Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на имущество и транспортный налог

27 апреля 2016
Алексей Сорокин

Алексей Сорокин

Начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каком случае организация на УСН не должна платить налог на имущество в отношении объектов недвижимости? Нужно ли платить транспортный налог, если транспортное средство снято с учета, но еще находится на балансе организации? Должны ли физлица сами сообщать налоговикам сведения о недвижимости и транспортных средствах, по которым не приходят уведомления об уплате налогов? Если объект числится на счете 08, нужно ли включать его в декларацию по налогу на имущество организаций? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой имущественных налогов, ответил Алексей Сорокин.

Прием вопросов завершен
  • Только регионы могут вводить для организаций малого бизнеса вычет по налогу на имущество, рассчитываемому по кадастровой стоимости

    Наше ООО является плательщиком налога на имущество, налоговой базой по которому является кадастровая стоимость объектов. В интернете прочитала информацию о том, что проект антикризисного плана Правительства РФ на 2016 год, подготовленный Минэкономразвития, предполагает установление единого налогового вычета по налогу на имущество организаций, рассчитываемому по кадастровой стоимости. В частности, предлагается установить на федеральном уровне единый вычет в размере 500 кв. метров для организаций, применяющих специальные налоговые режимы. Принят ли соответствующий закон? Можно ли применить указанный вычет при расчете налога на имущество организаций за первый квартал 2016 года?

    Действительно, в первоначальной редакции проекта «Плана действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2016 году», предусматривалась разработка проекта федерального закона об установление на федеральном уровне единого вычета по налогу на имущество организаций. Предполагалось, что данный вычет составит 500 кв. метров и им смогут воспользоваться организации, применяющие специальные налоговое режимы, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.
    Однако в окончательную версию указанного Плана (утв. Правительством РФ 01.03.16) данное предложение включено не было. Это связано с тем, что налог на имущество организаций является региональным, а не федеральным налогом. Глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ предоставляет субъектам РФ право устанавливать по данному налогу различные преференции, в том числе для субъектов малого предпринимательства.
    Например, согласно пункту 1 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.03 № 64 «О налоге на имущество организаций» малые предприятия при соблюдении определенных условий могут применить вычет в размере кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного такого объекта по выбору налогоплательщика. Кроме того, этим же Законом установлены ограничения в отношении объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Например, налог на имущество в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) рассчитывается исходя из кадастровой стоимости в том случае, если площадь соответствующего объекта превышает 3 000 кв. метров (п. 1 ст. 11 Закона № 64).
    Учитывая это, было принято решение о том, что вопросы, касающиеся льгот по налогу на имущество для организаций, которые являются субъектами малого предпринимательства, целесообразно решать не на федеральном, а на региональном уровне.

  • Организация на УСН не должна платить налог на имущество, если не выполнено хотя бы одно условие для перехода на уплату налога исходя из кадастровой стоимости недвижимости

    Организация применяет УСН. Вид деятельности – розничная и оптовая торговля, но деятельность пока не ведется. В собственности находятся два объекта: гараж и цех безалкогольных напитков. Правильно ли я понимаю, что организация на УСН должна платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, если выполняются четыре условия:
    1. объект находится в собственности или принадлежит на праве хозяйственного ведения;
    2. объект учтен на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    3. объект попал в региональный перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень определяет субъект РФ, в котором находится объект недвижимости, и публикует на официальном сайте не позднее 1 января текущего года;
    4. кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года.
    Должны ли соблюдаться все перечисленные условия? В нашем случае выполняются пункты 1, 2 и 4, но нет регионального «кадастрового» перечня объектов. Надо ли нам платить налог на имущество за 2015 год?

    Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установлены статьей 378.2 НК РФ.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ к таким объектам, в частности, относятся:
    - административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
    - нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения указанных объектов.
    В пункте 2 статьи 378.2 НК РФ сказано, что закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости таких объектов.
    Помимо этого, уполномоченный орган исполнительной власти должен не позднее 1-го числа очередного налогового периода принять перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
    А в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ сказано, что объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения.
    Таким образом, организация, в том числе применяющая УСН, должна платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, если соблюдены все перечисленные в вопросе условия. Отмечу также, что в приведенный перечень необходимо добавить основное условие, определяющее возможность налогообложения имущества в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. А именно: на территории субъекта РФ должен действовать закон об определении налоговой базы по объектам недвижимого имущества на основе их кадастровой стоимости.
    Если вышеназванные условия не соблюдены, то на основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ организация, применяющая УСН, освобождается от уплаты налога на имущество.

  • Физлица обязаны информировать налоговиков о наличии недвижимости и автомобилей, по которым не приходят уведомления об уплате налогов

    Если у налоговой инспекции нет сведений о транспортном средстве физического лица и, соответственно, владельцу авто не приходят квитанции на уплату налога, нужно ли сообщить об этом в инспекцию? Если этого не сделать, какие могут быть последствия?

    Напомню, что Федеральный закон от 02.04.14 № 52-ФЗ (далее — Закон № 52-ФЗ) дополнил статью 23 НК РФ новым пунктом 2.1. В нем сказано, что налогоплательщики — физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств. Эта обязанность возникает, если налогоплательщик не получал налоговые уведомления и не платил налоги в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
    Как предусмотрено внесенными изменениями, сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    Пункт 2.1 статьи 23 НК РФ действует с 1 января 2015 года. Соответственно, с этой даты налогоплательщики — физлица обязаны сообщать указанные выше сведения. Форма сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-11/598@.
    Кроме этого, Федеральный закон № 52-ФЗ ввел ответственность налогоплательщика — физического лица за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ. На основании нового пункта 3 статьи 129.1 НК РФ размер штрафа составит 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение. Указанная норма об ответственности за несообщение сведений начнет применяться с 1 января 2017 года.
    Таким образом, если у налоговой инспекции нет сведений о транспортном средстве, которое принадлежит физическому лицу, и, соответственно, ему не приходят уведомления об уплате транспортного налога, то физлицо должно сообщить об этом транспортном средстве в ИФНС.

    Комментарий редактора

    Отметим, что максимальный период, за который инспекторы могут начислить налог, составляет три налоговых периода, предшествующих текущему календарному году. Причем в случае, когда физическое лицо само сообщит о наличии у него облагаемых объектов, налог рассчитают, начиная с периода, когда поступило данное сообщение. Это предусмотрено новой редакцией пункта 2 статьи 52 НК РФ. Также см. «В Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся обязанностей налогоплательщиков и штрафов за их неисполнение».
     

  • Если объект числится на счете 08, то включать его в декларацию по налогу на имущество организаций не нужно

    На балансе организации имеется имущество, принятое к учету в 2015 году (отражено на счете 08). В настоящее время ведутся монтажные работы. Предполагается, что объект будет введен в эксплуатацию в 2016 году. Нужно ли отражать его в декларации по налогу на имущество за 2015 год?

    По общему правилу, изложенному в пункте 1 статьи 374 НК РФ, объектами налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1, 378.2 НК РФ.
    Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены следующими документами: Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению (далее — План счетов; утв. приказом Минфина России от 31.10.01 N 94н), Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01;  утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н), действующими в части, не противоречащей ПБУ 6/01.
    Из положений ПБУ 6/01 и Плана счетов следует, что пункт 1 статьи 374 НК РФ применяется в отношении тех объектов, которые учтены на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
    Пунктом 4 ПБУ 6/01 установлено, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий:
    - объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
    - объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
    - организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
    - объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
    При этом нужно учитывать, что в соответствии с пунктом 5 статьи 80 НК РФ налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включать в налоговую декларацию сведения, не связанные с исчислением и уплатой налогов. Следовательно, в декларацию по налогу на имущество организаций нужно вносить информацию только о том имуществе, которое признается объектом налогообложения по данному налогу.
    Поэтому если в 2015 году имущество числилось на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а в состав основных средств будет переведено в 2016 году, то отражать его следует только в налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за 2016 год.
    Если же в отношении этого имущества условия, установленные ПБУ 6/01, были выполнены уже в 2015 году, то сведения о нем нужно включить в налоговую отчетность за 2015 год.

    Комментарий редактора

    Подробнее о том, какие объекты относятся к основным средствам и как их учитывать, см. в статьях «Бухгалтерский учет основных средств (ОС)» и «Налоговый учет основных средств (ОС)».
     

  • Применение спецрежимов освобождает ИП от уплаты налога на имущество физлиц по тем объектам, которые используются для ведения бизнеса

    Индивидуальный предприниматель приобрел в собственность помещение автомастерской и использует его в предпринимательской деятельности. В этом случае он должен платить налог на имущество как ИП или как «обычное» физлицо?

    В соответствии с главой 32 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество.
    Согласно статье 131 Гражданского кодекса РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество возникают у физического лица с момента государственной регистрации соответствующих прав. Порядок такой регистрации предусмотрен Федеральным законом от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
    В силу положений статьи 11 НК РФ индивидуальные предприниматели относятся к физическим лицам.
    Следовательно, налогообложение недвижимого имущества, которое принадлежит предпринимателю на праве собственности, осуществляется в соответствии с главой 32 НК РФ в общем порядке.
    При этом необходимо учитывать, что если индивидуальный предприниматель применяет УСН, ЕНВД или ПСН, то он освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности. Соответствующие положения закреплены в пункте 4 статьи 346.11, пункте 4 статьи 346.26 и пункте 10 статьи 346.43 НК РФ.
     

  • Чиновник напомнил, при каких условиях организация не должна платить налог на имущество в отношении движимого имущества

    Наша организация применяет ОСНО. Контрагент отдал нам в счет долга локомотив, требующий ремонта. В настоящее время осуществляются ремонтные работы. В дальнейшем мы планируем сдавать его в аренду. Должна ли наша организация платить налог на имущество и транспортный налог?

    Организации освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении движимого имущества, которое принято на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств. Исключение сделано для объектов, принятых на учет в результате:
    - реорганизации или ликвидации юридических лиц;
     - передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ (п. 25 ст. 381 НК РФ).
    Таким образом, движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств в результате реорганизации или ликвидации, передачи (приобретения) у взаимозависимых лиц, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
    Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения и учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, если иное не установлено НК РФ (п. 1 ст. 375 НК РФ).
    Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н), согласно которому единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01). Условия принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве ОС организациями (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены пунктом 4 ПБУ 6/01.
    Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сформированная (с учетом затрат на приобретение, монтаж и других затрат по доведению объекта до состояния пригодного для эксплуатации) первоначальная стоимость объектов ОС, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».
    Таким образом, налоговая льгота, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 НК РФ, применяется в отношении движимого имущества, приобретенного у лица, не признаваемого взаимозависимым, и принятого к учету в составе основных средств с 1 января 2013 года. Учитывая, что локомотив относится к движимому имуществу, данная льгота распространяется на этот объект.
    Кроме того, если имущество не соответствует условиям признания его объектом основных средств (п. 4 ПБУ 6/01) и учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», то это имущество вообще не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций до перевода его в состав основных средств. Это следует из положений пункта 1 статьи 374 НК РФ.
    Что касается вопроса об уплате в отношении локомотива транспортного налога, то здесь необходимо учитывать положение пункта 1 статьи 358 НК РФ. В этой норме сказано, что объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Учитывая, что в указанном перечне транспортных средств локомотивы не названы, то в отношении этих объектов глава 28 «Транспортный налог» НК РФ не применяется.

  • Если на балансе организации на УСН числится только движимое имущество (оборудование), платить налог на имущество не надо

    Организация применяет УСН. Зарегистрирована недавно. На балансе числится только оборудование для производства, зданий нет. Должна ли организация платить налог на имущество?

    Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от обязанности платить налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость на основании норм НК РФ). Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.
    Из вопроса следует, что у организации отсутствует недвижимое имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Поскольку на балансе числится только движимое имущество (оборудование), то на основании упомянутого пункта 2 статьи 346.11 НК РФ организация не должна исчислять и уплачивать налог на имущество.

  • В случае снятия транспортного средства с учета платить транспортный налог не надо, даже если ТС находится на балансе организации

    Транспортное средство снято с учета, но еще не продано и находится на балансе предприятия. Нужно ли в этом случае платить транспортный налог?

    Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).
    Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Взимание транспортного налога прекращается в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах (п. 3 ст. 362 НК РФ).
    Следовательно, если транспортное средство снято с учета в регистрирующем органе (например, в ГИБДД МВД России), то транспортный налог платить не нужно. При этом не имеет значение факт нахождения транспортного средства на балансе организации.
    Напомню также, что с 15 октября 2013 года действует административный регламент регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Госавтоинспекции (далее — Регламент; утв. приказом МВД России от 07.08.13  № 605).
    Согласно указанному регламенту, изменение регистрационных данных в связи с переходом права собственности на транспортное средство происходит на основании заявления нового собственника (п. 56.1 Регламента). В этом случае при регистрации транспортного средства на нового собственника оно одновременно снимается с учета у прежнего собственника. В связи с этим не должно возникать разрыва между датами регистрации транспортного средства и снятия его с учета. Если новый владелец не зарегистрировал на себя транспортное средство в десятидневный срок с момента заключения сделки, то прежний владелец вправе подать заявление о прекращении регистрации (п. 60.4 Регламента).
    Случаи, когда транспортное средство можно снять с учета (без изменения регистрационных данных), перечислены в пункте 65 Регламента. Их всего два: вывоз транспортного средства за границу на постоянное пребывание и утилизация.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер