Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы

25 февраля 2011
Юрий Подпорин

Юрий Подпорин

Консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как планируется отменять «вмененку»? Может ли компания на УСН учесть расходы на публикацию сообщения о реорганизации? В каком случае комиссионер вправе применять «вмененку»? Можно ли зачесть уплаченные в течение года авансовые платежи по единому налогу по УСН в счет минимального налога? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой налогов в рамках спецрежимов, ответил Юрий Подпорин.

Прием вопросов завершен
Категории: ЕНВД, ЕСХН и КФХ, УСН
  • Вернуться на УСН можно будет только в следующем году

    Компания подала заявление о применении с 2011 года общей системы налогообложении. Может ли она сейчас отозвать свое заявление, снова вернуться на «упрощенку», и платить страховые взносы по ставке 26%?

    Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.13 НК РФ.
    Согласно пункту 6 указанной статьи Налогового кодекса налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
    Пунктом 7 статьи 346.13 НК РФ установлено, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение данной системы налогообложения.
    В связи с этим налогоплательщик, подавший заявление о переходе с УСН на общий режим налогообложения до 15 января 2011 года, после указанного срока не может отозвать свое заявление и не может продолжить применять упрощенную систему налогообложения.

  • Расходы на покупку теплосчетчика уменьшат единый налог по УСН

    Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Можно ли при расчете единого налога учесть расходы, связанные с покупкой и установкой теплосчетчика в помещении?

    В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на осуществленные материальные расходы.
    Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ состав материальных расходов при УСН определяется применительно к порядку, установленному статьей 254 НК РФ.
    Подпунктом 3 пунктом 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам отнесены расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым.
    В связи с этим расходы, связанные с покупкой и установкой теплосчетчика, могут быть учтены при определении налоговой базы по единому налогу по УСН в составе материальных расходов.

  • Компания на УСН вправе списать затраты на публикацию сообщения о реорганизации

    Компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Можно ли учесть в составе расходов сумму, потраченную на публикацию в Вестнике государственной регистрации сообщения о реорганизации предприятия?

    Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут учитываться расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие).
    В частности, такая обязанность предусмотрена пунктом 2 статьи 13.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Данная норма гласит: реорганизуемое юридическое лицо после внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации дважды с периодичностью один раз в месяц помещает в средствах массовой информации, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о своей реорганизации.
    Поэтому расходы на публикацию в специализированном СМИ сообщения о реорганизации предприятия могут быть учтены на основании подпункта 16 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

  • Какие налоги платить в отношении сумм, поступивших на счет «вмененщика», но не связанных с деятельностью на «вмененке»

    Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей автоаксессуарами. Как правило, эта деятельность относится к ЕНВД (розничная торговля). В течение года по расчетному счету ИП будут также проходить платежи, не связанные с торговлей автоаксессуарами. Означает ли это, что помимо ЕНВД надо будет платить налоги по другому режиму (УСН или ОСНО)?

    Суммы, поступившие на счет ИП и не связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, должны облагаться налогами в рамках УСН или ОСНО. Исключение составляют случаи, когда налогоплательщик, осуществляет только один вид деятельности, облагаемый ЕНВД, а поступающие на его счет суммы связаны с этим видом деятельности прямо или косвенно. Например, суммы штрафов, присужденные в пользу налогоплательщика по решению суда за невыполнение условий договоров с контрагентами; суммы материального стимулирования, поступающие розничному торговцу от производителей товаров в виде всевозможных премий и т.п. (письмо Минфина России от 16.02.10 № 03-11-06/3/22).
    Также не должны облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения бюджетные ассигнования. Речь идет о субсидиях на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров (выполнением работ или оказанием услуг) по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
    Но при этом в отношении субсидий, выделяемых из бюджетов разного уровня плательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров (выполнением работ или оказанием услуг) по регулируемым ценам действует другое правило. Такие субсидии включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями главы 25 НК РФ или главы 26.2 НК РФ, если иное не предусмотрено нормами Налогового кодекса (письмо Минфина России от 05.08.10 № 03-11-06/2/123).

  • Средства на научные разработки: когда их нужно отражать в декларации по единому налогу по УСН

    В 2010 году организация (применяет УСН) занималась научными разработками в области биологических источников энергии. Финансирование поступало из федерального бюджета. Расходы (зарплата, налоги) осуществлялись из этих средств. Нужно ли указывать в декларации налогооблагаемые доходы и расходы? Если указать, то придется заплатить минимальный налог из средств финансирования, так как собственных доходов от деятельности нет.

    В данном случае не ясно, в соответствии с какими документами осуществлялось финансирование. Если финансирование осуществлялось в рамках хоздоговорных работ, то суммы финансирования следует учитывать как доходы от реализации НИОКР. Соответственно в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, следует отразить полученные доходы и произведенные расходы со всеми вытекающими отсюда последствиями.
    Другая ситуация, если финансирование осуществлялось из фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.96 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике». В частности, Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций. В таком случае полученные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются на основании подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ и подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

  • Если первая оплата поступила в октябре 2010 года, сдать декларацию по единому налогу по УСН надо до 31 марта 2011 года

    Компания на УСН (объект «доходы») в феврале 2011 года планирует принять на работу двух человек. Первые оплаты от покупателей стали поступать в октябре 2010 года. Когда нужно сдать первую отчетность?

    В целях применения главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
    Таким образом, при получении от покупателей оплаты за товары (работы, услуги), в том числе авансом, в октябре-декабре 2010 года, нужно представить налоговую декларацию за 2010 год не позднее 31 марта 2011 года. В этот же срок следует заплатить единый налог по УСН (п. 1 ст. 346.23 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

  • Как депутаты планируют отменять «вмененку»

    Будет ли отменен ЕНВД? Если да, то что делать «вмененщикам», которые уже отказались от применения ККТ?

    В Госдуму РФ внесен проект федерального закона, который предусматривает отмену ЕНВД с 1 января 2014 года (полное название проекта — «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»).
    Законопроектом предлагается поэтапная отмена данного спецрежима. Так, с 1 января 2013 года подпункты 6 и 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ признаются утратившими силу. Из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога, исключаются:
    — розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
    — оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту.
    По указанным видам деятельности с 1 января по 31 декабря 2012 года устанавливается ограничение по среднесписочной численности работников в размере 50 человек.
    После отмены этого налога налогоплательщики должны будут перейти на общий режим налогообложения или на УСН (для предпринимателей предлагается также патентная система налогообложения). В этом случае налогоплательщики вновь должны будут применять ККТ (за исключением ИП на патентной системе налогообложения).

  • В каком случае комиссионер может применять «вмененку»

    Индивидуальный предприниматель занимается реализацией мебели по договору комиссии в необорудованном строении (ангар), в котором он арендует часть площадей. В этом же строении арендует площади другой ИП, который применяет УСН. Этому второму предпринимателю принадлежит мебель, реализацией которой занимается первый предприниматель. Имеет ли первый ИП право применять ЕНВД в случае реализации мебели по договору комиссии?

    На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
    Розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ)
    При этом комиссионная торговля — это розничная торговля, предполагающая продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами – комитентами по договорам комиссии. Такое определение дано в ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» (утв. постановлением Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст).
    Таким образом, в целях главы 26.3 НК РФ комиссионная торговля как один из видов розничной торговли подпадает под налогообложение в виде ЕНВД.
    В случае реализации товара по договорам комиссии необходимо руководствоваться положениями статьи 990 Гражданского кодекса РФ. В данной норме установлено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
    Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.) (письмо Минфина России от 15.11.10 № 03-11-06/3/158).

  • Предельная численность работников для применения «упрощенки» рассчитывается по всем видам деятельности

    При совмещении ЕНВД и УСН ограничение по численности рассматривается в целом по организации, либо отдельно по видам деятельности?

    В соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ организации, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных видов деятельности. При этом ограничения по численности работников, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям, определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

  • ЕНВД рассчитывается исходя из фактически осуществляемого вида деятельности, а не назначения помещения

    Кафе на «вмененке». Арендуемое помещение по договору аренды значится как торговое место без зала обслуживания. Как определяется базовая доходность в 2010 и в 2011 годах (на основании договора аренды или вида деятельности)?

    В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту.
    Согласно статье 346.27 НК РФ под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.
    Под площадью зала обслуживания посетителей понимается площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
    В целях главы 26.3 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания). Если эти документы содержат необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом. Это могут быть: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы.
    В приведенной в запросе ситуации налогоплательщик, фактически осуществивший перепланировку арендуемого помещения, изменив его функциональную принадлежность, обязан совместно с собственником помещения внести изменения в инвентаризационные документы на это помещение, пригласив для этого представителей БТИ.
    При этом исчисление ЕНВД осуществляется исходя из осуществляемого вида деятельности, т.е. организации общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей.

  • Производство деревянных конструкций и столярных изделий на ЕНВД не переводится

    Под какую систему налогообложения подпадает производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий (ОКВЭД 20.30.1)? Можно ли при этом ОКВЭД изготавливать деревянные дверные и оконные блоки и применять при этом УСН?

    На систему ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 статьи 346.26 НК РФ).
    Согласно статье 346.26 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
    Названным Классификатором производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий не предусмотрено. В связи с этим налогоплательщик, осуществляющий указанную предпринимательскую деятельность, может применять УСН при условии соответствия требованиям главы 26.2 НК РФ.

  • Зачет уплаченных в течение года авансовых платежей по единому налогу по УСН в счет уплаты минимального налога не предусмотрен

    В течение 2010 года мы платили авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы на КБК для налога по УСН с объектом «доходы минус расходы». По результатам года получилось, что минимальный налог больше, чем налог, рассчитанный исходя из объекта «доходы минус расходы». В декларации указали КБК для перечисления минимального налога. Как учесть платежи, произведенные по КБК для налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы»?

    В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ плательщик единого налога по УСН, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном указанным пунктом.
    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
    Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ.
    Зачет суммы уплаченных в течение года авансовых платежей в счет уплаты минимального налога главой 26.2 НК РФ не предусмотрен.

  • Если единый налог по УСН перечислен не на тот КБК, придется уточнить платеж

    Применяем УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2010 году платежи за 1, 2 и 3 кварталы переводились на КБК по налогу для тех, кто применяет объект «доходы минус расходы». В связи с тем, что приказом Минфина России № 190н введены новые КБК, будут ли платежи автоматически переведены на новый КБК или надо написать письмо в налоговую инспекцию о переводе этих сумм на новый КБК?

    Налог, взимаемый с налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года, в том числе по налоговой декларации за 2010 год, должен уплачиваться по КБК «1 05 01022 01 0000 110». За налоговые периоды, начиная с 1 января 2011 года, налог уплачивается по КБК «1 05 01021 01 0000 110». Такие указания даны в письме Минфина России от 02.02.11 № 02-04-11/386. Если компания перечислила платеж не на тот КБК, который указан в данном письме Минфина России, то ей нужно уточнить зачисление платежа в установленном порядке, то есть направив соответствующее письмо в налоговую инспекцию.

  • «Упрощенец» перечисляет НДС, указанный в счете-фактуре, переданном покупателю

    ООО на УСН («доходы минус расходы»). Выставляем счета-фактуры с НДС. С какой суммы мы должны заплатить НДС: с суммы, перечисленной от покупателей, или с суммы, указанной в счетах-фактурах?

    В соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
    1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
    2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
    При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

  • Производство продуктов без создания условий для их потребления или реализации к общепиту не относится

    Относится ли деятельность по организации общественного питания к производству пищевых продуктов?

    В целях применения главы 26.3 НК РФ к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 181 НК РФ. Таким образом, под услугами общественного питания понимается совокупная деятельность по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, по их потреблению или реализации. Производство пищевых продуктов без создания условий для их потребления или реализации к общественному питанию не относится.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер