Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

НДС при экспортных и импортых операциях. Евразийский экономический союз.

21 июля 2016
Анна Лозовая

Анна Лозовая

Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как установить момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров из России в другую страну Евразийского экономического союза? Должен ли ИП на УСН платить НДС при импорте товаров из страны ЕАЭС? Какими документами можно подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС по товарам, экспортированным после 1 июля 2016 года, и когда можно заявить вычет по налогу? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДС при экспортных и импортных операциях, ответила Анна Лозовая.

Прием вопросов завершен
Категории: НДС
  • Российская организация – импортер не должна удерживать НДС при перечислении штрафа за простой машины иностранного перевозчика

    Иностранный перевозчик оказал услуги по перевозке товаров с территории иностранного государства до склада в РФ. Импортер оплатил перевозчику штраф за простой автомашины, предусмотренный условиями договора. Облагается ли сумма оплаченного штрафа НДС?

    Удерживать в качестве налогового агента НДС с денежных средств, перечисляемых дополнительно к оплате услуг, которые оказаны иностранным лицом, следует только в том случае, если такие денежные средства непосредственно связаны с оплатой услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации. Это следует из статьи 162 НК РФ.

    Местом реализации услуг по перевозке товаров с территории иностранного государства в Российскую Федерацию, оказываемых иностранным перевозчиком, территория Российской Федерации не признается (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). В связи с этим российская организация не должна удерживать НДС при перечислении денежных средств, иначе связанных с оказанием услуг по такой перевозке (в частности, штрафа за простой автомашины иностранного перевозчика).

  • Чиновник пояснила, в каком случае перевозчик на речном транспорте может применить нулевую ставку НДС, и как ее подтвердить

    Российская организация занимается речными перевозками на территории РФ. Какими документами можно подтвердить нулевую ставку НДС?

    Случай, когда нулевая ставка НДС применяется перевозчиком на речном транспорте, предусмотрен подпунктом 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ. В нем речь идет об услуге по перевозке товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, от пункта отправления, находящегося на территории Российской Федерации до пункта выгрузки или перегрузки товаров на морские суда.

    Для подтверждения нулевой ставки НДС при оказании таких услуг в налоговый орган представляются документы, предусмотренные пунктом 3.8 статьи 165 НК РФ.

  • Предприниматель на УСН, который ввозит цветы из Армении, платит НДС по месту учета в российском налоговом органе

    Каков порядок начисления и уплаты НДС при импорте цветов из Армении в Россию? Получатель товара — индивидуальный предприниматель на УСН.

    Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств — членов Евразийского экономического союза, в том числе Республики Армения и Российской Федерации, производится в соответствии с Договором о ЕАЭС от 29 мая 2014 года (далее — Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), который является приложением № 18 к Договору.

    Согласно положениям статьи 72 Договора и пункта 13 раздела III Протокола, при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения НДС уплачивается российскому налоговому органу по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ. Налог перечисляется импортерами, в том числе, налогоплательщиками, которые применяют специальные режимы налогообложения.

    Таким образом, при импорте цветов в Российскую Федерацию с территории Республики Армения НДС уплачивается российским покупателем, применяющим УСН, по месту постановки на учет в налоговом органе.

  • Если российская компания приобретает товар за пределами России и реализует в иностранное государство без ввоза в РФ, импортный НДС не платится

    Организация (ООО) на УСН покупает станки в Турции и продает в Индию. Оборудование не пересекает границу РФ. Нужно ли платить импортный НДС?

    В соответствии с пунктом 4 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается ввоз товаров на территорию Российской Федерации. При этом НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и принятыми в соответствии с ним законодательными актами Российской Федерации в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещаются ввозимые товары.

    Если станки приобретаются российской организаций, в том числе применяющей УСН, за пределами территории Российской Федерации и реализуются в иностранное государство без фактического ввоза в Российскую Федерацию, то так называемый «импортный НДС» в Российской Федерации не уплачивается.

  • Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в Белоруссию зависит от срока подготовки документов, подтверждающих нулевую ставку налога

    Все документы, подтверждающие экспорт в Республику Беларусь, будут собраны 25 августа, а 180-дневный срок, отведенный для их сбора, истекает 29 августа. Будет ли подтвержден вычет по НДС, если мы заявим о применении нулевой ставки в декларации за III квартал? (Cрок подачи декларации и пакета подтверждающих документов — 25 октября).

    В данном случае нужно учитывать положения пунктов 4 и 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), который является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года. Согласно этим положениям, документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.

    Порядок установления момента определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров Протоколом не установлен. В связи с этим при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь следует руководствоваться нормами статьи 167 НК РФ.

    На основании пункта 9 статьи 167 НК РФ при экспорте товаров из Российской Федерации, в том числе в государства — члены ЕАЭС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. При этом пунктом 5 статьи 174 НК РФ  установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Таким образом, момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в государства — члены ЕАЭС и, соответственно, отражение таких операций в налоговой отчетности зависит от срока подготовки документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки. Если пакет документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, собран в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с даты отгрузки (передачи) товаров, данные операции включаются в декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором собран этот пакет документов. Данные операции отражаются в разделе 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» декларации по НДС.

  • Если ввоз товаров в страну ЕАЭС освобожден от НДС, то российский экспортер должен представить налоговикам заявление с отметкой о таком освобождении

    В первом квартале 2016 года была произведена отгрузка дизельного топлива покупателю из Республики Армения. В пакете документов, собранном для подтверждения нулевой ставки НДС, имеется Заявление об уплате косвенных налогов. Но сумма уплаченного НДС в нем равна нулю, поскольку согласно законодательству Армении, ввоз дизельного топлива на ее территорию освобожден от НДС. Подтвердит ли наша ИФНС нулевую ставку НДС по данной отгрузке? Товар закуплен у российского поставщика, НДС уплачен. О факте пересечения товара российской границы свидетельствует ГТД.

    Чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров из России в Армению, в налоговый орган в пакете документов нужно представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Республики Армения об уплате НДС либо с отметкой об освобождении от уплаты этого налога. Данный вывод следует из положений подпункта 3 пункта 4 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС.

    Таким образом, если при ввозе какого-либо товара в соответствии с законодательством Республики Армения действует освобождение от НДС, то для подтверждения нулевой ставки НДС российский экспортер должен подать в налоговый орган заявление с отметкой о таком освобождении.

  • На транспортных документах, подтверждающих перемещение товаров из России в Казахстан, отметки таможенных органов не требуются

    Вопрос о применении нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Казахстан (самовывоз). Может ли налоговая инспекция отказать в возмещении НДС по экспорту в случае отсутствия подписей в международной транспортной накладной (CMR) и штампа «Выпуск разрешен», а также номера печати, заверенной личной подписью должностного лица таможенного органа? В наличии имеются договор, ТОРГ-12, счета-фактуры?

    Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан в налоговый орган в пакете документов представляются, в том числе, транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории России на территорию Казахстана. При этом наличия каких-либо отметок таможенных органов на таких транспортных документах не требуется.

    В связи с этим в случае самовывоза товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан российская организация должна запросить у казахстанского контрагента копию транспортного документа. Этот документ нужно будет представить в налоговую инспекцию для подтверждения нулевой ставки НДС.

  • Перечень документов, подтверждающих обоснованность нулевой ставки НДС по товарам, экспортированным после 1 июля 2016 года, не изменился

    Прочитала, что после вступления в силу с 1 июля 2016 года Федерального закона от 30.05.16 № 150-ФЗ заявить к вычету НДС по экспортным операциям можно будет в общеустановленном порядке до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. Как с 1 июля надо подтверждать факт экспорта? Надо ли будет представлять в налоговую инспекцию заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, контракт, товаросопроводительные документы на отгруженный товар?

    Как правомерно указано в вопросе, с 1 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 30.05.16 № 150-ФЗ. В связи с этим вычет сумм НДС, предъявленных после 1 июля 2016 года по товарам (работам, услугам), которые используются при осуществлении операций по реализации на экспорт несырьевых товаров, производится в общеустановленном порядке, то есть на момент принятия к учету этих товаров (работ, услуг).

    При этом порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров не изменился.   

    Таким образом, при экспорте товаров из Российской Федерации в государства — члены ЕАЭС нулевая ставка НДС применяется в порядке, установленном разделом II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года. В налоговый орган необходимо представить документы, перечисленные в пункте 4 этого Протокола.

  • Вычет НДС по услугам, связанным с международной перевозкой товаров, после 1 июля 2016 года производится в прежнем порядке

    Наша организация оказывает услуги по международной перевозке товаров, облагаемые по нулевой ставке НДС. Можно ли заявить НДС, предъявленный после 1 июля 2016 года при приобретении товаров (работ, услуг), которые использованы для операций, облагаемых НДС по ставке 0% (кроме экспорта сырьевых товаров) в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет, то есть до даты подтверждения НДС по нулевой ставке?

    Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) и на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Это следует из положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ.
     
    Согласно положению пункта 3 статьи 172 НК РФ  (в редакции Федерального закона от 30.05.16 № 150-ФЗ), вычеты сумм НДС, предусмотренных пунктами 1 — 8 статьи 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 НК РФ, производятся в порядке, предусмотренном статьей 172 НК РФ. Момент определения налоговой базы  устанавливается на основании статьи 167 НК РФ. При этом положения пункта 3 статьи 172 НК РФ  не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

    Таким образом, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 НК РФ и пунктом 1 статьи 172 НК РФ, только в случае использования таких товаров (работ, услуг) при осуществлении операций по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

    Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также иных товаров (работ, услуг), поименованных в пункте 1 статьи 164 НК РФ, в том числе услуг по международной перевозке товаров, производятся в ранее действовавшем порядке.

  • Налогоплательщики, совершающие как внутрироссийские, так и экспортные операции с несырьевыми товарами, могут не вести раздельный учет налога

    Поскольку Федеральный закон от 30.05.16 № 150-ФЗ отменил особый порядок вычета «входного» НДС по экспортным операциям, означает ли это, что теперь можно не вести раздельный учет налога, даже если у налогоплательщика есть и экспортные, и внутрироссийские операции?

    Пунктом 3 статьи 172 НК РФ  установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке. Согласно этому порядку, вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ.

    После 1 июля 2016 года из указанного порядка сделано исключение для сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении операций по реализации на экспорт несырьевых товаров.

    Таким образом, от необходимости ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) освобождаются только те организации, которые реализуют на экспорт несырьевые товары.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер