Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на доходы физических лиц

11 апреля 2011
Кирилл Котов

Кирилл Котов

Советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России)

Когда нужно отчитаться о доходе, полученном от продажи имущества? С какой суммы удерживается НДФЛ при выполнении работ по гражданско-правовому договору? Как исправить ошибку в сведениях о доходах работника? На эти и другие вопросы ответил Кирилл Котов.

Прием вопросов завершен
Категории: НДФЛ
  • При продаже автомобиля, находившегося в собственности продавца меньше трех лет, придется отчитаться о полученном доходе

    Нужно ли сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам от продажи автомобиля стоимостью 90 тысяч рублей, если он находился в собственности продавца один год?

    Да, нужно, несмотря на то, что размер полученного дохода намного меньше установленного в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ размера налогового вычета (напомню, что он составляет 250 тысяч рублей за налоговый период в целом). Пункт 4 статьи 229 НК РФ избавляет от декларирования лишь суммы, не подлежащие налогообложению согласно положениям статьи 217 НК РФ. То есть не нужно декларировать доход от продажи имущества лишь в том случае, если оно находилось в собственности продавца более трех лет.

  • Налоговая база не пересчитывается, если физлицо через нескольких брокеров получило доход от операций с ценными бумагами

    Физлицо через двух брокеров осуществляет операции с ценными бумагами. Каждый брокер посчитал налоговую базу, удержал НДФЛ за 2010 год и выдал справку 2-НДФЛ. Если бы физлицо осуществляло те же самые операции через одного брокера, то налоговая база и, соответственно, НДФЛ были бы другими. Надо ли физлицу при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ пересчитать налоговую базу и НДФЛ?

    Право на перерасчет общей налоговой базы возникает, если у одного брокера получен доход, а у другого – убыток. Если у каждого брокера сложилось положительное сальдо, то ни обязанности, ни права на перерасчет у налогоплательщика не возникает.

  • При выполнении работ по гражданско-правовому договору, НДФЛ удерживается только с суммы вознаграждения

    Индивидуальный предприниматель применяет общий режим налогообложения. Заключил договор строительного подряда с предприятием. При этом в сведениях об экономической деятельности ИП строительство не значится. Сметная стоимость составила 673 694 рубля, средства на оплату труда — 213 269 рублей. Правомерно ли предприятие удержало НДФЛ по ставке 13 процентов с общей суммы 673 694 рубля (сумма удержания составила 87 580 рублей)? Какие налоги должен был платить предприниматель с этого договора?

    Позиция ФНС России по поводу налогообложения сумм, выплаченных предпринимателю по договору подряда, изложена в письме от 25.03.11 № КЕ-3-3/926. В нем сказано следующее.
    Если организация заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, то согласно положениям подпункта 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ объектом налогообложения является соответствующее вознаграждение.
    Пунктом 2 статьи 709 Гражданского кодекса предусмотрено, что цена договора подряда (сметная стоимость) включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение.
    Таким образом, суммы компенсации издержек подрядчика (исполнителя) по договору о выполнении работ или оказании услуг, в объект налогообложения налогом на доходы физических лиц не включаются.

  • По какой ставке платить НДФЛ с зарплаты иностранца

    Индивидуальный предприниматель принимает на работу гражданина Казахстана. У этого работника есть вид на жительство в РФ сроком на три года. По какой ставке перечислять НДФЛ?

    Если работник прибыл в Россию после 3 июля текущего года, то его зарплата облагается НДФЛ до конца года по ставке 30 процентов, если до указанной даты – то по ставке 13 процентов.

  • Оплата в интересах компании жилья для ее работника не приводит к образованию у работника дохода в натуральной форме

    Юридическое лицо арендует квартиру у физического лица. Юридическое лицо исчисляет и перечисляет НДФЛ и представляет сведения в ИФНС о доходах физического лица - арендодателя. В арендованной квартире проживают сотрудники юридического лица. Так как в договоре не указана фамилия проживающего работника (и вообще сотрудники могут меняться в связи с увольнением и приемом), поэтому конкретному сотруднику доход не вменяется. При этом получается, что компания перечисляет НДФЛ дважды.

    Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

    Таким образом, если оплата услуг физическому лицу, в том числе проживания в квартире, производится в интересах пригласившей его на работу организации, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению. В этой связи никакого двойной уплаты налога не возникает (см. письмо ФНС России от 25.03.11 № КЕ-3-3/926).

  • Неуплата алиментов не лишает права на вычет на ребенка

    Может ли отец ребенка воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка, если брак расторгнут, и отец официально не платит алименты? Какие документы он должен предоставить?

    Да, может. Надо представить лишь свидетельство о рождении ребенка или его нотариально заверенную копию.

  • Если квартира была в собственности более трех лет, то при ее продаже подавать 3-НДФЛ не надо

    Квартира находилась в собственности после приватизации ровно три года (с 01.04.2007 по 01.04.2010). Нужно ли при продаже данной квартиры подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. И если надо, но не успели подать до 1 апреля 2011 года, какие штрафные санкции предусмотрены?

    Три года, отсчитываемые с 1 апреля 2007 года, заканчиваются 31 марта 2010 года. Таким образом, если дата государственной регистрации перехода права собственности приходится на 1 апреля 2010 года, подавать декларацию не нужно.
    Штраф возможен, если бы декларация была представлена после 30 апреля 2011 года (если бы ее надо было подавать).

  • Если заявление на вычет на ребенка не подавалось, то вернуть удержанный НДФЛ не получится

    Женщина воспитывает двух детей. Одному ребенку 12 лет, другому (студент очного отделения вуза) – 20 лет. Муж умер 10 лет тому назад. На данном предприятии женщина работает восемь лет, однако до сих пор не предъяила свидетельство о смерти мужа, и, соответственно, не получала двойной вычет. За какой период можно вернуть излишне удержанный налог и как это сделать?

    Если заявление не представлялось, то никакого излишне удержанного налога попросту нет. При этом, напомню, что двойной вычет введен начиная с доходов, полученных после 1 января 2009 года.

  • При покупке имущества у физлица компания не признается налоговым агентом

    Бюджетное учреждение приобретает у физического лица картины. Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы договора?

    Нет, не нужно. Это следует из положений пункта 2 статьи 226 НК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ.

  • Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ не облагается

    При оформлении справки о том, что женщина является малоимущей, в расчет среднего дохода включили пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также сумму компенсации за то, что ребенок не ходит в детский сад (ребенку два года). Если взимание НДФЛ с социальных выплат правомерно, то должны ли при этом производиться стандартные вычеты? Женщина является матерью одиночкой, то есть ей положен двойной вычет на ребенка. Однако, судя по начислениям, вычет не производится (сумма пособия 2500 рублей, начислено к выдаче 2175 рублей).

    Исходя из положений пункта 1 статьи 217 НК РФ государственное пособие (т.е. пособие, выплачиваемое за счет средств ФСС), в том числе пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, НДФЛ не облагается. Из положений пункта 3 этой статьи следует, что компенсация за то, что ребенок не ходит в детский сад, от налога не освобождается. При этом в отношении данной компенсации могут предоставляться стандартные налоговые вычеты.

  • Если ошибка обнаружена в доходах одного работника, представлять повторно сведения по доходам всех работников не надо

    В январе 2011 года мы сдали в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ за 2010 год. В феврале обнаружили ошибку в начислениях зарплаты в 2010 году в отношении одного сотрудника; а данные еще по одному сотруднику не попали в файл из-за ошибки программы. Каким образом исправить ситуацию? Сдать только две справки: исправленную и ту, которую не отправляли. Или необходимо снова отправлять файл со всеми справками, в том числе с исправленной и новой? Необходимо ли написать в инспекцию объяснительную записку о причине подачи уточнений? Сведения сдаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

    Если физическому лицу произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств этого физического лица, то необходимо оформить и представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ.

    При оформлении новой справки взамен ранее представленной в соответствующих полях следует указать номер ранее представленной справки, новую дату составления справки.

    Файл со всеми сведениями повторно представлять не нужно.

  • НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах можно удержать за счет налога с дивидендов

    В 2010 году организация выдала беспроцентный заем своему учредителю. Заем был погашен в феврале 2011 года. Рассчитали материальную выгоду от экономии на процентах. Но удержать налог нет возможности. Когда подавать 2-НДФЛ – в 2010 году или в 2011 году? Может ли учредитель сам заплатить налог? Можно ли удержать налог из дивидендов?

    Доход в виде материальной выгоде получен как в 2010 году, так и в 2011 году. Если налога с дивидендов за 2010 год хватает для погашения задолженности по налогу с материальной выгоды (а до 1 февраля 2011 года это уже становится очевидным), то говорить о невозможности удержать налог не приходится, и значит, сообщать об этом не нужно. 

    Если налога с дивидендов не хватает, то учредитель извещается об этом факте (п. 5 статьи 226 НК РФ) и уплачивает налог самостоятельно на основании положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ.

  • Единовременное пособие при рождении ребенка, выплаченное за счет компании, не облагается НФДЛ в пределах 50 тысяч рублей

    Взимается ли НДФЛ с единовременного пособия при рождении ребенка?

    Если это пособие выплачивается за счет ФСС, то НДФЛ не взимается. Если же пособие при рождении ребенка платится за счет работодателя, то не облагается НДФЛ только сумма до 50 тысяч рублей.

  • За неподачу сведений о доходах физлица компания, выплатившая доход, может быть оштрафована на 200 рублей

    Для физического лица, не состоящего с организацией в трудовых отношениях, был приобретен авиабилет и оплачена гостиница. Сведения о полученном доходе организация в ИФНС не подавала, физическое лицо также не декларировало доход. При выездной проверке было выявлено нарушение. Какие санкции применит ИФНС к организации и к физическому лицу?

    Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
    Таким образом, если оплата услуг физическому лицу, в том числе проживания в гостинице и проезда, производится в интересах пригласившей его организации, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению.
    Если оплата произведена исключительно в интересах физического лица, то организацию ждет штраф в размере 200 рублей за неподачу документа, предусмотренного пунктом 5 статьи 226 НК РФ. Что касается физлица, то инспекция по месту его жительства применит все предусмотренные частью первой НК РФ санкции в том случае, если он нарушил положения статей 228 и 229 НК РФ (сроки подачи декларации и уплаты налога).

  • Отпускные за время отпуска, потраченного на курортное лечение, оплаченное за счет ФСС, облагаются НДФЛ в общем порядке

    Облагается ли НДФЛ сумма отпускных за дополнительный отпуск (использован на санаторно-курортное лечение в связи с профзаболеванием, произведенное за счет ФСС)?

    Если оплата путевки на такое лечение произведена за счет ФСС, то ее стоимость согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ не облагается НДФЛ. При этом сами отпускные за счет ФСС оплачиваться не могут, и они облагаются НДФЛ в общем порядке.

  • Справку о доходах можно сдать без указания ИНН работника

    Сотрудник принят на работу без ИНН. Можно ли сдавать отчетность без указания ИНН сотрудника (до срока сдачи он не успевает получить ИНН)?

    ИНН заполняется в справке по форме 2-НДФЛ при его наличии у работника. Таким образом, отчетность можно сдавать и без указания такого номера.

  • Неудержанный НДФЛ на 2010 год можно доудержать и перечислить в 2011 году

    Могут ли отличаться суммы удержанного и исчисленного налога в отчете и чем это грозит? Можно ли недоплаченный за 2010 год НДФЛ заплатить в марте 2011 года?

    Если исчисленный налог больше удержанного, значит надо либо сообщить о невозможности полного удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ), либо довзыскать налог в следующих налоговых периодах (п. 2 ст. 231 НК РФ). Таким образом, неудержанный налог за 2010 год можно доудержать и перечислить в 2011 году.

  • Доход директора, являющегося единственным учредителем фирмы, можно выплачивать раз в квартал в виде дивидендов

    ООО находится на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы». Вид деятельности — услуги по подбору персонала (работа от проекта до проекта). Всю работу выполняет один человек (генеральный директор и главный бухгалтер в одном лице). Зарплата не выплачивается, т.к. работа проектная и нет постоянного дохода — планировать его невозможно. Расходов нет. Доход генеральному директору выплачивается каждый квартал в виде дивидендов. Платим единый налог по УСН в размере 6 процентов от полученного в квартале дохода, и оставшуюся часть выплачиваем в виде дивидендов, не забыв уплатить НДФЛ с дивидендов в размере 9 процентов. Можно ли так поступать? Если это неверно, то как выплачивать доход, если нет возможности выплачивать ежемесячно зарплату, поскольку нет постоянного дохода? Разрешено ли выплачивать дивиденды ежеквартально, а не ежегодно?

    Видимо, генеральный директор является и единственным участником этого ООО. В такой ситуации вы поступаете правильно. Возможность поквартальной выплаты дивидендов предусмотрена пунктом 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Аналогичная норма о квартальном распределения чистой прибыли между участниками ООО закреплена в  пункте 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер