Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы

13 июня 2016
Юрий Подпорин

Юрий Подпорин

Консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Может ли организация на УСН (объект «доходы минус расходы») учесть расходы на аренду автомобиля для директора? Как рассчитать ЕНВД, если налогоплательщик закрыл одну из торговых точек в середине месяца? Может ли ИП в случае досрочного прекращения деятельности по патенту в одном районе города получить в этом же календарном году новый патент на занятие этим же видом деятельности, но в другом районе города? Какие субсидии можно не учитывать в составе доходов при расчете ЕСХН? На эти и другие вопросы по специальным режимам налогообложения ответил Юрий Подпорин.

Прием вопросов завершен
  • При каких условиях организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» может учесть расходы на аренду автомобиля для директора

    ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» арендует легковой автомобиль. Машину использует директор организации для поездок в офис, по контрагентам, в банк, в госорганы. В некоторые дни автомобиль нужен только для поездок в офис. Можно ли считать, что машина применяется в производственных целях? Можно ли учесть расходы на аренду автомобиля?

    Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы, при определении налоговой базы вправе уменьшать полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом арендуемое имущество должно использоваться для деятельности, приносящей доход (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Характер использования арендованного имущества определяется приказом руководителя организации. Если в соответствии с таким приказом машина арендуется для поездок руководителя, то расходы на ее аренду и содержание можно учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН. При этом необходимо иметь документы, подтверждающие целевой характер использования автомобиля (путевые листы, квитанции об оплате ГСМ и т. п.).

  • Денежные средства, которые поступают на электронный кошелек, открытый на физическое лицо, к доходам ИП не относятся

    Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Некоторые его партнеры работают в сфере деятельности, которой занимается ИП, только с физическими лицами. При этом контрагенты находятся вне юрисдикции РФ и не являются налоговыми агентами. Может ли ИП использовать для оплаты электронный кошелек, оформленный на него как на физлицо? Какая существует ответственность за использование для предпринимательских целей электронного кошелька, открытого на физлицо? Также должен пояснить, что зачастую деньги от партнеров, находящихся вне юрисдикции РФ, поступают на электронный кошелек физлица в рамках договора оферты, заключенного с ИП как с физлицом (например, иностранные брокеры заключают договоры оферты только с физическими лицами). Как в этой ситуации заплатить налоги?

    Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, учитывают доходы и расходы кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). При этом следует иметь в виду, что учет доходов осуществляется в книге учета доходов и расходов на основании первичных документов. К ним относятся документы по расчетному счету (платежные поручения), приходные кассовые ордера или документы о поступлении денежных средств на электронный кошелек, открытый на ИП.

    Денежные средства, которые поступают на электронный кошелек, открытый на физическое лицо, к доходам ИП не относятся. Эти суммы должны облагаться налогом на доходы физических лиц в рамках общего режима налогообложения.

    Комментарий редактора

    Об особенностях использования электронных денег для расчетов с контрагентами и уплаты налогов см. «Что налогоплательщик должен знать об электронных денежных средствах».

  • Порядок определения размера дохода «упрощенщика» в целях расчета страхового взноса в ПФР не зависит от выбранного объекта налогообложения

    Почему плательщики единого налога в рамках УСН с объектом налогообложения «доходы» и с объектом налогообложения «доходы минус расходы» поставлены в неравные условия при уплате в Пенсионный фонд страхового взноса в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей? Налогоплательщики, которые применяют объект «доходы», исчисляют этот взнос с налоговой базы, а налогоплательщики, которые применяют объект «доходы минус расходы», — с валового дохода.

    Для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, размер доходов в целях определения величины страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию рассчитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. При этом не имеет значения, какой объект налогообложения применяет предприниматель, который уплачивает страховые взносы, — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Комментарий редактора

    Подробнее о порядке расчета индивидуальным предпринимателем страховых взносов в фиксированном размере с доходов до 300 тыс. рублей и с доходов, превышающих эту сумму, см. «Страховые взносы ИП: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2016 году».

  • Чиновник пояснил, какие субсидии можно не учитывать в составе доходов при расчете ЕСХН

    Индивидуальный предприниматель - сельхозпроизводитель работает в Ростовской области. Нужно ли облагать ЕСХН субсидии, полученные на основании постановлений правительства РФ от 27.12.12 № 1431 и 28.12.12 № 1460, постановлений правительства Ростовской области от 13.01.12 № 6, от 20.01.12 № 37 и № 58? В них говорится о несвязной поддержке в области растениеводства, о субсидии на возмещение части процентов по кредитам и о субсидии на возмещение части затрат на приобретение сельхозтехники, произведенной в Ростовской области.

    Пункт 1 статьи 346.5 НК РФ гласит, что при определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. В частности, к ним относятся средства, полученные в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и в рамках целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций (п. 2 ст. 251 НК РФ).

    Подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ предусмотрен порядок учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Такие субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

    Все остальные субсидии, полученные налогоплательщиками, в том числе плательщиками ЕСХН, должны учитываться при налогообложении в рамках соответствующего налогового режима.

  • Предприниматель на УСН не платит НДС при оказании на территории РФ услуг иностранным контрагентам

    Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». С иностранными компаниями (заказчиками) заключены договоры на представление их продукции на территории России, Украины, Белоруссии. В рамках договоров ИП занимается продвижением марки иностранного производителя, проведением презентаций, поддержкой и обучением клиентов заказчика, их консультированием, организацией «горячей линии» для решения технических вопросов, мониторингом и анализом рынка продукции, анализом PR-деятельности конкурентов. Следует ли начислять НДС с поступившего от заказчиков вознаграждения?

    Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, в общем случае не признаются налогоплательщиками НДС. Исключением является НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.11 НК РФ.

    Из вопроса следует, что услуги оказываются на территории РФ иностранным организациям, не состоящим на учете в российских налоговых органах. В связи с этим индивидуальный предприниматель на УСН не должен уплачивать НДС по таким услугам.

  • В случае досрочного прекращения «патентной» деятельности ИП не сможет до конца года получить новый патент на эту же деятельность, независимо от места ее осуществления

    Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей в торговом зале площадью не более 50 кв. метров. Приобрел патент на девять месяцев. Оплатил первый взнос в размере 1/3 стоимости патента. Проработав три месяца, вынужден был сменить место торговли из-за высокой арендной ставки. Будет ли сделан перерасчет стоимости патента при досрочном прекращении деятельности? Может ли ИП в случае досрочного прекращения деятельности по патенту в одном районе города получить в этом же календарном году новый патент на эту же сферу деятельности в другом районе города, либо в этом же районе города, но в торговой точке с меньшей площадью?

    Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения до истечения срока действия патента, то он сможет вновь перейти на этот спецрежим по этому же виду предпринимательской деятельности не раннее чем со следующего календарного года. Так гласит норма пункта 8 статьи 346.45 НК РФ. Таким образом, если ИП прекратил заниматься розничной торговлей до истечения срока действия патента, получить новый патент на розничную торговлю в другом районе города ИП сможет только со следующего календарного года.

    Что касается перерасчета стоимости патента при досрочном прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, то такой перерасчет возможен. Он осуществляется в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

    Комментарий редактора

    Отметим, что позиция Минфина России по вопросу о пересчете стоимости патента в случае прекращения «патентной» деятельности ранее срока, на который был выдан патент, неоднозначная. Так, в письме от 10.10.14 № 03-11-12/51037 чиновники заявили, что такой пересчет возможен, если ИП подал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента (см. «В случае досрочного прекращения деятельности стоимость патента пересчитывается только при наличии соответствующего заявления»). А вот в письме Минфина России от 24.02.16 № 03-11-12/9623 сообщается, что при досрочном прекращении «патентной» деятельности стоимость патента не пересчитывается, поскольку возможность такого пересчета не предусмотрена статьей 346.51 НК РФ (см. «При прекращении деятельности до истечения срока действия патента его стоимость не пересчитывается»).

  • Зачет переплаты по ЕСХН в счет будущих платежей по этому налогу без разрешения инспекции невозможен

    Индивидуальный предприниматель платит ЕСХН. Допустим, сумма аванса за первое полугодие составит 100 тыс. рублей, а сумма налога за год будет равна 50 тыс. рублям. В итоге сумма налога к возврату составит 50 тыс. рублей. Можно ли не возвращать эту сумму, а учесть ее в счет аванса за следующий год или в счет налога за следующий год, не извещая письменно об этом налоговую инспекцию?

    Возврат или зачет переплаты по налогу осуществляется в порядке, установленном статьей 78 НК РФ. Согласно пункту 4 этой статьи, зачет сумм излишне перечисленного налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. Решение о зачете принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения указанного заявления или со дня подписания совместного акта сверки.

  • Если «вмененщик» в середине месяца закрыл один из своих магазинов, то ЕНВД по этому объекту рассчитывается исходя из фактических дней его работы

    Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД занимается розничной торговлей в торговых центрах. Когда начался кризис, ИП закрыл одну торговую точку и подал в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4 о закрытии торговой точки с середины месяца. У предпринимателя остался еще один объект торговли. По окончании квартала бухгалтер представил налоговую декларацию по ЕНВД, в которой рассчитал налог по закрытой торговой точке исходя из числа фактических дней ее использования. Однако налоговая инспекция пересчитала налог по этому объекту за весь месяц и выставила требование об уплате недоимки. Кто прав в данном случае?

    При определении суммы ЕНВД по торговой точке, которая была закрыта в середине месяца, следует руководствоваться письмом Минфина России от 03.12.15 № 03-11-09/70689. В зависимости то того, какой физический показатель используется для расчета налога (площадь торгового зала, площадь торгового места или количество торговых мест), нужно учитывать пункт 1 или пункт 2 данного письма. Так, если ИП в середине месяца закрыл магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. метров, то ЕНВД по этому объекту рассчитывается исходя из фактических дней его работы. Причем, независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по данному виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД.

    Комментарий редактора

    Подробнее о разъяснениях Минфина России, ФНС России и судов по вопросу о расчете ЕНВД в ситуации, когда «вмененщик» закрыл один объект розничной торговли, не прекращая при этом «вмененной» деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, см. «Минфин разъяснил, как рассчитывать ЕНВД, если налогоплательщик закрыл одну из торговых точек».
     

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер