Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы: УСН и ЕНВД

2 июня 2010
Светлана Пахалуева

Светлана Пахалуева

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Должен ли плательщик ЕНВД снять с регистрацию ККТ, если она не используется для выдачи кассовых чеков? В какой инспекции встать на учет, если «вмененщик» работает в разных районах города? Может ли предприниматель, занимающейся доставкой пиццы, использовать УСН на основе патента? На эти и другие вопросы, связанные с применением спецрежимов, ответила Светлана Пахалуева.
 

Прием вопросов завершен
Категории: ЕНВД, ИП, ККТ и БСО, УСН
  • Предприниматель обязан соблюдать лимит остатка средств в кассе

    Может ли индивидуальный предприниматель (применяет ЕНВД или УСН) после уплаты всех налогов брать деньги из кассы, или нужно сдавать наличку в банк, а потом получать обратно из банка и за это платить банку проценты? Обязательно ли утверждать в банке лимит кассы и соблюдать этот лимит?

    В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Гражданского кодекса к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

    На основании этой нормы в письме ЦБ РФ от 17.07.06 № 08-17/2540 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 30.08.06 № ММ-6-06/869@) делается следующий вывод: на индивидуальных предпринимателей распространяется действие Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40). Пунктами 5 и 6 данного Порядка предусмотрено, что предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий, а всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе обязаны сдавать в банк.

    Исходя из этого, индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД или применяющие УСН, должны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка средств в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками, а также утверждать в банке лимит остатка наличных денег в кассе и соблюдать этот лимит.

    Комментарий редактора

    Верховный суд РФ считает, что предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (определение от 04.12.08 № КАС08-620). Однако арбитражные суды порой занимают противоположную позицию (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.10.09 № А33-11956/09).

     

  • Снятую с регистрации ККТ можно использовать для внутреннего учета

    Компания-плательщик ЕНВД занимается розничной торговлей. Можно ли снять с учета в инспекции кассовый аппарат с ЭКЛЗ? Можно ли применять старые кассы, которые уже исключены из реестра или которым больше семи лет, для внутреннего учета?

    Порядок снятия ККТ с регистрации прописан в пункте 16 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470). В соответствии с ним снятие кассы с регистрации осуществляется в течение 5 рабочих дней с даты представления заявления в налоговый орган, где зарегистрирована контрольно-кассовая техника. К заявлению прилагаются паспорт ККТ и карточка регистрации. Каких-либо ограничений в части снятия с регистрации контрольно-кассовой техники, оснащенной электронной кассовой лентой защищенной, действующие нормативные правовые акты не содержат. Также действующее законодательство не ограничивает право организаций и индивидуальных предпринимателей использовать снятую с регистрации ККТ для целей внутреннего учета.

  • Можно не применять ККТ при оказании парикмахерских услуг, если разработать свой бланк строгой отчетности

    Предприятие применяет ЕНВД (оказывает парикмахерские услуги). Обязательно ли использовать бланки строгой отчетности? Можно ли использовать форму бланка БО-11 (листок учета выработки и талон отрывной)?

    Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности (БСО). Об этом гласит пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон № 54-ФЗ). Таким образом, основанием для неприменения контрольно-кассовой техники организациями и предпринимателями, оказывающими услуги населению, является использование бланков строгой отчетности.

    Формы БСО, утвержденные до вступления в силу постановления Правительства РФ от 31.03.05 № 171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (далее – Положение), могут применяться до 1 декабря 2008 года, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 2 постановления Правительства РФ от 06.05.08 № 359 . Исходя из этого, форма бланка БО-11 «Листок учета выработки», «Талон», утвержденная письмом Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-33, с 1 декабря 2008 года не применяется.

    В Информационном письме Минфина России от 22.08.08 сообщалось, что организации и предприниматели, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ вправе использовать самостоятельно разработанный БСО, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения. Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется. Случаи, когда эта норма не работает, предусмотрены пунктами 5 и 6 Положения.

    В соответствии с пунктом 4 Положения, бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.

  • Если касса не используется, ее надо снять с регистрации

    Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, не использует ККТ с 2009 года. Однако до сих пор он не снял кассовый аппарат с регистрации в налоговой инспекции. Как ему выйти из этой ситуации с наименьшими потерями?

    Есть единственный выход — снять контрольно-кассовую технику с регистрации. Напомню, что для этого надо подать заявление в инспекцию, где касса была зарегистрирована, приложить к нему паспорт ККТ и карточку регистрации. Налоговый орган обязан снять данную технику с регистрации в течение 5 рабочих дней с даты представления заявления. Такой порядок прописан в пункте 16 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470).

    Комментарий редактора

    В Минфине России считают, что плательщик ЕНВД, который не использует ККТ для выдачи кассовых чеков, может не снимать кассу с учета (письмо от 25.01.10 № 03-01-15/1-11). Дело в том, что Закон № 54-ФЗ не обязывает в такой ситуации проходить процедуру снятия кассы с регистрации. Тем не менее, чтобы не возникло претензий со стороны контролеров, лучше уточнить данный вопрос в своей налоговой инспекции.
     

  • За несвоевременную уплату авансового платежа штрафа не будет

    Какие санкции предусмотрены за несвоевременную уплату авансовых платежей по единому налогу по УСН или уплату их в меньшем размере?

    В случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки, чем предусмотрено налоговым законодательством, на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Налогового кодекса (п. 3 ст. 58 НК РФ).

    Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

  • Где нужно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, если деятельность ведется в нескольких районах города

    Компания—плательщик ЕНВД осуществляет деятельность в разных районах города (располагаются на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям). Нужно ли регистрироваться по месту нахождения обособленных подразделений, если согласно уставу г. Екатеринбурга районы города не являются муниципальными образованиями.

    Если плательщик ЕНВД работает на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, в которых действует несколько налоговых инспекций, то постановка на учет осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, первым  указанное в заявлении о постановке на учет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Этот порядок распространяется также на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территориях нескольких районов одного города.

    Таким образом, в ситуации, которая описана в вопросе, постановка на учет должна осуществляться в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке компании на учет в качестве плательщика ЕНВД.

  • Реализация пиццы и доставка ее по заказам подпадает под «упрощенку» на основе патента

    Можно ли применять УСН на основе патента по деятельности, связанной с изготовлением пиццы (продукты питания) в следующих ситуациях:
    — пицца реализуется (на вынос) через магазины и отделы кулинарии;
    — пицца доставляется на заказ (развозная реализация)?

    Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, связанную с предоставлением услуг общественного питания (подп. 62 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ).

    Согласно Государственному стандарту РФ «Общественное питание. Термины и определения. ГОСТ Р 50647-94» (утв. постановлением Госстандарта России от 21.02.94 № 35) , услугой общественного питания является результат деятельности предприятий и предпринимателей по удовлетворению потребностей населения в питании и проведении досуга. Исполнителем данной услуги является предприятие общественного питания и гражданин - предприниматель, выполняющие работы по производству, реализации и организации потребления кулинарной продукции, а потребителем данной услуги — гражданин, пользующийся услугами питания, обслуживания, досуга.

    В соответствии с пунктом 4.2 Государственного стандарта РФ «Услуги общественного питания. Общие требования. ГОСТ Р 50764-95» (утв. постановлением Госстандарта России от 05.04.95 № 200), услуги питания представляют собой услуги по изготовлению кулинарной продукции и созданию условий для ее реализации и потребления.

    Согласно пункту 4.4 Государственного стандарта ГОСТ Р 50764-95 услуги по организации потребления продукции и обслуживания включают, в том числе, доставку кулинарной продукции по заказам потребителей. А в пункте 4.5 этого же стандарта предусмотрено, что к услугам по реализации кулинарной продукции, в частности, относятся услуги по реализацию кулинарной продукции через магазины и отделы кулинарии.

    Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по изготовлению и реализации пиццы через магазины и отделы кулинарии (на вынос), а также по изготовлению и доставке пиццы на заказ (развозная реализация), вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента при условии соблюдения требований, содержащихся в статье 346.25.1 Налогового кодекса.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер