Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Исчисление и уплата налога на прибыль

18 марта 2009
Григорий Лалаев

Григорий Лалаев

Советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенной-тарифной политики Минфина России

Обсуждаем вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль.

Прием вопросов завершен
Категории: Налог на прибыль
  • Здравствуйте, наша организация приняла на работу новых сотрудников, с которыми не были оформлены трудовые договора в письменной форме. Вправе ли мы в этом случае
    признать расходы на оплату труда?

    Нет, не вправе. Согласно статье 252 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.
    В отношении расходов на оплату труда статьей 255 НК РФ также установлено требование, согласно которому такие начисления, учитываемые в составе расходов должны быть предусмотрены нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми или коллективными договорами.
    В случае, если у организации отсутствует заключенных в письменной форме трудовой договор с работником, размер оплаты труда этого работника не может быть достоверно определен. Поэтому такие расходы не могут считаться документально подтвержденными, что не позволяет учесть их в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

  • Для представления своих интересов в суде наша компания обратилась к сторонним юристам. Благодаря приглашенным специалистам тяжбу мы выиграли. Подскажите, можно ли отнести на расходы суммы вознаграждения, выплаченного привлеченным юристам, учитывая, что в штате нашей компании есть два юриста? Однако они представляли наши интересы в суде по другим спорам.
    Налогоплательщик сам определяет целесообразность и рациональность произведенных расходов. Данный вывод содержит Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня 2007 г. № 320-О-П. Поэтому главным критерием признания расходов экономически обоснованными является произведение их для осуществления деятельности направленной на получение дохода.
    Поэтому вопрос о целесообразности привлечения сторонней юридической фирмы при наличии собственных юристов в штате находится полностью в компетенции налогоплательщика. Следовательно, расходы на приобретение услуг сторонний юристов, если они используются для обеспечения предпринимательской деятельности организации и документально подтверждены, можно учесть для целей налогообложения прибыли также и в том случае, если в штате есть собственные юристы.
  • Возможно ли в налоговом учете создавать резерв по сомнительным долгам не с начала года, а в течение него?
    В соответствии с официальной позицией Минфина России, Вы можете сформировать резерв только с начала нового налогового периода (пункт 2 письма от 21 октября 2008 г. N 03-03-06/1/594).
    Это объясняется тем, что создание резерва по сомнительным долгам должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения прибыли, а решение о внесении изменений в учетную политику для налогообложения при изменении применяемых методов учета согласно статье 313 НК РФ может быть принято с начала нового налогового периода.
  • В статье 318 Налогового кодекса сказано, что косвенные расходы списываются в текущем периоде. Но в инспекции нам заявляют, что эти расходы нельзя списывать при отсутствии выручки. Правы ли инспекторы?
    Порядок признания косвенных расходов в налоговом учете, установленный статьей 318 НК РФ, никак не зависит от наличия или отсутствия в отчетном периоде выручки от реализации.

    По общему правилу, сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного периода. В ряде случаев, установленных НК РФ, налогоплательщик должен распределить косвенные расходы на несколько отчетных (налоговых) периодов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Однако это требование установлено пунктом 1 статьей 272 НК РФ только в отношении расходов, произведенных по договорам с длительным циклом производства и только в том случае, если таким договором не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг).
    Остальные косвенные расходы можно относить на расходы текущего периода в случае, если у организации отсутствует выручка от реализации.
  • Наша фирма приобрела исключительные права на компьютерную программу стоимостью 18 тыс. рублей. Как учесть расходы по данной покупке: признать программное обеспечение как нематериальный актив и начислять амортизацию или единовременно списать затраты в прочие расходы?
    С 1 января 2009 года вступили в силу поправки в подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, согласно которым расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей включаются в состав прочих расходов.
    А вот если такие исключительные права были приобретены в 2008 году, в соответствии с редакцией подпункта 26, действовавшей в 2008 году, их следовало включать в состав амортизируемого имущества как нематериальный актив.
  • Вправе ли мы уменьшить налогооблагаемую прибыль на затраты по продвижение и раскрутку сайта нашей компании? Услуги оказаны сторонней организацией.
    Если такие расходы документально подтверждены и обоснованы (сайт создан в коммерческих целях), Вы можете их включить в состав расходов на оплату труда.
    Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ к расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся, в том числе, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети.
    Данный вид расходов на рекламу принимается к вычету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в размере фактических затрат.
  • Наша компания занимаемся оптовой торговлей. В марте мы предоставили нашему партнеру беспроцентный заем. Однако при проверке налоговики доначислили нам налог на прибыль по упущенной выгоде. Правы ли инспекторы? Ведь по идее, если целью создания компании не является выдача займов и кредитов, то заем может быть беспроцентным.
    В данной ситуации можно рассматривать только вопрос о наличии экономической выгоды у организации, получившей беспроцентный займ. Экономическая выгода здесь будет обусловлена экономией на процентах. При этом, в соответствии с официальной позицией Минфина России, дохода в виде экономической выгоды при получении беспроцентного займа для целей налогообложения прибыли не возникает (письмо от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/245).
    Что касается организации, которая сама предоставила беспроцентный займ третьему лицу, то никакой экономической выгоды при этом не возникает. Также как не возникает экономической выгоды у организации при безвозмездной передаче имущества, работ или услуг.
  • Наша компания (ООО) выплатила вознаграждение членам совета директоров. Президиум ВАС РФ в постановлении от 26.07.05 № 1456/05 указал, что выплаты членам совета директоров можно включать в расходы при налогообложении прибыли. Какова позиция Минфина?
    С 1 января 2009 года согласно новому пункту 48.8 статьи 270 НК РФ, введенному Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ, вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров расходами не признаются.
  • Наша организация заключила сделку с поставщиком на поставку канцтоваров. Однако в договоре были указаны неправильные реквизиты контрагента. Можно ли признать расходы, которые подтверждены первичными документами, содержащими погрешности в оформлении?
    Требования в отношении документального подтверждения расходов установлены статьей 252 НК РФ. При этом установлено, что документы, подтверждающие расходы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Поэтому, если исходя из договора поставки невозможно достоверно определить лицо, которое является поставщиком, такой договор нельзя считать заключенным, а расходы по договору поставки документально подтвержденными.
  • В какой момент при расчете налога на прибыль по методу начисления нужно учесть начисленные пенсионные взносы? В момент начисления данных взносов или только после их уплаты в бюджет? Ведь, к примеру, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (письмо Минфина России от 28.03.2008 № 03-03-06/1/212), учитываются по мере уплаты. Следует ли так же поступать с пенсионными взносами?
    Требование относительно учета расходов в виде страховых и пенсионных взносов в том периоде, в котором они были перечислены (выданы из кассы) (пункт 6 статьи 272 НК РФ) распространяется только на расходы в виде страховых взносов (в том числе, по обязательным видам страхования), а также на пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
    В отношении взносов по обязательному пенсионному страхованию положения пункта 6 статьи 272 НК РФ не распространяются. Датой признания таких расходов в налоговом учет будет являться дата их начисления.
  • За полугодие получена прибыль. В декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие начислены авансовые платежи за полугодие и на третий квартал 2008г. Все авансы выплачены.За 9 мес. получен убыток. Сумма аванса в декларации за 9 мес. по Разд.1, подр. 1.1 стоит в уменьшение. За 2008 год также получен убыток. Надо ли в разд.1, подраздел 1.1 и в листе 02 стр.280 и 281 опять показывать сумму начисленных авансов к уменьшению? Или надо ставить ноль?
    Вопросы по заполнению декларации - в компетенции ФНС. Минфин по заполнению декларации разъяснения не дает.
    От редакции:
    Показатели подраздела 1.1 раздела 1 и строк 280 и 281 в листе 02 декларации по налогу на прибыль являются расчетными. По сути вопроса нужно определиться с тем, какие значения должны быть указаны по строкам 210 – 230 листа 02 этой декларации. Для этого обратимся к пункту 5.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному приказом Минфина РФ от 5 мая 2008 г. № 54н.
    По строкам 210 – 230 листа 02 годовой декларации указываются суммы начисленных авансовых платежей за налоговый период в зависимости от того, какой способ уплаты авансовых платежей применяет организация.
    Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, по строкам 210 – 230 годовой декларации указываются авансовые платежи, исчисленные по декларации за 9 месяцев (строки 180 – 200 листа 02 декларации за 9 месяцев) и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающихся уплате в октябре, ноябре и декабре (подраздел 1.2 раздела 1 декларации за 9 месяцев).
    Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210 – 230 годовой декларации указываются авансовые платежи, исчисленные по декларации за 11 месяцев (строки 180 – 200 листа 02 декларации за 11 месяцев).
    Если организация уплачивает квартальные авансовые платежи только по итогам отчетного периода, по строкам 210 – 230 годовой декларации указываются авансовые платежи, исчисленные по декларации за 9 месяцев (строки 180 – 200 листа 02 декларации за 9 месяцев).
    Если, как указано в вопросе, у организации за 9 месяцев получился убыток, авансовый платеж за этот отчетный период, указанный в подразделе 1.1 раздела 1 равен нулю. Ежемесячные авансовые платежи, скорее всего тоже равны нулю (подраздел 1.2 раздела 1 декларации за 9 месяцев). Следовательно, показатели строк 210 – 230 листа 02 в декларации за год равны нулю.
    Исходя из того, что за год у организации тоже получился убыток, налоговая база, а, следовательно, исчисленный налог будут равны нулю (строки 180 – 200 листа 02).
    Для упрощения расчета будем считать, что строки 240 – 260 листа 02 (Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК РФ) тоже равны нулю.
    В итоге, показатели подраздела 1.1 раздела 1 и строк 280 и 281 в листе 02 декларации по налогу на прибыль за год в данном случае тоже равны нулю, поскольку являются расчетными, исходя из указанных выше нулевых показателей.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер