется, выплаты не производятся, других сотрудников в ТСЖ нет). Если все-же нужно сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ, то как его следует заполнить?

    Форма 6-НДФЛ предназначена для контроля за перечислением налога, удержанного налоговым агентом. Если в отчетном периоде (квартале) выплаты в пользу физических лиц не производилось (а значит, и не было оснований удерживать налог), то и представлять 6-НДФЛ не надо. Тем более не нужно сдавать «нулевой» расчет в ситуации, когда в штате вообще нет сотрудников. Позиция ФНС России по вопросу представления «нулевого» расчета 6-НДФЛ выражена в письмах от 23.03.16 № № БС-4-11/4958 и № БС-4-11/4901.

    Комментарий редактора

    Отметим, что налоговики на местах все же пока рекомендуют сдавать «нулевые» расчеты 6-НДФЛ. Подробнее см. «Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: зарплата за декабрь, за март и другие сложные вопросы».

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер