Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы

10 июня 2009
Юрий Подпорин

Юрий Подпорин

Консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Можно ли при расчете ЕНВД учитывать количество дней фактической торговли на рынке, а также вправе ли «упрощенец» включать госпошлину за регистрации юридического лица? На эти и другие вопросы, связанные с применением УСН и ЕНВД, отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.

Прием вопросов завершен
Категории: ЕНВД, УСН
  • Индивидуальный предприниматель на ЕНВД обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций

    В письме Минфина России от 3 ноября 2006 г. № 03-11-05/245 говорится, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на ЕНВД и являющийся плательщиком НДФЛ и ЕСН, должен предоставлять только налоговую декларацию по ЕНВД. В связи с этим возникают вопросы:
    1. Обязан ли ИП вести учет доходов, расходов и хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций на основании регистров первичного учета?
    2. Обязан ли индивидуальный предприниматель формировать и хранить первичную бухгалтерскую документацию по операциям по приобретению и реализации товара?
    3. Каков порядок ведения кассовых операций у индивидуального предпринимателя.

    Во-первых, в вопросе содержится неточность. В названном письме Минфина России говорится об индивидуальных предпринимателях, осуществляющих только предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
    Указанные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ и ЕСН с доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 статьи 346.26 НК РФ).

    Поэтому, в письме Минфина России со ссылкой на Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и на Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, дано разъяснение об освобождении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих только предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, от обязанности ведения бухгалтерского учета и учета доходов и расходов, предусмотренного названным Порядком.

    В связи с тем, что такие предприниматели освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учет и налогового учета, предусмотренного названным Порядком, они не должны формировать и хранить первичную бухгалтерскую документацию по операциям по приобретению и реализации товаров.

    В то же время, как указывается в п. 5 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики ЕНВД обязаны осуществлять ведение расчетных и кассовых операций в порядке, установленном законодательством РФ.

    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 № 40.
    Согласно п. 19 Письма ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и условий работы с денежной наличностью" Порядок распространяется в том числе и на индивидуальных предпринимателей, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов и существа правоотношений.
    В соответствии с п. 3 ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношений.
    В связи с этим, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только деятельность, облагаемую ЕНВД, обязан осуществлять ведение кассовых операций в соответствии с названным Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
     

  • "Упрощенец" вправе учесть в расходах госпошлину за регистрацию юридического лица

    Наша организация применяет УСН (доходы минус расходы). Можно ли включить в расходы государственную пошлину, которую мы платили при регистрации нашего юридического лица, и расходы, связанные с получением кодов статистики? (Отдел статистики, выдающий справку о кодах статистики для юридических лиц, берет деньги за предоставление данной справки).

    В соответствии с подп. 22 п. 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющим УСН, при определении налоговой базы вправе уменьшать полученные доходы на сумму налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

    Согласно статье 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам. Порядок ее уплаты регулируется главой 25.3 НК РФ. Так, в частности, порядок уплаты государственной пошлины при государственной регистрации юридического лица установлен статьей 333.33 НК РФ.

    Поэтому расходы в виде уплаченной государственной пошлины за госрегистрацию юрлица могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

    В то же время расходы, связанные с получением кодов статистики, статьей 346.16 НК РФ не предусмотрены. В связи с этим при налогообложении в рамках УСН эти расходы учитываться не должны.
     

  • Деятельность по реализации газа на ЕНВД не переводится

    Я индивидуальный предприниматель. Покупаю газ в баллонах у ООО, и реализую бытовые газовые баллоны в сельских поселениях с автотранспорта. Подпадает ли данный вид деятельности под ЕНВД как развозная, разносная торговля.

    В соответствии с подп. 7 п. 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

    При этом следует иметь в виду, что согласно статье 346.27 НК РФ к розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ не относится реализация газа, в том числе газа в баллонах.

    В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации газа в баллонах должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
     

  • Деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию самолетов ЕНВД не облагается

    Наша организация занимается деятельностью воздушного транспорта, не подлежащего расписанию. Мы проводим техническое обслуживание личных самолетов. Должно ли наше предприятие переходить на ЕНВД?

    В соответствии с подп. 1 п. 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

    Согласно статье 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

    В связи с тем, что услуги по техническому обслуживанию самолетов, принадлежащих физическим лицам, названным Классификатором не предусмотрены, предпринимательская деятельность по их оказанию ЕНВД облагаться не должна.
     

  • При расчете ЕНВД количество дней фактического использования торговли на рынке не учитывается

    Мы содержим палатки на рынке и платим ЕНВД. Возможен ли расчет по дням, позволяющий корректировать коэффициент К2 на фактически отработанное время с 1 января 2009 года, если такой расчет закреплен решением районных депутатов.

    Согласно абзацу шестому статьи 346.27, пунктам 4 - 7 статьи 346.29 Кодекса базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонность и режим работы. На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 346.26 Кодекса представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга вправе при утверждении корректирующего коэффициента К2 учесть такие особенности деятельности рынков, как сезонность и режим работы.

    В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 г. № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2009 года признан утратившим силу абзац третий пункта 6 статьи 346.29 Кодекса, которым налогоплательщику предоставлялось право корректировать значение корректирующего коэффициента К2 в зависимости от фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому при исчислении единого налога на вмененный доход количество дней фактического использования палатки на рынке не учитывается.

    Вместе с тем, согласно пункту 9 статьи 346.29 Кодекса, в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
     

  • Организация, осуществляющая ремонт автомобилей, может быть переведена на ЕНВД

    Наша организация находится на общем режиме налогообложения и занимается оптовой торговлей запасными частями к автомобилям, а также осуществляет ремонтные работы двигателей, КПП на специальном оборудовании и собственными силами. Подлежат ли в данном случае ремонтные работы по отдельным деталям автотранспортных средств переводу на ЕНВД?

     В соответствии с подп. 3 п. 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

    Согласно статье 346.27 НК РФ к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

    Названным Классификатором к бытовым услугам отнесены, в том числе, услуги по ремонту легковых (код 017200) и грузовых (код 017400) автомобилей. В связи с этим организация, осуществляющая ремонт автомобилей, в том числе, ремонт двигателей и КПП, может быть переведена на уплату ЕНВД.

    При этом следует иметь в виду, что в случае если организация в счетах-нарядах на выполненные работы по ремонту выделяет стоимость запасных частей отдельной строкой с торговой наценкой, то такая организация может быть признана налогоплательщиком ЕНВД не только по предпринимательской деятельности в сфере услуг по ремонту автомобилей (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но и по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговле запасными частями (подпункты 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
     

  • Привлечение для перевозки грузов помимо собственного автотранспорта транспорт других предпринимателей

    Индивидуальный предприниматель (ЕНВД, УСН) заключил договор на перевозку груза с юридическим лицом, данную работу выполнил собственными машинами (4 шт.) и привлеченными машинами (2шт), принадлежащими другим предпринимателям. Вопрос:
    1. Как правильно рассчитать ЕНВД?
    2. Какие налоги, кроме ЕНВД, должны будут заплатить привлеченные индивидуальные предприниматели?

     В соответствии с подп. 5 п. 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут быть переведена налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

    Согласно положениям ст. 346.29 Кодекса налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность по перевозке грузов, физический показатель определяется исходя из количества транспортных средств, находящихся у данного налогоплательщика на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения).

    Из вопроса не ясно, на основании какого договора индивидуальный предприниматель привлекает для перевозки грузов помимо собственного автотранспорта транспорт других предпринимателей.

    Если транспорт других предпринимателей передан ему во владение, или в пользование, или в распоряжение, то налогоплательщиком ЕНВД является индивидуальный предприниматель. При исчислении ЕНВД в этом случае должно учитываться общее количество транспортных средств: собственных и привлеченных. В этом случае предприниматели, передавшие транспортные средства предпринимателю, исполняющему договор перевозки грузов, ЕНВД не уплачивают, а уплачивают налоги с доходов в рамках иных режимов налогообложения.

    Если транспорт других предпринимателей не передан предпринимателю, заключившему с юридическим лицом договор на перевозку грузов, во владение, пользование или распоряжение, то ЕНВД должен уплачивать только предприниматель, заключивший договор перевозки груза. В качестве физического показателя учитываются только принадлежащие ему транспортные средства. Другие предприниматели в этом случае уплачивают налоги в рамках иных режимов налогообложения.
     

  • Сдача гаражного бокса под магазин оптовой торговли под "вмененку" не подпадает

    Предприятие сдает гаражный бокс 53м индивидуальному предпринимателю, который организует в данном помещении магазин оптовой торговли. Попадает ли деятельность предприятия под ЕНВД?

    Нет, не подпадает.
    В соответствии с подп. 13 п. 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

    Согласно статье 346.27 НК РФ под торговым место понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

    Поскольку, передаваемый индивидуальному предпринимателю гаражный бокс, будет использоваться для размещения в нем магазина оптовой торговли, доходы от передачи в аренду данного объекта недвижимости ЕНВД облагаться не должны.
     

  • Если отпуск товаров сопровождается выпиской товарно-транспортных накладных, то такие операции относятся к оптовой торговле

    Наша фирма на общей системе налогообложения, торгуем оптом трубой медной, в т.ч. применяемой для холодильной техники и систем кондиционирования. На наш расчетный счет поступили деньги, принятые банком по платежному ордеру, от физического лица Рахматова Р.Т., но в назначении платежа указано «за ИП Рахматова Р.Т». Вопрос: не подпадает ли эта выручка под ЕНВД?

     В соответствии с подпунктами 6 и 7 п. 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.
    Согласно статье 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

    Пунктом 1 статьи 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
    К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

    Согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

    При этом следует отметить, что согласно статье 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

    Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность по реализации товаров физическому лицу с оплатой по безналичному расчету может быть отнесена к розничной торговле, в отношении которой применяется ЕНВД, если отпуск товара покупателю осуществлялся с оформлением названных выше документов. Если отпуск товаров сопровождается выпиской товарно-транспортных накладных, то такие операции относятся к оптовой торговле, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.
     

  • Порядок налогообложения доходов от продажи недвижимости, используемой "упрощенцем" в предпринимательской деятельности

    Индивидуальный предприниматель применяет УСН. У него в собственности, как у физического лица, есть объект недвижимого имущества. Часть данного имущества ИП использовал в предпринимательской деятельности с 2004 по 2007 год. В этот период предприниматель использовал право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц. В заявлении на освобождение от уплаты налога ИП указал часть имущества, используемого им в предпринимательской деятельности, но ИФНС освободила от уплаты налога весь объект недвижимого имущества. В июле 2007 года ИП продал объект недвижимости как физическое лицо. Какие налоги нужно уплатить: единый «упрощенный» налог или НДФЛ?

    В данном случае, поскольку объект (его часть) недвижимости использовался в предпринимательской деятельности предпринимателя, применяющего УСН, доходы от его реализации должны облагаться в рамках главы 26.2 НК РФ.
     

  • Доходы от реализации услуг по установке натяжных потолков юридическим лицам ЕНВД не облагаются

    Организация на ЕНВД (установка натяжных потолков) оказывает услуги населению за наличный расчет. Иногда услуги оказываются юридическому лицу. Правильно ли мы понимаем, что такие операции подпадают не под единый налог на вмененный доход, а под УСН (право на этот спецрежим мы заявили при регистрации в налоговом органе)? Можно ли для оказания услуг населению разработать самостоятельно бланк строгой отчетности с учетом пункта 3 «Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" и не утверждать этот бланк его в органах власти?

     В соответствии с подп. 1 п.2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

    Согласно статье 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

    В связи с этим при оказании услуг по установке натяжных потолков юридическим лицам, доходы от их реализации налогообложению ЕНВД не подлежат, а облагаются налогами в рамках иных режимов налогообложения.

    В соответствии с п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» если иное не предусмотрено пунктами 5 и 6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения.

    Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется.
     

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер