Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Исчисление и выплата пособий

1 июля 2011
Татьяна Ильюхина

Татьяна Ильюхина

Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС России

Как рассчитать пособие, если работник трудится неполное рабочее время или к его зарплате применяется районный коэффициент? За какой период можно получить справку о заработке? Как подтвердить период нахождения в декретном отпуске?  На эти и другие вопросы, связанные с расчетом пособий, ответила Татьяна Ильюхина. 
 

Прием вопросов завершен
  • Размер пособия по уходу за ребенком, который родился 2010 году, пересчитывается по новым правилам, если сумма пособия увеличится

    Мы приняли на работу в порядке перевода женщину, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком. У нас она работает неполный рабочий день (4 часа). Пособие начисляем «по-старому», так как страховой случай (рождение ребенка) наступил в 2010 году. Работница попросила рассчитать пособие по новым правилам. Но в нашем ФСС сказали, что считать надо только «по-старому». Правильно ли это?

    Федеральный закон 08.12.10 № 343-ФЗ предусмотрел возможность перерасчета за период с 1 января 2011 года пособий по нормам Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ* в редакции Федерального закона № 343-ФЗ по страховым случаям, наступившим в 2010 году и продолжающимся или окончившимся в 2011 году. Такой перерасчет возможен только при условии, что размер пособия, исчисленный в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ в редакции Федерального закона № 343-ФЗ, превысит размер пособия, полагающийся по нормам Федерального закона № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года.

    Таким образом, если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленный по новому законодательству, будет больше, нежели пособие, исчисленное по нормам законодательства, действовавшего до 1 января 2011 года, то пособие следует пересчитать.

    *«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

  • Работодатели, применяющие спецрежимы, при исчислении пособий должны ориентироваться на предельную величину базы по страховым взносам

    Мы находимся на упрощенной системе налогообложения (объект «доходы»). В апреле 2011 года работник принес больничный. Для расчета суммы пособия мы должны были брать все начисления работнику за 2009 и 2010 годы, даже несмотря на то, что мы не являлись плательщиками взносов в ФСС?

    Согласно статье 8 Федерального закона 24.07.09 № 212-ФЗ* в базу для начисления страховых взносов включаются суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работника за исключением выплат, указанных в статье 9 названного закона. В статье 2 Федерального закона № 343-ФЗ (в редакции Федерального закона от 25.02.11 № 21-ФЗ) установлено правило определения среднего заработка для исчисления пособий работникам организаций, применяющих специальные налоговые режимы. Такие организации за период до 1 января 2011 года включают в средний заработок для исчисления пособий все виды выплат и вознаграждений в пользу работника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ в 2010 году, и не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов на каждого работника, установленную в 2010 году.

    Таким образом, за каждый календарный год расчетного периода (2009-2010 годы) для исчисления пособий учитывается заработок, не превышающий 415 000 рублей в год (предельная величина базы для начисления страховых взносов), независимо от того, была ли организация обязана фактически платить страховые взносы или нет.

    *«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

  • Справка о заработке предоставляется за годы, которые будут учтены в расчетном периоде

    Женщина на новом месте работы планирует заменить два предыдущих года на другие (2008, 2007 и т.д.), из-за того что была в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком. Как ей подтвердить доход за те годы? Ведь справка с других мест работы предоставляется (по правилам) только за текущий год и два предыдущих. Можно ли оформить справку за другой период времени?

    Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступлению страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

    Если женщина при исчислении пособия планирует заменить расчетный период, а именно два предшествующих календарных года на другие годы, то и справку о зарплате она должна предоставить именно за эти годы.

  • Как рассчитать пособие по уходу за ребенком, если женщина трудится у нескольких работодателей

    На момент ухода в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет женщина работает в двух организациях, а в двух предыдущих годах работала как в этих же, так и в других организациях. Может ли она для расчета среднего заработка принести справки о доходах за два года с других мест работы? Или же для выплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет всегда учитывается доход только с одного места работы (того, где будет осуществляться выплата)?

    Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается только по одному месту работы по выбору застрахованного лица (ч. 2, 2.1 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ) с учетом заработка у других работодателей. При расчете пособия понадобится справка (справки) о заработке, из которого исчисляется пособие, от другого (других) работодателя.

    В данном случае ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет выплачиваться по одному из мест работы, где женщина работала на день наступления страхового случая. Исчисляться пособие будет из заработка, полученного в расчетном периоде (два предыдущих календарных года) в других местах работы.

  • При замене расчетного периода важно, чтобы размер пособия стал больше

    В период с 2007 года по 2010 год женщина была в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком. Можно ли для расчета среднего заработка взять 2010 год и 2006 год (т.е. заменить 2009 год на 2006 год)? В отделении ФСС сказали, что заменить можно только на 2007-2008 годы, но какой в этом смысл, ведь в этих годах женщина тоже была в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком.

    Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам, и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ.

    Из содержания указанной нормы следует, что единственным условием для замены года (годов) является тот факт, что данная замена приведет к увеличению размера пособия. В вашем случае можно заменить 2010 год на 2006 год.

  • Выплаты за дополнительные выходные дни не учитываются при расчете пособий в 2011 году

    В соответствии с письмом Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19 на сумму среднего заработка, выплачиваемую за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, начисляются страховые взносы. Нужно ли эти суммы включать в расчет среднего заработка при расчете отпускных, пособий, начислений по больничному листу и последующих выплатах за дополнительные дни отдыха по уходу за ребенком-инвалидом?

    В письме Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19 указано, что согласно изменениям, внесенным в статью 7 Федерального закона № 212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

    Таким образом, с 1 января 2011 года страховыми взносами в общеустановленном порядке облагаются выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе и за дополнительные выходные дни.

    Поскольку в 2009-2010 годах на выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, страховые взносы не начислялись, то в среднем заработке для исчисления пособий по страховым случаям, наступившим в 2011 году, данные выплаты учитываться не должны.

  • Период нахождения в декрете и в отпуске по уходу за ребенком можно подтвердить справкой из организации

    Женщина была в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком в одной организации, а потом перешла в другую. При возникновении нового страхового случая (в новой организации), какими документами она может подтвердить, что в двух предыдущих годах была в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, а значит, имеет право на замену лет?

    Факт нахождения женщины в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком в период, когда она состояла в трудовых отношениях с другой организацией, можно подтвердить справкой отдела кадров, оформленной надлежащим образом (номер, печать, подпись уполномоченного лица). Справка может быть написана в произвольной форме. Главное, чтобы эта справка содержала точные сведения о периодах нахождения данной сотрудницы в указанных отпусках. Это позволит женщине в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ произвести замену календарных лет.

  • Работающая бабушка может уйти в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет

    Может ли мама прервать отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет и переоформить этот отпуск на бабушку? Если да, то какие документы должна представить бабушка по месту работы, чтобы получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет?

    В соответствии с пунктом 39 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н), право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию.

    Согласно пункту 54 этого Порядка для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, необходимо представить следующие документы:

    – заявление о назначении пособия;

    – свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка (детей), за которым осуществляется уход, и его копия;

    – справка с места работы матери и отца о том, что они не используют указанный отпуск и не получают пособия;

    – справка из органов социальной защиты населения по месту жительства отца, матери ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком, если отец (мать, оба родителя) ребенка не работает (не служит) либо обучается по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования;

    – документ о рождении предыдущего ребенка (детей) либо документ об усыновлении предыдущего ребенка (детей) и копия такого документа.

    Из изложенного следует, что действующим законодательством не предусмотрено никаких ограничений по поводу предоставления работающей бабушке отпуска по уходу за внуком (внучкой) и назначения ей соответствующего пособия.

    В соответствии с пунктом 57 Порядка основанием для назначения и выплаты застрахованным лицам указанного пособия является решение организации о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Пособие выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до дня, когда ребенку исполнится полтора года (п. 6 Порядка).

  • Как заменить расчетный период в ситуации «из декрета в декрет»

    Женщина была подряд в нескольких декретных отпусках и отпусках по уходу за ребенком (в 2005 году был первый отпуск по беременности и родам, а последний отпуск по уходу за ребенком закончился в 2010 году). Может ли женщина при наступлении страхового случая в 2011 году взять для расчета 2003-2004 годы?

    См. выше «При замене расчетного периода главное, чтобы размер пособия стал больше».

  • Как рассчитать пособие, если женщина уволилась, а затем снова поступила на работу к этому же работодателю

    Организация находится на общей системе налогообложения. Главный бухгалтер уволилась 30.07.2010 года и вновь была принята на работу с 02.08.2010 года. В ноябре, точнее 10.11.2010 года, сотрудница ушла в отпуск по беременности и родам до 30.03.2011 года. Расчет был произведен согласно начисленной заработной плате с 02.08.2010 года. По окончании данного отпуска она пишет заявление на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет и просит произвести расчет по правилам 2010 года (в соответствии с Федеральным законом № 21-ФЗ). Включать ли в расчет заработок, полученный сотрудницей до увольнения 30.07.2010 года, или расчет произвести согласно начислениям с 02.08.2010 года?

    Поскольку сотрудница выбрала порядок исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из норм законодательства, действовавшего до 1 января 2011 года, то средний заработок для расчета этого пособия нужно определять в порядке, установленном Федеральным законом № 255-ФЗ и Положением об особенностях порядка исчисления пособий*(утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).

    При увольнении из одного юридического лица (в том числе в порядке перевода) и при устройстве на работу в другое юридическое лицо (к новому работодателю), либо в это же юридическое лицо, но на основании нового трудового договора, заработок, полученный у предыдущего работодателя (или у этого же работодателя до увольнения), при исчислении пособия не учитывается. Пособие в данном случае исчисляется из фактического заработка, начисленного за период работы по новому трудовому договору, заключенному после увольнения.

    Таким образом, заработок, начисленный сотруднице до ее увольнения (02.08.2010 г.) при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком не учитывается.

    *«Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

  • Как рассчитать пособие, если работник трудится неполное рабочее время или к его зарплате применяется районный коэффициент

    Если работник трудится на полставки (коэффициент 0,5), то его доход за два предыдущих года сравнивается с «чистым» МРОТ или с МРОТ с учетом этого коэффициента? (с 1 июня 24*МРОТ=110 664 руб.). Например. Доход первого работника за два года составляет 110 663,99 руб. Второго – 110 664 руб. Оба они работают на полставки. Средний заработок второго работника равняется 151,59 руб. (110 664 руб.:730). Как рассчитать средний заработок первого работника?
    Аналогичный вопрос возникает в том случае, если организация применяет районный коэффициент к зарплате: надо ли сравнивать доход работника за два предыдущих года с «чистым» МРОТ или с МРОТ с учетом этого коэффициента? Например. Доход первого работника за два года составляет 110663,99 руб. Второго – 110 664 руб. Районный коэффициент равен 1,15. В этом случае средний заработок первого работника равняется 174,33 руб. (110 664 руб.*1,15:730), потому что 110 663,99 руб. меньше чем 110 664 руб. (24*МРОТ). Каков средний заработок второго работника?

    Если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка либо средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Аналогичная норма закреплена в пункте 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий. При этом ни данным законом, ни Положением применение к МРОТ районного коэффициента не предусмотрено.

    В то же время в пункте 11(1) Положения сказано, что в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры пособий, исчисленные застрахованному лицу исходя из МРОТ, определяются с учетом этих коэффициентов.

    Таким образом, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ и пунктом 11(1) Положения районный коэффициент применяется уже к исчисленному размеру пособия.

    Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), то согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ и пункту 11(1) Положения, средний заработок, исходя из которого, исчисляется пособия, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Данная норма применяется только в случаях, когда заработок работника принимается равным МРОТ исходя из абзаца 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ.

    Необходимо отметить, что сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок.

    С учетом изложенного, если заработок работника за расчетный период составил 110663,99 руб., пособие по временной нетрудоспособности следует исчислять следующим образом.

    Определяем средний дневной заработок. Он равен 151,59 руб.(110663,99 руб. : 730). Данная величина равна размеру среднего дневного заработка, исчисленного из МРОТ – 151,59 руб. (4611 руб. × 24 : 730). Соответственно, размер пособия по временной нетрудоспособности в данном случае необходимо исчислить следующим образом: 151,59 руб. *% страхового стажа * количество дней нетрудоспособности = размер пособия * районный коэффициент.

  • Как определить пособие тем, кто в расчетном периоде трудился у одного работодателя, а на момент наступления страхового случая – у нескольких

    С апреля 2011 года работник устроился по совместительству на еще одно место работы. По основному месту работы он трудится с 2006 года. Других мест работы у него нет. Какая часть статьи 13 Федерального закона № 255-ФЗ подходит в этой ситуации, если страховой случай наступил в апреле (уже после устройства по совместительству). Часть 2? Часть 2.1? Часть 2.2? Как определить, может ли компания учитывать только полученный от нее доход, или нужно учитывать также доход, полученный от других страхователей?

    Поскольку в расчетном периоде (2009-2010 годы) человек работал только по одному месту работы, то следует применить часть 2.1 статьи 13 Федерального закона № 255-ФЗ. Пособие по временной нетрудоспособности надо исчислять исходя из среднего заработка за расчетный период работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие.

    При исчислении пособий в среднем заработке учитываются только выплаты, начисленные в расчетном периоде. Само застрахованное лицо должно быть заинтересовано в выплате правильно исчисленного пособия. Поэтому, если в расчетном периоде человек работал у других работодателей, то он должен подтвердить данный факт справками о зарплате по утвержденной форме.

  • В каких случаях средний заработок для расчета пособий нельзя приравнять к МРОТ

    Применяется ли эта норма части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ, если совместитель работает, например, два часа в день вместо восьми, но ему установлен оклад именно на эти два часа в день, т.е. нет доли от ставки по должности – она предполагает неполное рабочее время. Если применяется, то каким образом следует рассчитать средний заработок? Если средний заработок совместителя больше, чем рассчитанный из МРОТ, нужно ли его корректировать пропорционально рабочему времени?

    В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

    Если же застрахованное лицо за расчетный период не имело заработка, а также если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, то средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

    Необходимо отметить, что сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок.

    В части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ также сказано, что если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

    При этом следует учитывать, что согласно части 2 статьи 93 Трудового кодекса РФ при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ.

    Частью 1 статьи 285 ТК РФ предусмотрено, что оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором.

    Таким образом, при работе на условиях неполного рабочего времени или по совместительству работнику должен быть установлен размер должностного оклада исходя из нормальной продолжительности рабочего времени, но оплата должна производиться пропорционально отработанному времени.

    В случае, если работнику установлен должностной оклад за два часа в день вместо восьми, т.е. нет доли от ставки по должности, часть 1.1. статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ не применяется.

    Также следует учитывать, что если средний дневной заработок работника, работающего на момент наступления страхового случая на условиях неполного рабочего времени, превышает средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, норма об определении среднего заработка пропорционально продолжительности рабочего времени не применяется.

  • В регионах, перешедших на новую систему выплаты больничных, ФСС будет начислять НДФЛ с части пособия

    Я бухгалтер из Нижегородской области. Поэтому и вопрос у меня о пилотном проекте ФСС* по новому порядку выплаты пособий по больничным листкам. Кто будет рассчитывать и перечислять НДФЛ с больничного?

    За первые три дня временной нетрудоспособности (болезни, травмы) работника пособие, как и раньше, будет исчислять и оплачивать работодатель. С суммы данного пособия работодатель должен будет рассчитать и перечислить НДФЛ. За остальные дни временной нетрудоспособности исчислять и выплачивать пособие, а также исчислять и уплачивать НДФЛ будет территориальный орган Фонда.

    Комментарий редактора

    С основными положениями данного пилотного проекта можно ознакомиться на сайте Фонда и в постановлении Правительства РФ от 21.04.11 № 294.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер