Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Годовой отчет-2014.Правила проверки от О.Г.Лапиной Скидка на книгу - 30%
Страховые взносы в ПФР (до 17 ноября). Отправка отчетности через интернет
Пройдите опрос для бухгалтеров, сдающих отчётность в контролирующие органы в электронном виде
Отчетность через интернет. Специально для предприятий на УСН и ЕНВД
Сервис для подбора удаленного бухгалтера
В базе более 10 000 специалистов
Подобрать специалиста

Годовой отчет-2014

Правила проверки от О.Г. Лапиной. Скидка на книгу - 30%
RSS
Опрос

Налог на доходы физических лиц

9 декабря 2010
Кирилл Котов

Кирилл Котов

Советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России)

Можно ли предоставить вычет с начала года, если работник принес уведомление о праве на вычет в конце года? По какой ставке удерживать НДФЛ с иностранца? Куда перечислять налог за работников, если предприниматель зарегистрирован в двух инспекциях? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ, ответил Кирилл Котов.

Прием вопросов завершен
Категории: НДФЛ
  • Доход от сдачи помещения в субаренду облагается НДФЛ, независимо от размера такого дохода

    Я занимаюсь розничной торговлей в арендуемом помещении (плачу ЕНВД). Излишки площади сдаю в субаренду по той же цене. Нужно ли платить НДФЛ с доходов от сдачи помещения в субаренду?

    Несмотря на то, что размеры арендной и субарендной платы совпадают, все равно возникает объект налогообложения НДФЛ. Дело в том, что сдача в аренду или субаренду чего-либо не является активной деятельностью, и получаемые доходы носят пассивный характер, налог с которых уплачивается без применения каких-либо вычетов. Порядок уплаты налога (на основании декларации или путем удержания налога налоговым агентом) зависит от статуса лица, которому сдается помещение в субаренду (физическое или юридическое).

  • По каким ставкам платится НДФЛ с доходов иностранного гражданина - учредителя компании

    Единственным учредителем юридического лица является иностранный гражданин. Предприятие зарегистрировано в России, место реализации — Россия (предприятие работает как медицинское учреждение, лицензии имеются, помещение арендованное). Как рассчитать НДФЛ с зарплаты учредителя — по ставке 30% без учета стандартных вычетов? Какую ставку использовать при расчете дивидендов, выплачиваемых учредителю, и применяются ли при этом стандартные вычеты?

    Если в налоговом периоде, за который причитается зарплата, иностранный гражданин не являлся налоговым резидентом РФ, то с выплаченных его сумм удерживается НДФЛ по ставке 30% без применения каких-либо вычетов.
    Ставка НДФЛ с дивидендов установлена в размере 15%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которой этот гражданин является (также без применения каких-либо вычетов). Основание – положения статей 7 и 210 НК РФ.

  • Средняя зарплата, сохраняемая сотруднику – нерезиденту за время работы за границей, облагается НДФЛ по ставке 30%

    Сотрудник нашего предприятия находился в командировке за пределами РФ с 6 июня 2009 года по 2 мая 2010 года. 5 декабря 2009 года исполнилось 183 дня пребывания сотрудника за пределами РФ, и он стал нерезидентом. В связи с этим был пересчитан НДФЛ за весь 2009 год с 13% на 30%. 2 мая 2010 года сотрудник возвращается из зарубежной командировки. А со 2 ноября 2010 года, то есть по истечении 183 дней пребывания на территории РФ, он становится резидентом и весь ранее удержанный НДФЛ за 2010 год по ставке 30% пересчитывается по ставке 13%. Нужно ли пересчитывать НДФЛ за 2009 год с 30% на 13%? Если в этом случае сотрудник вправе получить излишне удержанный НДФЛ, то кто должен вернуть эту сумму?

    Под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение дано в статье 166 Трудового кодекса РФ. Во исполнение этой нормы постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее – Положение). Положение определяет особенности направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранного государства. Срок командировки работника за пределы России определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения без каких-либо ограничений.

    Статьями 167 и 168 ТК РФ установлено, что при направлении работника в командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение связанных со служебной поездкой расходов по проезду и найму жилого помещения. Кроме того, возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), производимые в целях обеспечения питания и бытового обслуживания командированного работника.

    Пунктом 16 Положения предусмотрено, что выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

    Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. Это делается в целях обеспечения финансирования текущих расходов работника (членов его семьи) в Российской Федерации. Учитывая изложенное, средняя заработная плата, сохраняемая за работником – нерезидентом на время исполнения им трудовых обязанностей за границей, облагается в России НДФЛ по ставке 30%.

    В то же время согласно положению пункта 3 статьи 217 НК РФ суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2500 рублям за каждый день пребывания в загранкомандировке, налогообложению не подлежат независимо от налогового статуса их получателя.

    В ситуации, приведенной в вопросе, каких-либо перерасчетов и возвратов налога за 2009 год производиться не должно.

  • Компания, принимающая у физлиц лом ювелирных изделий, не является налоговым агентом

    Должна ли организация, занимающаяся приемом лома черных и цветных металлов, в том числе от физических лиц, формировать отчетность по форме № 2-НДФЛ на ломосдатчиков?

    С учетом того, что организация осуществляет покупку лома ювелирных изделий у физических лиц, выплачиваемые этим лицам денежные средства являются доходами граждан от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности.

    На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить с таких доходов НДФЛ, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать декларацию надо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

    Согласно статье 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. На них возложена обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. При этом исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ.

    Следовательно, в данном случае у компании не возникает обязанности исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить НДФЛ в бюджет, поскольку в отношении доходов, выплаченных физическим лицам в связи с покупкой у них лома ювелирных изделий, компания не является налоговым агентом. Соответственно, у организации не возникает и предусмотренная статьей 230 НК РФ для налоговых агентов обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных физическим лицам в налоговом периоде доходах и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ.

  • Не нужно удерживать НДФЛ в случае приобретения материалов у физлица, не являющегося предпринимателем

    Компания прибрела материалы у физического лица для хозяйственных нужд. Нужно ли отчитаться по такому доходу? Если да, то кто это должен делать?

    Если физическое лицо – продавец не является ИП, то ответ на этот вопрос будет аналогичен ответу на предыдущий вопрос (про доходы от продажи лома).

  • Право на имущественный вычет за предыдущие месяцы не теряется, если работник перестал получать зарплату

    Сотрудник не работает с августа, но просил пока не вносить в трудовую книжку запись об увольнении. Сейчас он числится как работник, находящийся в административном отпуске. Зарплата ему не начисляется, однако он имеет право на стандартный вычет на ребенка. Получается, что мы еще ему должны. Как правильно поступить?

    Если трудовой договор не расторгнут, то право на стандартный вычет на ребенка в отношении доходов за предыдущие месяцы, не превышающих с начала года 280 тыс. рублей, у работника, действительно, сохраняется. Работодатель обязан предоставить ему такой вычет.

  • Куда перечислять НДФЛ за наемных работников, если предприниматель зарегистрирован в двух инспекциях

    Предприниматель платит ЕНВД. Деятельность ведется в том же городе, где гражданин зарегистрирован по месту жительства, только в другом районе. Действительно ли НДФЛ надо платить в налоговую инспекцию, где ИП состоит на учете как плательщик ЕНВД?

    В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ по месту своего учета.

    Если предприниматель зарегистрирован в двух налоговых инспекциях (по месту жительства и по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД), то в отношении доходов наемных работников, привлеченных для осуществления деятельности на «вмененке», он обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов данных работников, по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если такая дополнительная регистрация отсутствует, то налог уплачивается по месту жительства предпринимателя.

  • Если разъездной характер работы закреплен официально, то компенсация расходов, связанных со служебными поездками, не облагается НДФЛ

    Является ли объектом налогообложения НДФЛ оплата расходов по проживанию сотрудника в гостинице, по месту нахождения филиала (например, г. Орёл), если фактически сотрудник проживает и осуществляет свою трудовую деятельность в другом городе (например, г. Смоленск). В трудовом договоре данного работника характер выполнения работы определен как «разъездной». Поездка осуществляется к месту регистрации и фактического нахождения филиала (г. Орел). Данная поездка как командировка не оформляется. Расходы за проживание в гостинице по месту нахождения филиала, оплачены филиалом по безналичному расчету.

    В соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по найму жилого помещения. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

    На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

    Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре установлено, что работа физического лица по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками данного лица, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

  • Не нужно сообщать налоговикам о полученных в банке процентах

    Физлицо разместило денежные средства на вкладе в банке. Процент превышает установленный законом необлагаемый размер. Банк удержал НДФЛ с суммы превышения. Должен ли гражданин подавать декларацию по итогам года о начисленных банком процентах и суммах удержанного НДФЛ?

    Такая обязанность положениями статьи 228 НК РФ не установлена, так как полученные проценты от российского банка не относятся ни к одному из видов доходов, перечисленных в пункте 1 этой статьи.

  • Компания на УСН является налоговым агентом по доходу в виде дивидендов, полученному физлицом - единственным учредителем

    Предприятие применяет УСН и платит ЕНВД. Можно ли при налогообложении дивидендов, выплаченных физическому лицу - единственному учредителю предприятия из нераспределенной прибыли прошлых лет, применить ставку НДФЛ 9%?

    Согласно положениям статьи 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником общества с ограниченной ответственностью (ООО) при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям участников в уставном капитале этого общества. Нормы законодательства об ООО обязывают утверждать распределение прибылей и убытков. Чистая прибыль определяется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Таким образом, организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям или физическим лицам, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

    Что касается вопроса налогообложения дохода, полученного в виде дивидендов учредителем - физическим лицом, то согласно положениям пункта 5 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Ставка налога в этом случае составит 9%.

  • Если до конца года работник останется резидентом, НДФЛ удерживается по ставке 13%

    Сотрудник (нерезидент) был принят на работу 1 августа 2009 года. По истечении 180 дней (с 1 февраля 2010 года) стали удерживать НДФЛ по ставке 13% (в течение 180 дней НДФЛ удерживали по ставке 30%). 1 июля 2010 года сотрудник увольняется и уезжает за границу, а с 1 сентября 2010 года снова принят на работу. По какой ставке удерживать НДФЛ сейчас?

    Из вопроса следует, что уже в начале сентября 2010 года этот сотрудник стал налоговым резидентом РФ за весь налоговый период (календарный год). Поэтому, налог можно удерживать по ставке 13%.

  • Сумма, заплаченная риэлтерской фирме за поиск квартиры для иногороднего сотрудника, не является его доходом

    Компания арендует квартиру для иногороднего сотрудника. Квартира арендуется по решению директора в связи с производственной необходимостью. Локальными актами и трудовым договором это не предусмотрено. В доход работника для налогообложения НДФЛ включаем оплату аренды квартиры. Для поиска жилья наняли риэлтерское агентство. Надо ли включить в облагаемый доход работника сумму, перечисленную агентству за поиск жилья?

    В статье 211 НК РФ четко установлено, что доход в натуральной форме в виде оплаты за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав подлежит налогообложению, только если такая оплата произведена в интересах исключительно самого физического лица. Наличие производственной необходимости в случае аренды жилья для иногороднего сотрудника указывает на заинтересованность организации – работодателя, тем более в части расходов на поиск жилья через риэлтеров.

  • При получении у работодателя вычета за обучение ребенка необходимо представить справку из учебного заведения

    Сколько раз в течение года нужно запрашивать у работников, имеющих детей-студентов дневных отделений учебных заведений, справки из этих учебных заведений, подтверждающие факт обучения?

    Любой налоговый вычет предоставляется за конкретный налоговый период или его часть. Поэтому, один раз в году к заявлению о получении вычета за такой период должна прилагаться упомянутая в вопросе справка.

  • Не нужно подавать сведения о доходах, которые получены за счет профсоюзных взносов

    У нас некоммерческая организация (профсоюз). Работаем только за счет членских взносов сотрудников. Организуем праздники, спортивные мероприятия, концерты для членов профсоюза, выдаем материальную помощь, дарим подарки, игрушки детям, билеты в театры, цирк и т.д. Все подарки и матпомощь, выданные за счет членских взносов, не облагаются НДФЛ. Нужно ли формировать справки по форме № 1-НДФЛ по членам профсоюза, которые получили от профсоюза подарки или матпомощь, и сдавать справки по форме № 2-НДФЛ?

    Согласно пункту 31 статьи 217 НК не подлежат налогообложению выплаты в денежной и натуральной форме, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет профсоюзных взносов. В отношении сумм доходов, не подлежащих налогообложению, организация не обязана представлять сведения о доходах физических лиц в порядке, установленном статьей 230 НК.

  • Если участники компании – юрлица передали свои дивиденды в пользу участника-физического лица, его доход облагается НДФЛ по ставке 13%

    В компании три участника, из них два участника — юридические лица (каждому принадлежит по 12,5%). Третий участник — физическое лицо — владеет 75%. По итогам 9 месяцев решили распределить дивиденды. Юридические лица отказались от дивидендов в пользу физического лица. Как оформить такую передачу, и какие налоги нужно заплатить в данном случае?

    Согласно положениям статьи 43 НК дивидендом признается любой доход, полученный конкретным участником (акционером) компании при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально доле его участия в уставном капитале этой организации.

    Юридические лица не могут отказаться от полученных дивидендов в пользу третьего лица до их налогообложения у источника выплаты, в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. Оставшаяся сумма может быть переведена на счет физического лица каждым из этих юридических лиц только как некая материальная помощь. При этом нужно будет удержать налог по ставке 13%.

  • Когда возникает право на имущественный вычет, если даты заключения договора купли-продажи и возникновения права собственности не совпадают

    Я заключил договор долевого участия на строительство квартиры в марте 2007 года. Через год, в августе 2008 года, при заселении был заключен договор купли-продажи с рассрочкой платежа. Право собственности на квартиру было оформлено в январе 2009 года. С какого момента я могу получить вычет на приобретение жилья?

    Положениями Налогового кодекса этот вопрос не урегулирован. Так как был заключен именно договор купли-продажи, а не долевого участия в инвестировании строительства, то применяются положения определения Конституционного суда РФ от 20.10.05 № 387-О.Так, в абзаце втором пункта 2 этого определения сказано, что сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры по договору купли-продажи, применяется при исчислении облагаемой по ставке 13% налоговой базы по НДФЛ, рассчитываемой, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру.

  • Работодатель может, но не обязан предоставить вычет с начала года, если подтверждение права на вычет получено позже

    Сотрудник принес уведомление на получение имущественного вычета по месту работы в ноябре 2010 года. В уведомлении в качестве года начала использования вычета указан 2010 год. С какого периода нужно предоставлять вычет? С моменты получения уведомления, то есть с ноября 2010 года, или надо сделать перерасчет с января 2010 года?

    Согласно пункту 3 статьи 220 НК имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. При этом право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет должно быть подтверждено налоговым органом.
    Если работник обратился к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, то вычет должен предоставляться, начиная с месяца, в котором поступило такое обращение. В то же время такой вычет может быть по усмотрению работодателя предоставлен и с начала налогового периода, за который выдано уведомление о праве на имущественный вычет.

    Комментарий редактора

    Официальная позиция Минфина России по данному вопросу отличается от изложенного здесь мнения представителя ФНС. В финансовом ведомстве полагают, что суммы НДФЛ, удержанные работодателем до подачи работником заявления на вычет, не являются излишне удержанными. Соответственно к этим суммам нельзя применить нормы статьи 231 НК РФ о возврате НДФЛ налоговым агентом (письмо Минфина от 11.05.10 № 03-04-06/9-94).

  • Как вернуть НДФЛ, удержанный с зарплаты, которая была списана по истечении срока исковой давности

    Как поступить с удержанным и уплаченным в бюджет НДФЛ при списании депонированной заработной платы после истечения срока исковой давности. Имеем ли мы право в данном случае на возврат НДФЛ, так как заработная плата, с которой он удержан, не была получена работником по его вине.

    Сначала надо определиться о каком сроке исковой давности идет речь. Статьей 196 Гражданского кодекса РФ установлен общий срок исковой давности. Он составляет три года. При этом пунктом 1 статьи 197 ГК РФ определено, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

    Согласно статье 392 Трудового кодекса РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
    По мнению ФНС России, предусмотренный статьей 392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли задолженности по депонированной заработной плате (письмо от 06.10.09 № 3-2-06/109). В этом письме, в частности, отмечено следующее. Право работника на получение зарплаты будет считаться нарушенным лишь в том случае, если он попросит выдать депонированную зарплату (законодательно это право не ограничено никаким сроком), а компания ему откажет. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, нужно считать предусмотренный статьей 392 ТК РФ трехмесячный срок для обращения в суд. Суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть трехлетний срок исковой давности.

    Если истек и этот трехлетний срок, то до конца 2010 года компания вправе зачесть излишне уплаченный НДФЛ на основании статьи 78 НК РФ.

  • Ставка НДФЛ зависит от статуса работника на дату получения дохода

    Работник с января по август был нерезидентом, с него удерживался НДФЛ по ставке 30%. В сентябре он стал резидентом. Как правильно исчислять НДФЛ в таком случае? Можно ли было с начала года удерживать налог по ставке 13%, если компания знала, что работник станет резидентом (заключен долгосрочный трудовой договор)?

    Определение ставки налога (13% или 30%) с учетом положений статьи 207 НК РФ осуществляется налоговым агентом, в том числе работодателем, на дату фактического получения дохода. Эта дата определяется в порядке, установленном статьей 223 НК РФ. В отношении заработной платы доход определяется на последний день месяца, за который она начислена.
    Поэтому для всех сотрудников – иностранных граждан (кроме граждан Белоруссии) основным критерием в такой ситуации является количество дней пребывания в России на упомянутую выше дату. Для расчета учитываются дни пребывания в России за предшествующие этой дате 12 месяцев.
    В отношении граждан Белоруссии, с которой у РФ пограничный контроль отсутствует, таким критерием является продолжительность заключенного трудового договора.

  • Особенности уплаты НДФЛ в случае покупки-продажи ценных бумаг

    Физлицо покупает и продает через брокеров акции на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Пример:
    01.10.10 покупка через брокера А - 100 шт.
    01.10.10 покупка через брокера Б - 200 шт.
    02.10.10 продажа через брокера А - 350 шт.
    03.10.10 продажа через брокера Б - 50 шт.
    Кроме того, были проведены следующие операции:
    01.10.10 покупка вне ОРЦБ - 1000 шт.
    02.10.10 перевод 1000 шт. на биржу брокеру А (брокер расходы на покупку в
    данному случае учитывать не должен).
    Каждый брокер определяет налоговую базу (метод ФИФО)и удерживает НДФЛ. Должно ли физлицо самостоятельно пересчитывать налоговую базу по НДФЛ,используя метод ФИФО с учетом всех сделок за налоговый период?

    Если каждый брокер определил положительную налоговую базу и удержал сумму налога, то никакой обязанности у налогоплательщика что-либо пересчитывать не возникает. Запрета брокеру А, если через него будут продаваться акции, приобретенные вне ОРЦБ,  учесть расходы налогоплательщика, положения статьи 214.1 НК  РФ (как в новой, так и в старой редакции) также не содержат.

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер