Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на добавленную стоимость

25 января 2011
Елена Вихляева

Елена Вихляева

Советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли исчислять НДС со стоимости товаров, приобретенных для нужд сотрудников? Обязательно ли подавать «уточненку», если выручка была отражена ошибочно? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДС, ответила Елена Вихляева.

Прием вопросов завершен
Категории: НДС
  • При списании автомобиля НДС с недоамортизированной стоимости восстанавливается

    Нужно ли восстанавливать НДС с недоамортизированной стоимости автомобиля, списанного из-за физического износа?

    Согласно пункту 2 статьи 171 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом.
    На основании норм статей 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом налогообложения НДС не является. Поэтому при выбытии недоамортизированных основных средств в связи с их физическим износом НДС не исчисляется.
    Таким образом, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанным основным средствам необходимо восстановить для уплаты в бюджет. При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором выбывающие основные средства списываются с учета в установленном порядке.

  • Не нужно начислять НДС со стоимости бутилированной воды, приобретенной для нужд сотрудников

    Предприятие приобретает бутилированную воду для питья. Входного НДС нет. Нужно ли начислять НДС, учитывая, что воду используют работнику предприятия?

    Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения является передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
    В отношении товаров (работ, услуг), приобретенных и используемых для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), объекта налогообложения, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, не возникает. 
    В связи с тем, что приобретенная бутилированная питьевая вода используется организацией для обеспечения комфортных условий труда сотрудников, то есть для нужд, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), то по таким товарам НДС для уплаты в бюджет не исчисляется.

  • При каких условиях генеральный подрядчик может заявить к вычету суммы НДС, предъявленные подрядными организациями

    Строительная организация получает денежные средства от инвесторов без НДС. Подрядчики по выполненным работам указывают в первичных документах НДС. Строительная компания его оплачивает. Может ли она возмещать уплаченный налог?

    В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.
    Согласно пункту 6 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. При этом на основании пунктов 1 и 5 статьи 172 НК РФ указанные вычеты производятся в общеустановленном порядке. То есть на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
    Таким образом, если строительная организация на основании договора, заключенного с инвестором, является генеральным подрядчиком, то суммы НДС, предъявленные ей подрядными организациями, принимаются к вычету. Вычет заявляется на основании выставленных подрядчиками счетов-фактур по выполненным работам, (оформляются в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 и статьей 169 НК РФ), при условии принятия на учет работ, выполненных подрядчиками в объемах, определенных договорами строительного подряда, и при наличии соответствующих первичных документов.

  • Если выручка была ошибочно отражена в определенном квартале, то придется подать «уточненку» за этот период

    Выручка была ошибочно отражена в книге продаж и в декларации по НДС за 3 квартал, а фактически является выручкой 4 квартала. Можно ли не подавать уточненную декларацию за 3 квартал, а отразить уменьшение выручки и НДС с нее в декларации за 4 квартал. Если да, то как правильно внести запись в книгу продаж: формировать дополнительный лист книги продаж за 3 квартал и датировать его 4 кварталом или отразить сумму в книге продаж (с минусом) за 4 квартал?

    Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Об этом сказано в абзаце третьем пункта 1 статьи 54 НК РФ.
    В то же время нормы главы 21 НК РФ и Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12. 2000 № 914), не устанавливают конкретный порядок соответствующего перерасчета налоговой базы по НДС и суммы данного налога.
    Таким образом, при выявлении налогоплательщиком в текущем налоговом периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к предшествующим налоговым периодам, и которые привели к излишней уплате НДС в этих налоговых периодах, перерасчет налоговой базы и суммы налога следует производить не в том налоговом периоде, в котором выявлены допущенные ошибки (искажения), а в налоговых периодах, в которых были совершены ошибки (искажения).
    В связи с этим налогоплательщик НДС, выявивший в 4 квартале излишнюю уплату налога за 3 квартал из-за ошибочного отражения в 3 квартале выручки от реализации товаров (работ, услуг), осуществленных в 4 квартале, перерасчет налоговой базы и суммы налога производит за 3 квартал.
    В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей Налогового кодекса. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
    Учитывая изложенное, при перерасчете налоговой базы и суммы налога за 3 квартал налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет уточненную налоговую декларацию за этот налоговый период.

  • Когда заявить к вычету НДС по материалам, если вновь созданная организация начала выпуск продукции в конце квартала

    Компания зарегистрирована 27.09.10. В течение квартала были закуплены материалы для производства. Кроме того, были понесены затраты на организацию деятельности. Первый выпуск продукции произошел 30.12.10. Соответственно выручка будет отражена только за два дня на незначительную сумму. Можно ли весь НДС по материалам и услугам поставить к возмещению?

    На основании пунктов 1 и 2 статьи 171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, и подлежащие вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, уменьшают общую сумму данного налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ.
    Согласно пункту 1 статьи 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определятся в соответствии со статьями 154-159 и 162 НК РФ.
    Таким образом, если налогоплательщик в налоговом периоде исчисляет налоговую базу и соответствующую этой базе общую сумму налога на добавленную стоимость, то суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
    Поскольку вновь созданной организацией операции по реализации произведенной продукции, подлежащие налогообложению НДС, осуществлены в 4 квартале 2010 года, то суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным с момента создания организации и в течение 4 квартала 2010 года, подлежат вычету в общеустановленном порядке в 4 квартале 2010 года.

  • В целях освобождения от НДС учитывается вся выручка компании за три месяца, но без учета НДС

    Бюджетное учебное учреждение имеет внебюджетную деятельность. Выручка за год составляет примерно 2 млн. рублей. Можно ли применять льготу по статье 145 НК РФ? Если да, то до какого момента?

    Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, имеют организации при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученная этими организациями без учета налога, не превышает в совокупности 2 млн. рублей. Так гласит норма пункта 1 статьи 145 НК РФ.
     Таким образом, если у бюджетного учебного учреждения за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручка от реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых как в рамках основной деятельности, так и внебюджетной, в совокупности составляет 2 млн. рублей без учета НДС, то учреждение вправе использовать освобождение от данного налога. 
    Что касается периода, в течение которого используется освобождение от налогообложения, то на основании пункта 4 статьи 145 НК РФ организации обязаны использовать данное освобождение в течение 12 последовательных календарных месяцев, начиная с месяца, в котором в налоговый орган направлено уведомление об использовании права на освобождение или о продлении срока освобождения.

  • НДС можно исчислять как исходя из цены единицы товара и его количества, так и всей стоимости товара

    Как правильно рассчитать НДС? Например, поверка манометра в количестве шести штук по цене 62,30 руб. за штуку. Итого 373,80 руб. НДС= 67,28 руб. Поставщик при выставлении счета-фактуры считает НДС с 62,30 руб. Получает НДС за единицу товара 11,21 руб. Умножает на количество (6 штук). Получает 67,26 руб. Таким образом, на 1-3 копейки суммы налога расходятся. Какой вариант является правильным?

    Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ).
     Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ при реализации товаров налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
     В соответствии со статьей 40 НК РФ для целей налогообложения, в том числе налогом на добавленную стоимость, принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
     Таким образом, по операциям реализации товаров, подлежащим налогообложению НДС, сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля рыночной цены товаров. При этом налог возможно исчислять как исходя из цены единицы товара и его количества, так и всей стоимости товара.

  • Если компания сдает помещение по договору безвозмездного пользования, то НДС следует определять исходя из сопоставимых рыночных цен

    Наша организация арендует здание под офисы. В свою очередь, сдаем часть этих помещений в субаренду другой организации по договору безвозмездного пользования. Разрешение от нашего арендодателя имеется. Каким образом мы должны начислить себе доход от сдачи помещения по договору безвозмездного пользования, и как начислить и отразить НДС?

    Согласно статье 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях главы 21 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса РФ по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом пунктом 2 статьи 689 НК РФ сказано, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные Гражданским кодексом в отношении договора аренды.
    Таким образом, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
    Что касается исчисления НДС при оказании данных услуг, то в соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
    Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
    В соответствии со статьей 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
    Учитывая изложенное, организация, которая оказывает услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование, в целях исчисления суммы НДС по данным услугам налоговую базу определяет исходя из сопоставимых рыночных цен.

  • Если налогоплательщик в налоговом периоде не исчисляет базу по НДС, то у него нет оснований принимать к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками

    Филиал иностранной компании в г. Москве приобрел мебель для офиса (с НДС 18%) в феврале 2009 года. Так как реализации нет, вся мебель стоимостью более 20 000 руб. за единицу, учтена на сч. 10 хозинвентарь. Счета-фактуры есть. В первом квартале 2011 года филиал планирует продать часть мебели б/у. Имеет ли он право на налоговый вычет по счетам-фактурам за 2009 год, если данная реализация мебели будет первой операцией с момента регистрации?

    На основании пунктов 1 и 2 статьи 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, и подлежащие вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, уменьшают общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ.
    Согласно пункту 1 статьи 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определятся в соответствии со статьями 154-159 и 162 НК РФ.
    Таким образом, если налогоплательщик в налоговом периоде не исчисляет налоговую базу по НДС, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.
    Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса операции по реализации товаров (мебель) на территории Российской Федерации подлежат налогообложению НДС, филиал иностранной компании, зарегистрированный в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, вправе принять к вычету суммы НДС по приобретенным в феврале 2009 года товарам (мебель) в том налоговом периоде, в котором эти товары (мебель) будут реализованы.
     

  • Как правильно заполнить строку 2 «Продавец» в счете-фактуре, составленном агентом

    Что делать, если агент c начала 2009 года и до конца 2010 года выставлял счета-фактуры принципалу не в соответствии с разъяснениями, которые содержатся в письме ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/85? Счет-фактура составлялись так: в строке продавец — указывался агент, в строке покупатель — покупатель.

    На основании пункта 2 статьи 169 НК РФ  счета-фактуры являются основанием для принятия к вычету сумм НДС при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.
    Нормами действующего законодательства о налоге на добавленную стоимость, в частности, главой 21 НК РФ и Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв.  постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914;  далее – Правила) не предусмотрены особенности составления счетов-фактур по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала) на основании договора комиссии (агентского договора).
    Минфин России совместно с ФНС России рассмотрели данный вопрос в письме от 14.11.06 № 03-04-09/20. Указанным письмом рекомендовано комиссионерам, приобретающим от своего имени товары (работы, услуги) для комитента, выставлять комитентам счета-фактуры по этим товарам (работам, услугам) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем вторым пункта 24 Правил.
    Согласно порядку, установленному абзацем вторым пункта 24 Правил, комитент (принципал) в выдаваемых комиссионеру (агенту) счетах-фактурах по товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализованным этим комиссионером (агентом) от своего имени, отражает показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Значит, как отмечается в письме № 03-04-09/20, при приобретении товаров (работ, услуг) для комитента счета-фактуры выписываются комиссионером с отражением показателей счетов-фактур, выставленных продавцами комиссионеру.
    В связи с тем, что счет-фактура по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным комиссионером (агентом) от своего имени на основании договора комиссии (агентского договора), составляется комиссионером (агентом) в адрес комитента (принципала) с отражением в нем показателей, счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру (агенту), то в строке 2 "Продавец" такого счета-фактуры следует отражать наименование продавца, указанного в счете-фактуре, выставленного продавцом комиссионеру (агенту).
    Аналогичный порядок составления счетов-фактур и заполнения сроки 2 «Продавец» предусмотрен подпунктом А пункта 2 письма ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/85@, согласованного письмом Минфином России от 15.01.10 № 03-07-15/03.
    Таким образом, указание в строке 2 «Продавец» счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом) в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных им от своего имени для покупателя-комитента (принципала), наименования комиссионера (агента) является неправомерным. В связи с этим такой счет-фактура следует считать составленным с нарушением норм законодательства.
    Учитывая изложенное, комитент (принципал) не вправе принять к вычету налог на добавленную стоимость на основании счета-фактуры, в котором в строке 2 «Продавец» указано наименование комиссионера (агента). 
    Поэтому, чтобы избежать разногласий с налоговым органом, в счета-фактуры, составленные агентом, в которых в строке 2 «Продавец» указано наименование комиссионера (агента), необходимо внести соответствующие изменения в порядке, установленном пунктом 29 Правил.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер