Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Расчет налога на прибыль

18 марта 2010
Григорий Лалаев

Григорий Лалаев

Советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенной-тарифной политики Минфина России

Можно ли учесть при налогооболжении прибыли подарки контрагентам к праздникам? Как списать убыток от продажи атомобиля, по которому начислялся коэффициент 0,5? Как признать проценты по займу, начисленные в момент его погашения? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением налога на прибыль, ответил Григорий Лалаев.

Прием вопросов завершен
Категории: Налог на прибыль
  • Магазин не вправе списывать на расходы стоимость утилизируемых хлебобулочных изделий

    Поставщик хлебобулочных изделий по договору выкупает для утилизации только 50% поставляемых изделий, остальное остается в магазине. Может ли магазин списать просроченную продукцию и затраты на ее утилизацию, и на данные расходы уменьшить налогооблагаемую прибыль?

    В соответствии с Санитарными правилами и нормами 2.3.4.545-96 "Предприятия пищевой и перерабатывающей промышленности. Производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий" (утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 25.09.96 № 20) хлеб и хлебобулочные изделия по истечении сроков продажи подлежат изъятию из торгового зала и возвращаются поставщику как черствые.

    Таким образом, указанные правила обязывают поставщиков (производителей) выкупать у предприятий торговли весь хлеб и хлебобулочные изделия с истекшим сроком годности и осуществлять их последующую утилизацию путем переработки или уничтожения.

    Магазин не вправе списывать на расходы стоимость самостоятельно утилизируемых хлебобулочных изделий, поскольку это не соответствует действующему нормативному правовому регулированию отношений в сфере оборота хлебобулочной продукции.

  • Затраты по очистке площадки для строительства относятся на первоначальную стоимость объекта

    В 2005 году предприятие приобрело объект капитальных вложений — незавершенное строительством нежилое здание. До 2009 года здание не достраивалось, в эксплуатацию не вводилось, не использовалось. В 2009 году в связи с необходимостью расширить складские площади (предприятие строит хозяйственным способом площадку для хранения пиловочника) объект был демонтирован. Куда отнести затраты по демонтажу объекта незавершенного строительства — на расходы текущего периода или на формирование первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств?

    Расходы организации, связанные с подготовкой площадки для строительства здания, включая затраты на демонтаж расположенных на ней строений, следует включать в первоначальную стоимость объекта основных средств, как расходы, непосредственно связанные  с его сооружением (п. 1 ст. 257 НК РФ).

  • Если нет документов, подтверждающих расходы на приобретение объекта, то его нельзя учесть как амортизируемое имущество

    В 2007 году наше ООО приобрело с открытых торгов производственную базу, состоящую из восьми объектов недвижимого имущества (семь объектов – производственные здания, и один объект – земля для использования под производственную базу). Приобретенная нами производственная база по всему периметру огорожена забором, который находится в аварийном состоянии. Ограждение в качестве отдельного основного средства не выделено. Кроме того, на территории нашей базы находится линия электропередач (ЛЭП), которая также на момент передачи не выделена как отдельное основное средство. Должны ли мы учитывать ограждение и ЛЭП как основные средства? Если да, то, как нам это сделать? Как нам их зарегистрировать в регистрационных органах, если строительство мы не осуществляли (не имеется строительного паспорта) и не производился выкуп мощности? Кроме того, нами в настоящее время произведены ремонт ограждения по периметру и ЛЭП. Как нам учесть затраты на ремонт данных объектов?

    В случае, если отсутствуют документы, подтверждающие расходы на приобретение в собственность ограждения и линии электропередач, принять такие  объекты к налоговому учету в качестве амортизируемого имущества нельзя, поскольку не может быть определена их первоначальная стоимость.

    Такие объекты также нельзя рассматривать в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку они получены налогоплательщиком в связи с приобретением земельного участка, на котором расположены.

  • Убыток от продажи дорогостоящего автомобиля учитывается в общем порядке

    В 2007 году мы приобрели автомобиль стоимостью 1 850 000 руб. В 2008 году при начислении амортизации применялся коэффициент 0,5. В 2009 году автомобиль был продан за 600 000 руб. (в т.ч. НДС 91 525,42 руб.). На момент продажи остаточная стоимость автомобиля составила по бухгалтерскому учету 283 000 руб., по налоговому учету - 640 384,60 руб. Как отразить разницу и за какой период списать убыток от продажи?

    С 1 января 2009 года специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, не применяется.

    Убыток, полученный в 2009 году в связи с реализаций легкового автомобиля, учитывается для целей налогообложения прибыли в общем порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 НК РФ. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

  • Как признать проценты по договору займа, которые начисляются в момент его погашения

    В соответствии с договором займа проценты подлежат начислению и оплате единовременно в момент погашения займа. Должны ли мы в этом случае в целях налогообложения прибыли начислять проценты (внереализационный доход) ежемесячно? В соответствии с пунктом 4 статьи 328 НК РФ, налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора.

    При применении метода начисления доходы в виде процентов с 2010 года учитывается на конец месяца соответствующего отчетного периода (пункт 6 статьи 271 НК РФ). При этом в доходы включается сумма причитающихся к получению (накопленных) процентов. В связи с этим, если согласно условию договора займа  проценты подлежат начислению и оплате единовременно  в момент погашения займа, и при этом срок действия долгового обязательства приходится более чем на один отчетный период, проценты следует признаваться равномерно в течение срока займа на конец соответствующего месяца.

  • Подарки контрагентам к празднику не признаются расходом на рекламу

    Перед Новым годом наша компания поздравляла своих поставщиков и покупателей с праздником и дарила подарки-призы (шампанское, коньяк, конфеты с логотипом компании). Можем ли мы учесть эти затраты как расходы на рекламу?

    Требования к рекламе установлены Федеральным законом от 13.03.06 № 38-ФЗ "О рекламе", согласно которому  рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. В случае поздравления контрагентов с Новым годом, нельзя говорить о распространение информации о деятельности компании среди неопределенного круга лиц. Такие расходы не признаются расходами на рекламу и не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ.

    Комментарий редактора

    При соблюдении определенных условий, подарки контрагентам с логотипом компании можно оформить как представительские расходы.

  • По разным категориям ценных бумаг налоговые базы рассчитываются отдельно

    Основной вид деятельности организации (не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) — операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Как учесть расходы по ценным бумагам, которые невозможно точно отнести ни к обращающимся на ОРЦБ, ни к не обращающимся на таком рынке? В частности, речь идет комиссии брокера, депозитария, регистратора.

    Налогоплательщик обязан обособленно рассчитывать налоговые базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на таком рынке.  В связи с этим категория каждой ценной бумаги, реализуемой налогоплательщиком, должна быть однозначно квалифицирована на дату реализации.

    Пунктом 3 статьи 280 НК РФ предусмотрены признаки ценных бумаг, обращающих на организованном рынке.  Для этого должны выполняться три условия:

    - ценные бумаги должны быть допущены к обращению хотя бы на одной лицензированной биржей;
    - информация о котировках ценных бумаг  должна публиковаться в средствах массовой информации;
    - по ценным бумагам в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки, рассчитывалась рыночная котировка (если это предусмотрено применимым законодательством).

    Если хотя бы одно из данных условий не выполняется, ценные бумаги признаются не обращающимися на организованном рынке.

  • Вознаграждение директору по итогам 2009 года, начисленное в 2010 году, учитывается в налоговой базе этого года

    ООО для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства создает резерв для выплаты вознаграждения по итогам работы за год (это предусмотрено в учетной политике на 2009-2010 гг.). В налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва. В декабре 2009 года вознаграждение по итогам работы было выплачено всем работникам, кроме директора общества. Директор работает по трудовому договору и не является учредителем ООО. В трудовом договоре с директором указано, что стимулирующие выплаты к заработной плате применяются по решению участников общества. В апреле 2010 года, после подведения итогов работы за 2009 год и утверждения годового баланса, участники общества примут решение о выплате вознаграждения директору по итогам работы за 2009 год в сумме, которая будет определена участниками и указана в Протоколе очередного собрания. Можно ли в целях налогообложения прибыли учесть вознаграждение директору общества по итогам работы за 2009 год в апреле 2010 года или необходимо данную премию учитывать за счет созданного резерва и корректировать налоговую декларацию по прибыли за 2009 год?

    В соответствии с пунктом 4 статьи 272 НК РФ расходы на оплату труда при применении метода начисления признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.

    В рассматриваемой ситуации вознаграждение директору по итогам работы за 2009 год начисляется в 2010 году. В связи с этим, такие  расходы должны учитываться в налоговой базе 2010 года и не могут списываться за счет резерва, сформированного на 2009 год. Недоиспользованные суммы резерва 2009 года должны были  быть включены в состав налоговой базы на последнее число налогового периода (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).

  • Расходы на страхование ответственности при осуществлении строительно-монтажных работ уменьшают прибыль компании

    Строительная организация при вступлении в СРО перечислила суммы страховой компании за страхование гражданской ответственности при осуществлении строительной деятельности. Принимаются ли эти расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли?

    Строительная организация вправе учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде взносов и иных обязательных платежей, уплаченных саморегулируемой организации в соответствии с положениями Градостроительного кодекса РФ (письмо Минфина России от 16.04.09 № 03-03-06/1/254).

    Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 263 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в составе расходов на добровольное имущественное страхование затраты на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ. На основании данной нормы статьи 263 НК РФ могут быть учтены расходы на добровольное страхование гражданской ответственности при осуществлении строительно-монтажных работ.

  • Особенности учета не полностью использованного резерва по сомнительным долгам

    По окончании 2008 года (на 1 января 2009 года) остался остаток на счете 63(Резерв сомнительного долга) в сумме 200 тыс. руб. Надо ли в I квартале 2009 года восстановить сумму 200 тыс. руб. и сразу снова создать резерв в сумме 200 тыс. руб. (так как оплата от покупателя в I квартале так и не поступила)? Или можно воспользоваться методом: сумма резерва по сомнительному долгу, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период. То есть остаток просто плавно перейдет из 2008 года в I квартал 2009 года, а далее - во II квартал 2009 года?

    В  пункте 5 статьи 266 НК РФ  предусмотрено, что сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом налогоплательщик должен скорректировать сумму вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

  • Курсовые разницы по договору лизинга в у.е. не возникают

    Заключен договор лизинга в условных единицах (спецкурс). Наша организация — лизингополучатель. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Расчеты по договорам ведутся в евро с перерасчетом в рубли. Каждый месяц в момент оплаты происходит переоценка обязательств (кредиторская задолженность), которая отражается в бухгалтерском учете. В налоговом учете при оплате отражается суммовая разница (переоценка оплаченной кредиторской задолженности). Курсовые разницы в налоговом учете на конец месяца не отражаем. Все-таки, можем ли мы в налоговом учете учитывать курсовые разницы по договорам в условных единицах при переоценке обязательств на конец месяца?

    Если в договоре цена (сумма лизинговых платежей) выражена в условных единицах, то в налоговом учете могут возникать только суммовые разницы (п. 11.1 ст. 250,  подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
     

    Комментарий редактора

    Действительно, если  договор лизинга заключен  в у.е., но расчеты происходят в рублях , то в налоговом учете  возникает только суммовая разница в виде разницы между начисленным за текущий месяц платежом и оплаченным платежом (если оплата состоялась позже начисления). Что касается задолженности, то она в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, не переоценивается.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер