Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы

28 июля 2010
Юрий Подпорин

Юрий Подпорин

Заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С какого момента платится ЕНВД? Как отчитаться, если «упрощенщик» стал заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД? Когда отменят «вмененку»? На эти и другие вопросы, касающиеся применения спецрежимов, ответил Юрий Подпорин.

Прием вопросов завершен
Категории: ЕНВД, УСН
  • Подготовлен проект закона об отмене ЕНВД с 2014 года

    Недавно в СМИ прошла информация о том, что с 2011 года отменят ЕНВД (заменят на УСН на основе патента). Это так? Если ли уже соответствующий законопроект, кто его разработчик, на какой стадии рассмотрения находится этот проект?

    Такой законопроект существует, но он предусматривает отмену ЕНВД с 1 января 2014 года. Законопроект будет внесен в Правительство РФ в августе 2010 года, а в Госдуму РФ поступит, предположительно, в сентябре этого года.

  • Предприниматели-военные пенсионеры должны платить страховые взносы в ПФР

    Я военный пенсионер. Мне 53 года. Являюсь работодателем. Применяю ЕНВД. Обязан ли я платить фиксированный платеж в ПФ?

    Да, обязаны. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Так гласит норма пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).
    Пунктом 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ установлен порядок определения стоимости страхового года. Она равна произведению МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного пунктом 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ. Полученное число умножается на 12.
    В 2010 году МРОТ равен 4330 руб. (установлен статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»). Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ составляет 14%. Исходя из этого, стоимость страхового года в 2010 году равна 7274 руб. (4330 руб. х 14/100 х 12).
    Согласно пункту 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы, исчисленные за расчетный период исходя из стоимости страхового года, уплачиваются индивидуальными предприниматели не позднее 31 декабря текущего календарного года.
     

    Комментарий редактора

    Минздравсоциразвития России в письме от 07.05.10 № 10-4/325038-19 также сообщило о том, что индивидуальные предприниматели, являющиеся военными пенсионерами, должны платить страховые взносы в ПФР. Перечислять взносы нужно с даты приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения сведений о предпринимателе из ЕГРИП.

  • Стоимость материалов включается в расходы «упрощенщика» в момент их оплаты и оприходования на складе

    Организация на УСН (объект «доходы минус расходы») занимается монтажом пожарной сигнализации. Сама закупает оборудование, материалы и устанавливает сигнализацию заказчикам-юрлицам. В смету включает стоимость работ и стоимость материалов с наценкой. В какой момент организация должна включить стоимость материалов в расходы: в момент оплаты поставщикам или в момент выдачи со склада?

    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя товаров (работ, услуг) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг). При этом материальные расходы, в том числе расходы по приобретению сырья и материалов, учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

    В связи с этим, стоимость приобретенных материалов, которые используются для оказания услуг по монтажу пожарной сигнализации, следует учитывать на дату оплаты материалов и оприходования их на складе.

  • Минфин предлагает «вменещикам» обращаться к местным властям по вопросу уменьшения суммы налога соразмерно времени работы

    Предприниматель на ЕНВД занимается розничной торговлей: торгует на рынках, причем в разные дни недели в разных районах области. Местные власти, утверждая коэффициент К2, не всегда учитывают сезонность, режим работы. Получается, что ИП должен заплатить полную сумму единогоналога во все инспекции, где он состоит на учете, как будто он каждый день работал в каждом районе?

    В рамках действующей редакции главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ этот вопрос следует решать на уровне муниципальных образований, на территории которых введен ЕНВД.

    Комментарий редактора

    Официальные разъяснения Минфина России в отношении описанной ситуации невыгодны налогоплательщикам (например, письмо от 25.03.10 № 03-11-11/76). По мнению чиновников, предприниматель, который в разные дни недели торгует на разных «точках», действительно должен зарегистрироваться как плательщик ЕНВД в каждом муниципальном образовании, где ведет свой бизнес, и платить налог по каждому из них. При этом скорректировать базовую доходность с учетом фактического времени работы, он не может. А вот представительные органы муниципальных образований при определении К2, действительно, вправе учитывать такие показатели как режим работы или сезонность, для чего вводятся соответствующие подкоэффициенты (ст. 346.27 НК РФ).

  • Минимальный налог платится только по итогам года

    Мы применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). За первое полугодие доходы превысили расходы. Должны ли мы заплатить за полугодие налог в размере 1% от дохода либо вообще ничего не должны платить за этот период?

    Уплата минимального налога в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, предусмотрена в случае, если за налоговый период (то есть за год) сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше суммы минимального налога. Это следует из положений пункта 6 статьи 346.18 НК РФ. Если расходы за первое полугодие превысили полученные доходы, то авансовый взнос по налогу за это полугодие не уплачивается.

  • Передача физлицам квартир, полученных от заказчика в счет погашения долга, считается реализацией

    ЗАО находится на упрощенной системе налогообложения (объект «доходы»). С заказчиком, который не может оплатить задолженность, был заключен договор об инвестиционной деятельности по строительству жилья. Взаимозачетом долги были закрыты. Налог с суммы взаимозачета (6%) уплачен. Далее ЗАО заключило договоры соинвестирования с физлицами. Квартиры были получены от заказчика и в тот же день переданы по актам приема-передачи. Квартиры на ЗАО не регистрировались, а сразу оформлялись на физлиц. Возникает ли объект налогообложения на этом этапе?

    В данном случае операции по передаче физическим лицам квартир, полученных от заказчика в счет погашения его задолженности перед организацией (путем взаимозачета), следует рассматривать как реализацию товаров. Соответственно, полученные от физических лиц в рамках договоров соинвестирования доходы от реализации квартир нужно учитывать при определении налоговой базы на дату их получения.

  • Как выбрать систему налогообложения

    Предприятие зарегистрировалось как ООО, и планирует вести два вида деятельности: сдача в аренду нежилых помещений и розничная продажа мебели. Какой режим налогообложения применять?

    Из запроса следует, что организация на УСН не перешла. В связи с этим она должна применять общий режим налогообложения.
    Но по месту осуществления заявленных видов деятельности (розничная торговля и сдача имущества в аренду для целей осуществления розничной торговли через объекты торговли, не являющиеся магазинами или торговыми павильонами) может быть введена система налогообложения в виде ЕНВД. В этом случае организация может быть привлечена к уплате ЕНВД, если она отвечает требованиям главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. В этом случае организация обязана встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности в порядке, установленном статьей 346.28 НК РФ.

  • Взысканная с работника компенсация за превышения лимита телефонных переговоров является доходом компании

    Организация применяет УСН (объект «доходы»). В компании установлен лимит на телефонные переговоры. Суммы сверх лимита взыскиваются с работников (удерживаются из зарплаты либо вносятся работниками в кассу). Являются ли эти суммы доходом организации, облагаемым УСН?

    Да, эти суммы следует учитывать в составе доходов организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все поступающие налогоплательщику доходы, за исключением доходов, указанных в статье 251 НК РФ. Статья 251 НК РФ не содержит названные в вопросе доходы.

  • Наличие кассового аппарата свидетельствует об обособленности торгового помещения

    На огороженной территории находятся несколько магазинов, торгующих стройматериалами. Все они принадлежат одному хозяину и объединены общим названием «База стройматериалов М». Нужно ли суммировать площади магазинов для целей налогообложения (от этого будет зависеть применяемый режим), если на каждый магазин имеются свои правоустанавливающие документы, но на все магазины общий склад и одна касса? Изменится ли ситуация, если в каждый магазин поставить свой кассовый аппарат?

    В соответствии со статьей 346.27 НК РФ под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. На уплату ЕНВД переводится розничная торговля, осуществляемая через магазин, площадь торгового зала которого не превышает 150 кв.метров.
    Согласно статье 346.27 НК РФ площадь торгового зала – это часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
    Таким образом, каждый из магазинов, находящийся на территории базы, для целей главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ должен быть оборудован, в том числе, контрольно-кассовым узлом или кассовой кабиной.

  • Для целей расчета ЕНВД под государственной регистрацией налогоплательщика понимается постановка на учет в качестве плательщика единого налога

    Как нужно трактовать пункт 10 статьи 346.29 НК РФ, в частности, фразу «соответствующая государственная регистрация налогоплательщика». Допустим, организация зарегистрировалась в марте 2010 года. А деятельность, облагаемую ЕНВД, начала только 15 июня. Исходя из вышеупомянутой нормы (п. 10 ст. 346.29 НК РФ) должна ли организация уплачивать налог за этот неполный месяц? Ключевой вопрос здесь в трактовке фразы «соответствующая государственная регистрация налогоплательщика». Что подразумевается под этой фразой: регистрация организации как таковой или постановка организации на учет в качестве плательщика ЕНВД?

    В соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
    Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.
    Следовательно, под соответствующей государственной регистрацией налогоплательщика понимается его постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Она осуществляется в порядке, установленном статьей 346.28 НК РФ.

  • «Упрощенщики» не подают декларации в течение года

    Я нахожусь на УСН и подготовил отчетность по основному виду деятельности (ОКВЭД-74.14) за первое полугодие 2010 года. Но у меня еще есть дополнительный вид деятельности (ОКВЭД 71.1-Аренда легковых автомобилей). Как мне отчитаться по дополнительному виду деятельности? Составить общий отчет или два отчета по каждому виду деятельности?

    Из вопроса непонятно, о каком отчете идет речь. Если это статистический отчет, то вопрос следует адресовать в Росстат. Если же речь идет о налоговой отчетности, то налогоплательщики, применяющие УСН, декларации в течение года не представляют.

  • Объект недвижимости, приобретенный до регистрации физлица в качестве ИП, нельзя учесть при расчете единого налога по УСН

    Предприниматель сдает в аренду собственное недвижимое имущество. Применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Недвижимость была куплена еще до регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя. Может ли ИП сдавать в аренду недвижимость, принадлежащую ему как физическому лицу? Имеет ли он право поставить данное помещение на баланс в качестве основного средства и амортизировать или должен учесть его по нулевой стоимости? Может ли ИП принять в расходы при расчете единого налога по УСН затраты на ремонт и меблировку помещения (доведение его до состояния, пригодного к сдаче в аренду)?

    На основании подпункта 1 пункта 1 статья 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Указанные расходы принимаются в целях налогообложения с учетом положений подпунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ.
    Поскольку в момент приобретения объекта ОС гражданин не был налогоплательщиком (индивидуальным предпринимателем) в смысле понятия, установленного статьей 11 НК РФ и главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, он не может учесть расходы на приобретение объекта недвижимости.
    В то же время расходы на ремонт и меблировку помещения, произведенные после того, как гражданин стал индивидуальным предпринимателем, могут быть учтены при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Основание для этого имеется в подпунктах 3 и 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

  • Как отчитаться и заплатить налоги, если компания на «упрощенке» стала заниматься деятельностью, которая облагается ЕНВД

    Организация зарегистрирована в 2008 году в Москве. Выбрала упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», но деятельности не вела. Во втором квартале 2010 года начала заниматься ремонтом автомобилей в Московской области. Данный вид деятельности в Московской области попадает под ЕНВД. Что нужно сделать в этой ситуации: зарегистрироваться в Московской области как плательщик ЕНВД и открыть там обособленное подразделение? Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность? Какой налог заплатить за второй квартал 2010 года? По нашему мнению, платить единый налог по УСН неправильно, поскольку полученные доходы облагаются на территории Московской области ЕНВД. Если нужно платить ЕНВД, то куда, ведь в подмосковной ИФНС компания еще не зарегистрирована?

    Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
    Согласно пункту 3 статьи 346.28 НК РФ заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД подается в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
    В связи с этим, организация обязана подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган в Московской области по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой этим налогом. В эту же инспекцию нужно представить декларацию по ЕНВД и заплатить единый налог.
    Бухгалтерская отчетность и налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представляется в инспекцию в Москве по месту государственной регистрации налогоплательщика.

  • Предприниматель-заемщик не вправе вернуть заем наличными, если сумма долга с процентами превышает 100 000 рублей

    Индивидуальный предприниматель, применяющийУСН (объект «доходы»), взял заем у организации. Сумма займа составила 100 000 рублей, сумма процентов - 10 000 рублей. Может ли предприниматель оплатить сумму основного долга и проценты наличными в кассу заимодавца? Можно ли в этом случае не применять ККМ?

    Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей. Так гласит пункт 1 указания ЦБ РФ от 20.06.07 № 1843-У. Поскольку сумма возвращаемого займа с процентами превышает 100 000 рублей предприниматель не вправе внести ее наличными деньгами. Расчеты должны производиться в безналичном порядке.

  • При подсчете числа работников автосервиса учитывается и административный персонал

    Индивидуальный предприниматель занимается грузоперевозками и применяет ЕНВД. Кроме того, планирует заниматься ремонтом автотранспорта. Данная деятельность также подпадает под «вмененку». Как считать число работников в автосервисе?

    Для расчета ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В связи с этим при налогообложении следует учитывать количество работников, непосредственно оказывающих данные услуги, плюс количество административно-управленческого персонала в целом по организации.

  • Отчитываться по «вмененке» нужно до тех пор, пока компания не снялась с учета как плательщик ЕНВД

    С 1 января 2009 года организация утратила право на применение «вмененки» (численность превысила 100 человек), но не снялась с учета как плательщик ЕНВД. С указанной даты компания стала применять общий режим налогообложения. Декларации по ЕНВД за период с 1 января 2009 года не сдавались. Должна ли компания все-таки сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и сдать декларации за периоды, когда не велась деятельность, облагаемая этим налогом?

    В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
    Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
    Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
    Налогоплательщик ЕНВД рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.
    Соответственно, обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД и подаче в налоговый орган налоговой декларации по данному налогу возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. Поэтому до снятия с учета налогоплательщик единого налога на вмененный доход обязан уплачивать данный налог независимо от длительности периода приостановления деятельности.
    Прекратить представлять декларации по ЕНВД налогоплательщик может только после того, как подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога и получит уведомление о снятии с учета по данному основанию.

  • Для расчета ЕНВД учитывается вся площадь стоянки, а не только площадь мест, сданных в аренду

    Индивидуальный предприниматель имеет в собственности несколько парковочных мест вблизи офисного здания. Два парковочных места предполагается сдавать в аренду. Кроме того, ИП сдает в аренду офисы в этом же здании. При расчете ЕНВД по деятельности, связанной со сдачей в аренду парковочных мест, нужно учитывать указанные два парковочных места или все парковочные места, которые принадлежат физлицу?

    На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ
    Согласно статье 346.27 НК РФ под платными стоянками понимаются площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок).
    Под площадью стоянки, используемой в качестве физического показателя при исчислении ЕНВД, понимается общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
    Таким образом, если парковочные места находятся на стоянке, площадь которой установлена правоустанавливающими или инвентаризационными документами, то при исчислении ЕНВД должна учитываться общая площадь стоянки, включающая все парковочные места, а не только те места, которые сдаются в аренду.

  • Когда нужно отчитаться по ЕНВД, если плательщик зарегистрировался в последнем месяце квартала

    Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в июне. Нужно ли подать декларацию по ЕНВД и рассчитать налог за второй квартал, если в июне ИП не получил доход?

    В соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
    Следовательно, предприниматель, зарегистрированный в июне, обязан подать налоговую декларацию по ЕНВД за третий квартал 2010 года.

  • Средства, выделенные из бюджета на поддержку СМИ, увеличивают базу по единому налогу по УСН

    Муниципальное унитарное предприятие издает газету, учредителями которой выступают администрация города, коллектив предприятия и областной департамент по делам печати. Согласно областному закону о поддержке СМИ, предприятие получает из областного бюджета средства в возмещение части затрат на производство газеты. Облагается ли единым налогом в размере 6% сумма полученной господдержки?

     Да, эти доходы должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ. Указанные доходы не относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении, перечень которых приведен в статье 251 НК РФ.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер