Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы

1 декабря 2009
Юрий Подпорин

Юрий Подпорин

Консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Является ли задолженность по налогам основанием для отказа в переходе на УСН и включаются ли работники филиала в среднесписочную численность при расчете ЕНВД? На эти и другие вопросы участников профессионального семинара «Закон экстерном», связанные с применением УСН и ЕНВД, ответил Юрий Подпорин

Прием вопросов завершен
  • Если по итогам девяти месяцев доходы составили менее 45 млн. рублей, фирма вправе перейти на УСН

    Организация, применяющая в 2009 году общий режим налогообложения, с 1 января 2010 года переходит на упрощенную систему налогообложения. В заявлении о переходе на УСН нами указаны доходы в размере до 45 млн. рублей. Может ли организация применять УСН в 2010 году, если доходы за 2009 год (в период применения общего режима налогообложения) превысят 60 млн. рублей?

    В соответствии с п. 2.1 статьи 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.

    В связи с тем, что ограничение в отношении размера доходов за год, в котором подается заявление о переходе на УСН, главой 26.2 НК РФ не предусмотрено, организация, у которой доходы за 9 месяцев 2009 года составили менее 45 млн. руб., что нашло отражение в заявлении о переходе на УСН, а по итогам 2009 года превысили 60 млн. руб., может применять УСН в 2010 году.
     

  • При переходе с «доходов» на «доходы минус расходы» учесть материалы, приобретенные в прошлом году, нельзя

    С 2010 года организация изменяет объект налогообложения с доходов на доходы, уменьшенные на величину расходов. Можем ли мы учитывать в 2010 году в составе расходов стоимость материалов, приобретенных в 2009 году, но используемых в 2010 году?

    Стоимость приобретенных материалов учитывается в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст.346.17 НК РФ.

    При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы», расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому стоимость материалов, приобретенных и оплаченных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, после перехода на объект налогообложения в виде «доходы минус расходы», учитываться не должны.
     

  • Порядок учета отгруженных и оплаченных товаров

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», и осуществляет оптовую торговлю. Как организовать учет товаров отгруженных и оплаченных в целях включения в расходы при определении налоговой базы по налогу?

    В соответствии с подп, 2 п. 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН, по мере реализации указанных товаров.
    Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, на основании данных аналитического учета, учитывается одним из следующих способов:
    – по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
    – по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
    – по средней себестоимости;
    – по стоимости единицы товара.
     

  • Порядок учета поступлений от членов ТСЖ

    Товарищество собственников жилья хочет перейти на УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Жильцы уплачивают взносы на обслуживание дома. Будут ли эти платежи облагаться налогом по ставке 6 процентов?

    При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).При определении налоговой базы некоммерческих организаций, применяющих УСН, не учитываются вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами (подп. 1 п. 2 статьи 251 НК РФ). Все остальные поступления ТСЖ от его членов должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

     

  • Автономное учреждение может осуществлять коммерческую деятельность

    Может ли государственное автономное учреждение перейти на УСН, если у него в оперативном управлении находится недвижимость стоимостью свыше 100 млн. рублей?

    Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей (подп. 16 п. 3 статьи 346.12 НК РФ). В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

    Не является амортизируемым имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности (подп. 2 п. 2 статьи 256 НК РФ).

    Автономное учреждение по своему усмотрению вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основной деятельности, для граждан и юридических лиц за плату, а также осуществлять иные виды деятельности лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, при условии, что такие виды деятельности указаны в его уставе. Об этом сказано в пунктах 6 и 7 статьи 4 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ.

    Таким образом, автономное учреждение может осуществлять коммерческую деятельность. В связи с этим при определении предельного размера стоимости основных средств, позволяющего государственному автономному учреждению переходить на УСН, должна учитываться стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

  • «Упрощенцы» учитывают стоимость материалов, оплаченных и полученных от поставщиков

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Какую сумму мы должны включать в расходы при приобретении материалов:
    - стоимость всех оплаченных материалов;
    - стоимость оплаченных и полученных от поставщиков материалов;
    - стоимость оплаченных материалов, переданных в производство?

    В соответствии с подп. 1 п. 2 статьи 346.17 НК РФ с 1 января 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают стоимость материалов оплаченных и полученных от поставщиков.
     

  • Взносы при вступлении в саморегулирующую организацию в расходах учесть нельзя

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Можно ли отнести на расходы взносы при вступлении в саморегулирующую организацию и членские взносы?

    Нет, нельзя. Такие расходы не предусмотрены статьей 346.16 НК РФ, которой определен перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН. Причем этот перечень носит закрытый характер.
     

  • Оплата услуг банков по расчетно-кассовому обслуживанию учитывается в расходах

    Можно ли отнести на расходы при УСН оплату услуг банков по расчетно-кассовому обслуживанию, за выдачу наличных, за ведение расчетного счета, системы Банк-клиент?

    Да, указанные расходы могут быть учтены в составе расходов на уплату проценты, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходов, связанных с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанных с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

  • «Упрощенец» вправе учесть оплату услуг сторонних организаций в соответствии с требованиями стандарта качества ISO 9000

    Можно ли учитывать при УСН оплату услуг сторонних организаций в соответствии с требованиями стандарта качества ISO 9000?

    Да, такие расходы можно учесть на основании подп. 26 п.1 статьи 346.16 НК РФ как расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров.

  • Порядок отражения расходов по обязательному страхованию ОСАГО

    Как отразить в Книге учета доходов и расходов расходы по обязательному страхованию ОСАГО, производимые в декабре 2009 году по договору страхования, заключенному на 2010 год?

    Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. При этом расходы по оплате услуг третьих лиц признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Таким образом, если договором страхования ОСАГО на 2010 год уплата страховых взносов предусмотрена в 2009 году, то налогоплательщик, применяющий УСН, может учесть такие расходы в Книге учета доходов и расходов на дату их оплаты, т.е. в декабре 2009 года.

  • Как учесть НДС, уплаченный при приобретении товаров

    Какой порядок отнесения на затраты НДС, уплаченного по приобретенным товарам?

    Суммы НДС учитываются в составе расходов по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 статьи 346.16 НК РФ). Следовательно, суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, предназначенных для реализации, учитываются в составе расходов в части, относящейся к реализованным и оплаченным покупателями товарам.

  • Как отразить НДФЛ в Книге учета доходов и расходов

    Как правильно отражать в Книге учета доходов и расходов суммы уплаченного НДФЛ, отдельной строкой или в составе расходов на заработную плату работников?

    Суммы уплаченного организацией НДФЛ не являются ее расходами, поскольку удерживаются из заработной платы работников. Поэтому в Книге учета доходов и расходов они должны отражаться в составе расходов на оплату труда, предусмотренных подп. 6 п. 1 статьи 346.16 НК РФ.

     

  • О тарифах страховых взносов на 2010 год

    Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе УСН и ЕНВД, тарифы страховых взносов на 2010 год установлены в следующих размерах:
    - в Пенсионный фонд РФ – 14%;
    - в ФСС РФ – 0%;
    - в ФОМС – 0%;
    - в территориальные фонды ОМС – 0%. Так ли это?

    Да, в соответствии с подп. 2 п. 2 статьи 57 названного Федерального закона налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, в 2010 году уплата страховых взносов осуществляется по указанным тарифам.

  • Задолженность по налогам — не повод для отказа в переходе на УСН

    Является ли препятствием для перехода на УСН задолженность по налогам?

    Нет, не является, поскольку главой 26.2 НК РФ не предусмотрен запрет для перехода на УСН для налогоплательщиков, имеющих недоимку по налогам на дату перехода.

  • Работники филиала включаются в среднесписочную численность при расчете ЕНВД

    Организация, применяющая общий режим налогообложения и осуществляющая оптово-розничную торговлю, зарегистрирована в Москве. Имеет обособленное подразделение (торгую точку), через которое осуществляется розничная торговля, в Московской области.
    Численность работников в целом по организации 110 человек, а обособленного подразделения – 6 человек. Должны ли мы уплачивать ЕНВД по месту обособленного подразделения?

    С 1 января 2009 года на уплату ЕНВД не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (ст. 346.26 НК РФ). Поэтому, если среднесписочная численность работников в целом по организации по состоянию на 1 января 2009 года превышала 100 человек, то организация уплачивать ЕНВД по месту нахождения обособленного подразделения в Московской области не обязана.

  • Плательщики ЕНВД от обязанности вести бухучет не освобождены

    Должна ли организация, применяющая УСН и ЕНВД представлять в налоговые органы бухгалтерский баланс и форму № 2?

    Да, организации, совмещающие два специальных режима налогообложения (УСН и ЕНВД), обязаны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, поскольку Федеральным законом «О бухгалтерском учете» налогоплательщики ЕНВД не освобождаются от обязанности по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. Следует также иметь в виду, что бухгалтерский учет ведется в целом по организации, а не по отдельным видам предпринимательской деятельности.

  • Строительство малоэтажных частных жилых домов под «вмененку» не подпадает

    Организация зарегистрирована в Москве, а оказывает услуги по строительству частных малоэтажных домов во всех районах Московской области. Нужно ли уплачивать ЕНВД в каждом случае? Строительство одного дома осуществляется в течение 2 - 5 месяцев.

    На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). С 1 января 2009 года в целях ЕНВД к бытовым услугам не относятся услуги по строительству индивидуальных жилых домов (ст. 346.27 НК РФ). В связи с этим организация, осуществляющая строительство малоэтажных частных жилых домов на уплату ЕНВД переводится не должна.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер