Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Расчет налога на прибыль

20 ноября 2009
Григорий Лалаев

Григорий Лалаев

Советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенной-тарифной политики Минфина России

Как учитываются суммы лизинговых платежей, если договором предусмотрен неравномерный график их уплаты и можно ли учесть в расходах технологические потери при расфасовке продукции? На эти и многие другие вопросы, связанные с уплатой налога на прибыль, ответил Григорий Лалаев.

Прием вопросов завершен
  • Для подтверждения расходов на проезд в метро проездной билет не нужен

    Работник организации в связи с разъездным характером работы по итогам служебной поездки предоставил контрольный билет на пригородную электричку и кассовый чек на покупку проездного билета, но не предоставил самого билета метрополитена. Возможно ли отнесение данного вида затрат на расходы организации и является ли такое документальное подтверждение обоснованным?

    Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Это положение предусмотрено статьей 166 ТК РФ. В связи с этим на служебные поездки таких работников не распространяются нормативные правовые акты, регламентирующие порядок направления работников в командировку. Порядок возмещения расходов работников, связанных со служебными поездками, устанавливается внутренними нормативными документами организации. Такими документами могут быть приказ, содержащий перечень должностей, связанных с разъездным характером работы, должностные инструкции, порядок возмещения транспортных расходов.

    Также следует учитывать, что в случае, если проезд в метрополитене осуществлялся по магнитной карте, то для подтверждения расходов по проезду, необходим кассовый чек на покупку билета. Сама магнитная карта документом, подтверждающим проезд, не является.
     

  • О порядке возврата переплаты по налогам

    У организации существует переплата по налогу на прибыль за предыдущие периоды. В связи с тяжелым материальным положением организации было решено эту переплату вернуть до конца 2009 года. Переплата в части федерального бюджета была зачтена в счет уплаты по НДС. Что нам делать с переплатой в региональный бюджет? Сверка с налоговой проведена на 09 ноября 2009 года. Могут ли налоговые органы отказать в возврате на расчетный счет организации? Если да, то по каким причинам?

    Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен статьей 78 НК РФ.  Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что  сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

    Этой же статье установлены основания для отказа в возврате излишне уплаченного налога.  К таким основаниями относится: во-первых, наличие недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, и, во-вторых, пропуск срока возврата налога – трех лет с момента уплаты. 

    Следует обратить внимание, что если переплата по налогу на прибыль возникла в связи с уплатой авансовых платежей, возврат возможен в течение трех лет с даты уплаты таких авансовых платежей.
     

  • Суммы дебиторской задолженности, списываемой на основании соглашения о прощении долга, в расходах не учитываются

    Организация заключила госконтракт на ремонт жилого дома. По условиям договора были понесены расходы на обустройство строительного городка (аренда бытовок, биотуалетов) и на страхование ответственности перед третьими лицами и строительно-монтажных рисков. Госконтракт через 2 месяца был расторгнут по соглашению сторон. Выручки по данному договору не было. Вправе ли организация отнести понесенные расходы на затраты?

    Соглашение о расторжении договора, по которому были выполнены работы, по условиям которого стороны финансовых претензий друг к другу не имеют, следует рассматривать как прощение долга по оплате выполненных работ. Суммы дебиторской задолженности, списываемой на основании соглашения о прощении долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом выполненные работы, задолженность по которым была списана, следует рассматривать как безвозмездно выполненные. Расходы по выполнению таких работ для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ.

  • Порядок распределения расходов при совмещении ЕНВД и ОСНО

    Деятельность организации (ООО) попадает под два вида налогообложения — ОСНО (оказание услуг) и ЕНВД (торговля товарами). При распределении расходов выбран метод деления пропорционально выручке. «Вмененная» деятельность убыточна, поскольку не вычитается цена приобретения реализованного товара, на нее же приходится и большая часть расходов. Можем ли мы, прописав в учетной политике для налогообложения, взять базу для распределения расходов «выручка минус себестоимость», а для распределения зарплаты оставить прежний метод пропорционально выручке?

    Организации, перешедшие на уплату ЕНВД, в случае невозможности прямого разделения расходов по видам деятельности определяют величину расходов, приходящуюся на деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ). То есть, если организация осуществляет розничную торговлю товарами, переведенную на уплату ЕНВД, и деятельность по реализации услуг, в отношении которой действует общий режим налогообложения, то налоговую базу по налогу на прибыль организация определяет только по реализации услуг. При этом расходы, относящиеся и к торговле товарами и к реализации услуг, должны быть распределены по этим видам деятельности пропорционально долям доходов по видам деятельности в общем доходе организации. Иного порядка распределения расходов в рассматриваемом случае НК РФ не предусмотрено.

  • При методе начисления обязанность по уплате налога на прибыль возникает независимо от фактического поступления денежных средств

    Мы являемся Подрядчиками и обратились с иском в суд о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами Заказчиком. Суд иск удовлетворил. На дату решения суда мы начисляем эти проценты. Увеличивают ли налоговую базу на прибыль проценты за пользование чужими денежными средствами, то есть должны ли мы платить налог на прибыль с еще не перечисленных процентов?

    Проценты за пользование чужими денежными средствами в рассматриваемом случае является санкцией за нарушение договорных обязательств. Доходы в виде санкций, подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, признаются в налоговом учете на дату вступления в законную силу соответствующего решения суда. В случае, если взыскание этих процентов окажется невозможным, на основании окончания исполнительного производства и вынесения судебным приставом соответствующего постановления, задолженность по процентам можно будет списать как безнадежный долг.

    Также следует отметить, что метод начисления в принципе предполагает, что доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Исходя из чего, обязанность по уплате налога при данном методе возникает в связи с начислением соответствующих доходов и расходов, а не получением фактической прибыли.

  • Документы, полученные от несуществующего поставщика, расходы не подтверждают

    Организация учла расходы, подтвержденные счетами-фактурами и накладными за 2006 год. Но в инспекции расходы не приняли, указав, что поставщик прекратил свою деятельность в 2005 году и счет-фактура за 2006 год является поддельной. Соответственно, к доплате НДС и налог на прибыль. Но со стороны покупателя оплата была произведена, товар получен и реализован. Правомерны действия налоговика? Как можно отрегулировать ситуацию? ( К примеру, найти первичного поставщика и потребовать документы на поставку с наименование получателя нашу организацию, исключив звено с «закрытым» поставщиком)?

    Действия инспекции правомерны. Принять в расходы затраты, подтвержденные документами, которые были признаны поддельными, включая недействительный договор купли-продажи с несуществующей организацией, не представляется возможным в силу требований пункта 2 статьи 252 НК РФ. Документально подтвердить такие расходы на этапе налоговой проверки также не представляется возможным.

    Комментарий редактора

    Позиция Минфина спорная. Суды не раз указывали: для формирования налоговой базы по налогу на прибыль имеет значение факт использования приобретенных товаров (работ, услуг) в производственной деятельности и постановка их на учет. Отсутствие поставщика в ЕГРЮЛ не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 21.11.08 № А56-7265/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.02.06 № Ф08-383/2006-175А). Однако большинство судов согласны с чиновниками: документы, полученные от имени незарегистрированных контрагентов, не могут подтверждать произведенные расходы (постановления ФАС Северо-Западного округа от 11.06.09 № А44-7/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.09 № А43-11143/2008-30-171).
    Чтобы избежать подобных проблем, безопаснее заранее позаботиться о получении выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Она подтвердит, что юридическое лицо (предприниматель) зарегистрировано в установленном порядке, является действующим, стоит на налоговом учете и зарегистрировано во внебюджетных фондах. Подробную «бумажную» выписку за плату можно получить в налоговой инспекции. Аналогичные электронные выписки также можно получать в ФНС, заплатив либо за однократное «скачивание» всех данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП (50 тыс. руб.), либо за постоянный доступ к базам в течение года (150 тыс. руб.), либо за обновления (5 тыс. руб. за однократную рассылку). А компании и предприниматели, которые сдают отчетность через систему «Контур-Экстерн», могут бесплатно заказывать подробные электронные выписки и получать их в течение суток. О том, какие еще существуют меры предосторожности, читайте в материале «Как защититься от «проблемных» контрагентов: выводы из судебных решений».
     

  • Порядок распределения расходов в некоммерческой организации

    Вопрос по налогообложению прибыли бюджетных организаций. ФГУ имеет в своем составе филиалы. Согласно Налоговому кодексу, распределение расходов производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности в общей сумме доходов. Пропорцию должен рассчитать каждый филиал отдельно или ФГУ в целом?

    ФГУ в целом. Расходы бюджетного учреждения, указанные в пункте 3 статьи 321.1 НК РФ, между некоммерческой и предпринимательской деятельностью распределяются пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов. При этом в общую сумму доходов при расчете пропорции включаются и средства целевого финансирования. При этом, поскольку указанной статьей не предусмотрено иного, распределение следует осуществлять исходя из показателей в целом по организации.

  • Реализация форменной одежды сотрудникам при их увольнении

    Частное охранное предприятие реализует форменную одежду увольняющимся охранникам по остаточной стоимости (форменная одежда в собственности предприятия и выдается на время несения службы). Следует ли доходы от реализации выделять в строке 014 «выручка от реализации прочего имущества» приложения 1 к листу 02? Или их можно показать в строке 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» и, соответственно, расходы в строке 060 приложения 2 к листу 02 не выделять?

    Поскольку форма находилась в эксплуатации и использовалась в деятельности предприятия, доходы от ее последующей реализации следует учитывать в составе выручки от реализации прочего имущества.

  • Порядок списания материалов, выявленных в ходе демонтажа

    В каком размере материалы от демонтажа и ремонта списываются на себестоимость в налоговом учете в 2009 году, если они оприходованы в 2008 году?

    В соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, выявленных в ходе инвентаризации, при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 статьи 250 НК РФ. В связи с этим, материалы, оприходованные в 2008 году и учтенные в налоговой базе 2008 года, списываются на затраты в 2009 году исходя из ставки 24 процента.

  • Расходы на аренду можно учитывать и до регистрации договора

    Какой документ устанавливает дату начала действия аренды земельного участка для отнесения арендной платы на себестоимость в налоговом учете (на практике срок действия договора аренды не совпадает с датой подписания акта приема-передачи земельного участка)?

    Основанием для начисления аренды в налоговом учете является заключенный договор аренды. В отношении аренды земельного участка, договор считается заключенным с даты его государственной регистрации. В связи с этим, расходы в виде арендных платежей в общем случае организация вправе учитывать с даты государственной регистрации договора, при условии передачи земельного участка в пользование организации. Вместе с тем, распространены случаи, когда участок передается в пользование организации до завершения государственной регистрации права аренды. В этом случае, расходы можно учитывать и до регистрации договора, при условии, что действие договора распространяется на отношения, возникшие до момента регистрации.

  • Если декларация по налогу на прибыль подана с распределением суммы налога по обособленным подразделениям, нужно представить «уточненку»

    В одном субъекте РФ (Томская область) находится и организация, и обособленное подразделение. В 2008 г. уплата налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производилась отдельно по месту нахождения организации (г. Томск) и обособленному подразделению (Томская область), соответственно декларации за отчетные периоды тоже отправлялись в две налоговые инспекции. В конце года было принято решение с 2009 года не производить распределение прибыли по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ, а платить налог по месту нахождения организации, о чем были отправлены уведомление 1 по месту нахождения организации и уведомление 2 по месту нахождения обособленного подразделения. Так как налоговым периодом по налогу на прибыль является год, то налоговая декларация за 2008 г. была подана по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения, с распределением прибыли между подразделениями. Уплаты налога по этой декларации не было, поскольку была переплата. В налоговой инспекции по месту нахождения обособленного подразделения эта декларация не проведена. В налоговой инспекции по месту нахождения организации эта декларация также не проведена (в части налога, относящегося к обособленному подразделению). В результате по данным налоговой инспекции налог на прибыль за 2008 г. начислен не полностью. В письме ФНС от 28.12.2005 № ММ-6-02/2005@ указано, что в такой ситуации налоговая инспекция по месту нахождения обособленного подразделения должна была передать годовую декларацию в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (организации), который и должен был провести начисление налога. Правда, в этом письме указано, что такие действия должны происходить в 2006 г. относительно годовых деклараций 2005 г. Или мы должны теперь подать уточненную декларацию за 2008 г. по месту нахождения организации, не распределяя годовую прибыль?

    Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ, в случае, если налогоплательщик выбирает способ уплаты налога на прибыль организаций через ответственное обособленное подразделение и уведомляет об этом до 31 декабря 2008 года налоговые органы, с 1 января 2009 года налог на прибыль организаций уплачивается в бюджет Российской Федерации через это обособленное подразделение.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК РФ, налог на прибыль за 2008 год уплачивается не позднее 28 марта 2009 года. Исходя из этого, сумму налога за налоговый период, уплачиваемую в 2009 году, распределять по обособленным подразделениям уже не следует. В случае, если налогоплательщик при уплате налога на прибыль за 2008 год подал декларации с распределением суммы налога по обособленным подразделениям, следует представить уточненную налоговую декларацию по месту регистрации ответственного обособленного подразделения без распределения суммы налога по обособленным подразделениям.
     

  • Как оформить перевод долга на другое лицо

    Лизинговая компания приобрела лизинговый портфель (лизинговое имущество и права получения лизинговых платежей по соответствующим ДФЛ). Кредитная организация переуступила задолженность по кредитным договорам другой организации (ООО). На основании договора уступки нам прислали Уведомление о причитающихся платежах, в том числе проценты по кредитным линиям, основному долгу. Кредитного договора нет; соответственно, на балансе не отражается задолженность по кредитам и займам, проценты за пользование денежными средствами. Какими документами оформить расходы по ежемесячному погашению «ссудной задолженности» перед новым кредитором? На основании каких факторов можно приостановить начисление доходов по графику лизинговых платежей?

    В соответствии со статьей 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо должен быть оформлен в письменной форме и допускается лишь с согласия кредитора. То есть, помимо соглашения между прежним должником и новым должником должно быть еще и письменное согласие кредитора на перевод долга. Кроме того, в силу статьи 392 ГК РФ новый должник является правопреемником в отношениях между кредитором и первоначальным должником. Это предполагает, что новому должнику должны быть предоставлены все договоры, регулирующие отношения между кредитором и первоначальным должником. При наличии всех указанных договоров, а также соглашения о переводе долга, новый должник вправе учитывать расходы, связанные с обслуживанием долга. При этом необходимо, чтобы такие расходы были обоснованны, то есть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Доходы в виде лизинговых платежей прекращают начисляться в налоговом учете с даты прекращения обязательств по договору лизинга. Например, в случае расторжения договора лизинга. До тех пор, пока у лизингополучателя существует обязанность по уплате лизинговых платежей, соответствующие доходы подлежат отражению в налоговом учете лизингодателя.
     

  • Факт возбуждения уголовного дела не является основанием для приостановления начисления лизинговых платежей

    Является ли факт возбуждения уголовного дела в отношении лизингополучателя основанием для приостановления начисления дохода и НДС по графику лизинговых платежей? Амортизационные отчисления по имуществу этого лизингополучателя могут уменьшать НОБ для налогового учета? В случае изьятия лизинговой компанией лизингового имущества при ненадлежащей эксплуатации последнего и дальнейшей реализации его по цене ниже балансовой стоимости (имущество учитывается на балансе ЛК) какой должен быть пакет сопроводительных документов для правильного отражения в налоговом учете убытка от сделки?(В отношении лизингополучателя возбуждено уголовное дело, лизинговые платежи не поступают).

    Сам по себе факт возбуждения уголовного дела не является основанием для приостановления начисления лизинговых платежей. Основания для прекращения начисления лизинговых платежей возникают в случае расторжения договора лизинга, или признания договора лизинга недействительной сделкой. В последнем случае необходимо пересчитывать весь период начисления лизинговых платежей. В случае, если лизинговый договор не расторгался, и лизинговые платежи начисляются в налоговом учете, лизингодатель вправе продолжать амортизировать предмет лизинга в налоговом учете.

    Задолженность по лизинговым платежам должна числиться на балансе лизингодателя до момента ее погашения или списание как безнадежного долга по основания, предусмотренным пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Реализация предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, отражается как реализация амортизируемого имущества в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 3 статьи 268 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества с убытком налогоплательщику следует документально подтвердить остаточную стоимость, оставшийся срок полезного использования, а также сумму расходов, связанных с реализацией.

  • При заключении договора дарения земельного участка, налоговой базы по налогу на прибыль организаций не возникает

    В собственности дачного потребительского кооператива - некоммерческой организации находится земля как ОС. Ее поделили между собой участники кооператива. Сделку оформили как договором купли- продажи, так и договорами дарения, в счет проплаченных целевых взносов на уставную деятельность. Будут ли эти доходы облагаться налогом на прибыль?

    Необходимо отметить, что сделки с земельными участками, подлежащие государственной регистрации, считаются заключенными с момента такой государственной регистрации. В случае заключения договора дарения земельного участка, налоговой базы по налогу на прибыль организаций у организации не возникает. При этом договор дарения в соответствии с гражданским законодательством не допускает возможности передачи имущества в счет уплаченных целевых взносов. Если же земельные участи, принадлежащие кооперативу, реализовывались (передавались на возмездной основе) участникам кооператива, в составе доходов кооператива при определении налогооблагаемой прибыли подлежали учету суммы дохода от реализации земельных участков. Доход от реализации включается в налоговую базу на дату перехода права собственности на земельные участки.
     

  • Как начислить амортизацию по ОС, выявленному в ходе инвентаризации

    В ходе инвентаризации за 2008 год в офисе нашей организации были выявлены неучтеные основные средства, оставшиеся от предыдущих арендаторов. Объекты основных средств были приняты к бухгалтерскому и налоговому учету по дебету счета 01 и кредиту счета 91.01. В результате этой операции образовался доход. Каким образом мы должны начислять амортизацию по таким основным средствам: 1. Начислять амортизацию как обычно по бухгалтерскому и налоговому учету? 2. Начислять амортизацию только по бухучету, а по налоговому не учитывать? Не начислять амортизацию?

    Возможность начислять амортизацию по основным средствам, выявленным в результате инвентаризации, предусмотрена пунктом 1 статьи 257 Кодекса. Правда, указанная норма вступила в действие с 1 января 2009 года. В официальных разъяснениях Минфина России, в отношении основных средств, выявленных в результате инвентаризации в 2008 году, также допускалась возможность амортизации по аналогии с безвозмездно полученным имуществом (Письмо Минфина России от 06.06.2008 N 03-03-06/4/42). Первоначальная стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, определяется как стоимость, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 20 статьи 250 НК РФ.

  • Технологические потери при расфасовке продукции можно учесть в расходах

    Наша компания занимается оптовой торговлей куриного яйца. Часть продукции приобретённой у птицефабрик мы расфасовываем в различные виды упаковок (вручную). На этой стадии из-за хрупкости товара возникают значительные товарные потери, иногда до 5 процентов. Возможно ли отнесение подобных потерь на расходы? Если да то, каким образом это отражается в учёте?

    В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 254 НК РФ в составе материальных расходов учитываются технологические потери при производстве и транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья. Официальная позиция заключается в том, что налогоплательщик вправе сам определить нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемого используемых в производстве товаров (работ, услуг). Об этом Минфин России сообщал в письме от 29.08.2007 № 03-03-06/1/606.

  • Изменение эксплуатационных характеристик в результате ремонта ОС увеличивает его первоначальную стоимость

    Общество произвело ремонт газовой скважины, в результате которого скважина была переведена с одного эксплуатационного объекта на другой? Каким образом учесть расходы на проведение ремонта? Является ли изменение такого показателя скважины как «объект эксплуатации» основанием для увеличения стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете?

    В случае, если в результате таких работ изменились эксплуатационные характеристики газовой скважины, расходы на проведение таких работ носят капитальных характер и увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств на основании пункта 2 статьи 257 НК РФ.

  • Акт формы КС-2, в котором не указаны количество и цена работ, расходы не подтверждает

    Признаются ли доходы «документально подтвержденными» в случае, если при оформлении первичного документа унифицированной формы не заполнены все предусмотренные графы? В частности, в акте формы КС-2 не указаны количество и цена работ?

    Порядок применения формы N КС-2 разъяснен письмом Росстата от 31.05.2005 N 01-02-9/381. В указанном письме, в частности, указывается на то, что применение унифицированных форм N КС-2 и КС-3 юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность в отраслях экономики, является обязательным. При этом заполнению в обязательном порядке подлежат также показатели количество и цена работ формы КС-2. В случае ненадлежащего документального подтверждения расходы не могут учитываться для целей налогообложения прибыли (пункт 2 статьи 252 НК РФ).

  • Как учитывается накопленный купонный доход, выраженный в иностранной валюте

    Как облагается начисленный купонный доход по ценным бумагам, эмитированным в иностранной валюте в отчетном периоде?

    Накопленный купонный доход, выраженный в иностранной валюте, учитывается по курсу ЦБ РФ, действовавшему на конец отчетного (налогового) периода или дату выплаты накопленного процентного (купонного) дохода (п. п. 6, 8 ст. 271 НК РФ). То есть как сумма дохода в валюте, по курсу на дату признания дохода.

  • Если данные налогового учета потеряны, их нужно восстановить

    Из организации был похищен основной компьютер, на котором хранились все базы программы 1С за последний год существования фирмы. В декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев показан убыток, и ИФНС, скорее всего, вызовет нас для разъяснения факта убыточности фирмы. Физически бухгалтер не успеет восстановить все данные за год. Обязан ли он заново заносить все данные с бумажных носителей в программу? Если при восстановлении часть данных будет утеряна, сдавать уточненные декларации с начала года? Какие штрафы грозят организации в данной ситуации?

    Налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов и осуществление расходов (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). В случае потери данных налогового учета с начала года необходимо восстанавливать бухгалтерский и налоговый учет и, при необходимости, подавать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организации. Если потеря данных налогового учета не повлечет никаких правонарушений, установленных НК РФ (непредставление декларации, неполная уплата налога и др.), то оснований для привлечения организации к ответственности не будет.

  • Как учитываются суммы лизинговых платежей, если договором предусмотрен неравномерный график их уплаты

    Вопрос по договору финансовой аренды (лизинг) автомобиля: какую сумму необходимо принять к расходу при начислении налога на прибыль? График лизинговых платежей таков: первоначальный взнос 7650000 руб., далее сумма к оплате равными частями 113062 руб., в том числе НДС 17246,75 руб., дата оплаты 01числа каждого месяца. Размер начисляемого лизингового платежа равными частями составляет 149491 руб., в том числе НДС 22803,71 руб. в месяц.

    Если договором лизинга предусмотрен неравномерный график уплаты лизинговых платежей, лизингополучатель, применяющий метод начисления, признает расходы в виде лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса. То есть исходя из размера лизинговых платежей и сроков уплаты, утвержденных соответствующим графиком лизинговых платежей. То есть расходы при неравномерном графике лизинговых платежей признаются исходя из фактических сумм лизинговых платежей, установленных графиком, без равномерного перераспределения общей суммы платежей.

    Комментарий редактора

    Данную позицию Минфин высказывал в письмах от 17.04.09 № 03-03-06/1/258, от 15.10.08 № 03-03-05/131.Если в договоре лизинга установлен неравномерный график погашения платежей, то доход в налоговом учете лизингодателя должен также учитываться неравномерными суммами.

    Отметим, что столичные налоговики придерживаются иной позиции. Чиновники настаивают на том, что расходы в виде лизинговых платежей нужно учитывать не исходя из графика их уплаты, а равномерно в течение срока действия договора лизинга (письмо УФНС России по г. Москве от 01.04.08 № 20-12/030773).
     

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер