Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Страховые взносы в ПФР

20 сентября 2016
Тамара Дашина

Тамара Дашина

Заместитель управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Может ли ИП заплатить пенсионные взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, не дожидаясь крайнего срока уплаты? В течение какого срока страхователь может быть привлечен к ответственности за несвоевременное представление пенсионной отчетности? Нужно ли включать в форму РСВ-1 сведения на уволенного сотрудника, которому в отчетном периоде перечислены выплаты за предыдущие периоды? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой страховых взносов, а также представлением отчетности в ПФР, ответила Тамара Дашина.

Прием вопросов завершен
Категории: Страховые взносы
  • Страхователь должен сдавать форму РСВ-1, даже если в организации числится только директор – единственный учредитель

    Организация (ООО) применяет упрощенную систему налогообложения. Пока деятельность не ведется. Наемных работников нет. Директор, он же единственный учредитель, зарплату не получает (трудовой договор не оформлен). Судя по последним разъяснениям ПФР (письмо от 13.07.16 № ЛЧ-08-26/9856), сдавать СЗВ-М в данном случае не надо. А нужно ли представлять «нулевой» расчет РСВ-1?

    Действительно, имеются случаи, когда руководитель организации, который является ее единственным учредителем, осуществляет трудовую деятельность без заключения трудового договора и никаких выплат не получает. Нормы федеральных законов от 15.12.01 № 167-ФЗ и от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) указывают на то, что если физические лица, в том числе руководитель — единственный учредитель организации, состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то они являются работающими лицами. На основании норм Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ страхователь-работодатель должен ежемесячно представлять сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М. Иными словами, если между работником и работодателем имеются трудовые отношения, то форма СЗВ-М на такого работника подается, если же трудовых отношений нет — то указанная форма не подается. В тоже время хочу отметить, что вопросы осуществления трудовой деятельности без заключения трудовых договоров находятся в компетенции инспекций по труду.

    Что же касается расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1), то Закон № 212-ФЗ не содержит каких-либо оснований для непредставления данного расчета. Плательщики страховых взносов обязаны ежеквартально сдавать указанный расчет по месту своего учета. Поэтому страхователь должен сдавать форму РСВ-1, даже если в организации числится только директор — единственный учредитель.

  • Субсидии на производство фильмов включаются в доход организации на УСН при решении вопроса о применении пониженного тарифа страховых взносов

    Некоммерческая организация (ассоциация) на УСН занимается производством фильмов (ОКВЭД 92.1). В 2015 году организация получила субсидию от Министерства культуры РФ на производство фильма. В том же году компания применяла пониженный тариф по страховым взносам на основании пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (подп. я.3; деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов). Включается ли указанная субсидия в доход организации в целях применения части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ?


    На основании части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ организация на УСН, осуществляющая вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 этой статьи, может применять пониженный тариф страховых взносов, если этот вид деятельности признается для нее основным. То есть доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

    При определении налоговой базы организации, применяющей УСН, следует исходить из того, что субсидии, полученные от Министерства культуры РФ на производство фильмов, относятся к внереализационным доходам. Таким образом, указанная субсидия включается в доход организации при решении вопроса о правомерности применения пониженного тарифа страховых взносов.

  • Предприниматель вправе перечислить пенсионные взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, не дожидаясь крайнего срока уплаты

    Индивидуальный предприниматель без работников занимается торговлей. Применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». На данный момент прибыль без учета расходов составила более 1 млн. рублей. Можно ли уже сейчас оплатить взносы в ПФР с суммы, превышающей 300 тыс. рублей, и учесть их в составе расходов?

    Вопросы уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, изложены в статье 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Если величина годового дохода ИП составила более 300 000 рублей, то помимо фиксированной величины страховых взносов, расчет которой основан на МРОТ, дополнительно уплачивается 1% от суммы дохода, превышающий  300 000 рублей. При этом законодатели предусмотрели максимальную сумму взносов, больше которой платить в ПФР не придется.

    Плательщик страховых взносов вправе перечислить страховые взносы в ПФР с суммы, превышающей 300 000 рублей, не дожидаясь крайнего срока уплаты, и соответственно, вправе учесть уплаченные страховые взносы в расходах.

    Комментарий редактора

    Подробнее о расчете страховых взносов и о сроках уплаты см. «Страховые взносы ИП: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2016 году».

  • Чиновник напомнила порядок представления отчетности в ПФР в случае реорганизации компании

    Наша организация (ЗАО) находится в стадии реорганизации в ООО. При этом страхователь (ЗАО) не позднее дня подачи в налоговый орган документов для регистрации ООО, создаваемого путем реорганизации, обязан представить в ПФР отчет по форме РСВ-1. А какая организация (ЗАО или ООО) должна отчитаться в ПФР по страховым взносам за период со дня представления отчета РСВ-1 реорганизуемой организацией (ЗАО) до даты регистрации новой организации (ООО)?

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за время с начала расчетного периода до дня подачи заявления в регистрирующий орган представляет та организация, которая находится в стадии реорганизации. В описанной ситуации такой организацией является ЗАО.

    На основании закона государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Соответственно, ООО будет зарегистрировано в течение недели. Далее именно эта организация  должна представлять расчеты в ПФР.

    Комментарий редактора

    Напомним также, что, по мнению чиновников, после реорганизации в форме преобразования база для начисления страховых взносов считается заново, то есть без учета выплат, начисленных в пользу работников до реорганизации (см. «Минтруд: преобразованная организация не вправе включать в базу для начисления страховых взносов суммы, выплаченные работникам до реорганизации»).

  • Представлять форму СЗВ-М на военнослужащих, с которыми не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, не надо

    В расчете РСВ-1 по стр. 200 раздела 2 нужно отражать суммы выплат, начисленные аттестованному состава (военнослужащим), которые не являются застрахованными лицами, а по стр. 201 — суммы, не подлежащие обложению. Нужно ли отражать аттестованный состав в отчете СЗВ-М?

    Форма СЗВ-М представляется на каждое застрахованное лицо, которое работает у страхователя на основании заключенных трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера. Выплаты военнослужащим производятся по другим основанием. Страховые взносы на эти выплаты не начисляются. А пенсионное обеспечение военнослужащих осуществляется в соответствии с Законом РФ от 12.02.93 № 4468-1. Следовательно, представлять форму СЗВ-М на военнослужащих не надо. Но если военнослужащий выполняет работы или оказывает услуги в рамках трудового или гражданско-правового договора, то в отношении него возникают все права и обязанности застрахованного лица. В этом случае сведения о таком работнике нужно включить в форму СЗВ-М.

  • За несвоевременное представление пенсионной отчетности страхователь может быть привлечен к ответственности в течение трех лет

    В организации числится только один директор, он же единственный руководитель. Если сведения на него по форме СЗВ-М за июль были поданы не 10, а 11 августа, будет ли выписан штраф? Если да, то в какой срок сотрудники ПФР могут привлечь организацию к ответственности — в течение срока камеральной проверки отчетности (то есть в течение трех месяцев) или в течение срока исковой давности (то есть в течение трех лет)?

    Прежде всего, отмечу, что как таковая камеральная проверка формы СЗВ-М не производится. Проверочные программы осуществляют только сверку соответствия ФИО и СНИЛС.

    За несвоевременное представление отчетности организация может быть привлечена к ответственности в течение трех лет, то есть в течение срока исковой давности. Решение о привлечении к ответственности (или об отказе в привлечении к ответственности) принимается на основании рассмотрения акта органа контроля, которое проходит с участием плательщика страховых взносов. Если руководитель страхователя считает, что привлечение организации к ответственности неправомерно, то он сможет представить свои доказательства.

  • Если уволенному сотруднику в отчетном периоде перечислены выплаты за предыдущие периоды, то сведения об этом включаются в форму РСВ-1

    Сотрудник был уволен 10 июня. При этом зарплата за апрель, май, июнь была выплачена ему с задержкой (часть средств была перечислена только в августе). Соответственно, работник получил компенсацию за задержку выплат, с которой уплачены страховые взносы. Правильно ли я понимаю, что в расчете РСВ-1 за полугодие нужно было указать, что сотрудник уволен, а в форме СЗВ-М за июль и в форме РСВ-1 за 9 месяцев данные на этого сотрудника не показываются?

    В данном случае на работника следовало представить информацию по форме СЗВ-М за июнь (отчет необходимо было сдать до 10 июля). Также нужно было отразить информацию по начисленным и уплаченным страховым взносам в форме РСВ-1 за первое полугодие, в том числе, заполнить раздел 6 «Сведения о суммах выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица». Поскольку начисление и выплата компенсации за задержку выплаты заработной платы производятся в следующем отчетном периоде, то эта выплата, а также начисленные и уплаченные страховые взносы указываются в расчете РВС-1 за 9 месяцев. Также нужно заполнить раздел 6 этого расчета, но без указания сведений в подразделах 6.7 и 6.8.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер