Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги

1 сентября 2011
Алексей Сорокин

Алексей Сорокин

Начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитать остаточную стоимость имущества? Будут ли изменены главы НК РФ, посвященные транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций? Кто и с какого момента должен платить земельный налог в отношении земельного участка под многоэтажным домом? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой транспортного, земельного налогов и налога на имущество, ответил Алексей Сорокин.

Прием вопросов завершен
  • Организации должны вносить авансовые платежи по транспортному налогу, если это предусмотрено региональным законом

    Должна ли организация уплачивать авансовый платеж по транспортному налогу каждый квартал?

    Благодаря изменениям, внесенным в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.07.10 № 229-ФЗ, плательщики транспортного и земельного налогов не должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по данным налогам. Это изменение вступило в силу с 1 января 2011 г. При этом данная норма не отменяет обязанность организаций по уплате авансовых платежей по транспортному налогу, если такая обязанность установлена законом соответствующего субъекта РФ о транспортном налоге.

  • В ближайшее время Минфин не планирует менять главы 28, 29 и 31 НК РФ

    Что будет с транспортным, земельным налогами и налогом на имущество организаций с 2012 года?

    В настоящее время Минфин России не планирует вносить изменения в соответствующие главы Налогового кодекса РФ.

  • Разъяснен порядок расчета остаточной стоимости имущества

    В декларации по налогу на имущество даются данные на первое число каждого месяца. Следует ли брать данные на начало (утро) дня или на вечер? Например, данные на 1 января года будут равны данным на 31 декабря предыдущего года, либо они будут различаться?

    Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
    Пунктом 4 статьи 376 НК РФ установлено, что среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
    Согласно статье 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Следовательно, налоговым период является период времени с 00.00 часов 1 января соответствующего календарного года до 24.00 часов 31 декабря того же года.
    Таким образом, в расчет среднегодовой стоимости имущества включается остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на начало 1 января и, соответственно, на начало 1-го числа каждого последующего месяца налогового периода, и остаточная стоимость имущества на конец календарного года. Под последней понимается отраженная в бухгалтерской отчетности за отчетный год на конец года остаточная стоимость имущества с учетом произведенных за 31 декабря календарного года операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.

  • За неуплату налога на имущество физлиц в срок, указанный в уведомлении, начисляются пени

    Я второй год не получаю уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц. За 2007, 2008, 2009 годы я уплатила налог только после того, как сама пришла в налоговую инспекцию и попросила, чтобы мне прислали извещения. Можно ли в данном случае не платить пени, ведь моей вины в том, что налоговая не присылает документы нет.

    Согласно пункту 8 статьи 5 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
    В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
    Пунктом 6 статьи 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
    Таким образом, в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени могут начисляться только в случае неуплаты налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или иной срок, указанный в налоговом уведомлении.

  • Кто должен платить земельный налог в отношении участка, на котором расположен многоквартирный дом

    Наша организация занимает нежилые помещения на первом этаже жилого дома. Свидетельство о государственной регистрации права на это помещение оформлено 10 марта 2011 г., а договор купли-продажи заключен 1 сентября 2010 г. Условный номер (кадастровый) есть. Возникает ли у нашей организации обязанность об уплате земельного налога?

    На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
    Статьей 16 Федерального закона от 29.12.04 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» установлено, что земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса РФ и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
    С момента формирования земельного участка и проведения государственного кадастрового учета, земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
    Согласно пункту 3 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.09 № 64 право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
    На основании статьи 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.
    Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (пункт 1 статьи 37 ЖК РФ).
    Следовательно, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

  • С какого момента платится земельный налог в отношении доли земельного участка под многоэтажным жилым домом

    Индивидуальный предприниматель является владельцем магазина, находящегося в многоэтажном доме (ТСЖ) в цокольном этаже, платит земельный налог. Кадастровая доля не выделена. Расчет доли по площади, занимаемой магазином, сделан. Надо ли платить налог и подавать декларации?

    Как отмечалось в ответе на предыдущий вопрос, с момента формирования земельного участка и проведения государственного кадастрового учета, земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
    Согласно пункту 1 статьи 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на земельном участке.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
    Таким образом, с момента формирования земельного участка, на котором расположен жилой дом, а также присвоения кадастрового номера указанному земельному участку лицо является плательщиком земельного налога в отношении соответствующей доли земельного участка. При этом основанием для уплаты земельного налога является свидетельство о праве собственности на нежилое помещение.
    В соответствии с пунктом 3 статьи 391 НК РФ налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности.
    Если у налогоплательщика нет информации о том, какой долей он владеет в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, то он может обратиться в орган БТИ и (или) организацию, осуществляющую управление многоквартирным домом в соответствии со статьей 161 ЖК РФ. По запросу можно получить информацию для исчисления земельного налога (авансовых платежей по налогу) о размере общего имущества в многоквартирном доме и доле налогоплательщика в этом имуществе.

  • Факт регистрации права на землю не влияет на обязанность платить земельный налог

    Индивидуальный предприниматель – собственник коммерческой недвижимости в жилом доме самостоятельно начисляет и уплачивает земельный налог (недвижимость используется в предпринимательской деятельности). Кадастровый номер, доля в праве общей собственности на землю известны, но не оформлено право собственности на долю. Из-за этого налоговая инспекция с 2010 года стала считать платежи переплатой, а оснований для начислений не видит. Является ли оформление свидетельства о собственности обязанностью? Следует ли и дальше начислять и уплачивать земельный налог?

    Согласно пункту 3 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.09 № 64 право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
    Следовательно, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

  • Обязанность по уплате транспортного налога возникает после регистрации транспортного средства

    С какого момент надо начислять транспортный налог и сдавать отчетность по этому налогу в отношении транспортного средства, зарегистрированного на компанию?

    В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
    Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что к объектам налогообложения транспортным налогом относятся, в частности, самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
    Таким образом, возникновение обязанности по уплате транспортного налога зависит от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического его использования.
    В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ст. 362 НК РФ).

  • Не нужно платить транспортный налог в отношении не зарегистрированного транспортного средства

    У предприятия есть «невыездные» транспортные средства (за пределы производственной территории не выезжают). На государственный учет не поставлены. Должны ли мы платить транспортный налог?

    Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
    На основании пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
    Таким образом, если транспортные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика, не зарегистрированы на организацию, то оснований для уплаты транспортного налога в отношении таких транспортных средств не имеется.

  • В 2009 году налоговики могли прислать гражданину два уведомления на уплату налога на имущество

    В 2009 году я получила два уведомления на уплату налога на имущества за 2008 год. В повторном уведомлении налоговый орган пересчитал налог за 2008 год в соответствии с новыми разъяснениями Минфина. Жилой дом находится в общей долевой собственности, инвентаризационная стоимость всего жилого дома составляет 574 528 рублей, мне принадлежит 1/2 часть дома с отдельным входом. Каждый участник долевой собственности обязан уплачивать налоги по общему имуществу соразмерно со своей долей. Налоговые органы в разные периоды при неизменности налогового законодательства применяют разные подходы к исчислению налоговой базы, что, по моему мнению, свидетельствует о наличии неустранимой неясности, которая должна толковаться в пользу налогоплательщика. Могу ли я не доплачивать пересчитанный налог на имущество за 2008 год, поскольку уже заплатила налог по первоначальному уведомлению? С какого времени считать срок исковой давности: когда я получила уведомление на уплату налога или с 2008 года?

    На основании пункта 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, которое признается объектом налогообложения.
    Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества является каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п. 2 ст. 1 Закона № 2003-1).
    Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются, в том числе жилые дома (п. 1 ст. 2 Закона № 2003-1).
    В письме Минфина России от 21.04.08 № 03-05-04-01/19 было разъяснено, что сумма налога в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (то есть всего жилого дома) и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта. Данный вывод был обоснован тем, что объектом налогообложения признавался жилой дом (а не доля в праве собственности на него). А также с учетом пункта 1 статьи 3 Закона № 2003-1 (ставки налога устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости имущества) и пункта 2 статьи 5 Закона № 2003-1 (налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года).
    В указанном письме Минфин также разъяснял, что сумма налога на имущество физических лиц должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности. Это следовало из пункта 2 статьи 5 Закона № 2003-1, в соответствии с которым за помещения, находящиеся в общей долевой собственности, налог уплачивался каждым из собственников соразмерно его доле в этих помещениях.
    Однако Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ внес изменения в Закон № 2003-1. В частности, согласно изменениям, объектом налогообложения является, в том числе доля в праве собственности на жилой дом (п. 7 ст. 2 Закона № 2003-1). А измененная редакция пункта 2 статьи 5 Закона № 2003-1 предусматривает, что инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
    Согласно пункту 4 статьи 7 Закона № 283-ФЗ действие положений пункта 7 статьи 2 и пункта 2 статьи 5 Закона № 2003-1 в редакции Закона № 283-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
    При этом необходимо учитывать, что перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
    Таким образом, направление повторного уведомления с перерасчетом налога за 2008 год не противоречит законодательству РФ.

  • Право пенсионера не платить налог на имущество подтверждается копией пенсионного удостоверения

    В 2010 году было оформлено право собственности на построенный дом. Собственником участка и построенного дома является пенсионер. Уведомления на уплату земельного налога не приходили. Будут ли приходить уведомления на уплату налога на имущество?

    Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
    В статье 4 Закона № 2003-1 названы льготные категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. К ним относятся и пенсионеры. В соответствии со статьей 5 Закона № 2003-1 лица, имеющие право на льготу, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
    При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога на имущество физических лиц перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
    Для получения освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения копию пенсионного удостоверения. Документ можно направить по почте заказным письмом или передать через законного или уполномоченного представителя (ст. 26 НК РФ).
    Пунктом 11 статьи 5 Закона № 2003-1 установлено, что перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
    Следовательно, если пенсионер получит уведомление об уплате налога за принадлежащий ему дом, то ему следует представить в налоговый орган копию пенсионного удостоверения, являющуюся документом, подтверждающим его право на льготу.

  • Разъяснено, кто платит налог на имущество в отношении объектов, переданных в качестве вклада в уставный капитал

    В июне 2010 года организация получила от единственного учредителя в качестве взноса в уставный капитал движимое и недвижимое имущество (по актам приема передачи ОС-1 и ОС-1а). Однако право собственности на недвижимое имущество перешло к ней в декабре 2010 года. Должна ли организация платить налог на имущество по недвижимому имуществу с июня 2010 года, если до перерегистрации права собственности предыдущий собственник сдавал его в аренду?

    Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
    Порядок учета на балансе организаций (за исключением кредитных и бюджетных) объектов основных средств регулируется приказами Минфина России. А именно: приказами от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», от 30.03.01 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/1» и от 13.10.03 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
    В соответствии с указанными документами для учета движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств, предназначен счет 01 «Основные средства».
    Стоимость объекта основных средств, который выбывает в случае передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций, подлежит списанию с бухгалтерского учета организации (п. 29 ПБУ 6/01).
    В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств выбытие объекта ОС признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия его к бухгалтерскому учету, приведенных в пункте 2 данных Методических указаний.
    Таким образом, до момента выбытия (списания с баланса) основные средства учитываются на балансе организации-учредителя в качестве основных средств и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
    При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01:
    — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
    — объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
    — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
    — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
    При соблюдении вышеназванных условий организация, получившая в качестве взноса в уставный капитал имущество, принимает его к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств.

  • Не нужно платить налог на имущество организаций, если объект не учтен на балансе в качестве основного средства и не введен в эксплуатацию

    Как рассчитывается налог на имущество, если дом еще строится, но его нужно оформить? Земельный участок используется на праве аренды.

    Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
    Порядок учета на балансе организаций (за исключением кредитных и бюджетных) объектов основных средств регулируется приказами Минфина России. А именно: приказами от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», от 30.03.01 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/1» и от 13.10.03 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
    В соответствии с указанными документами для учета движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств, предназначен счет 01 «Основные средства», а также, начиная с расчетов за 2006 год, счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
    При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01:
    — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
    — объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
    — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
    — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем
    Пунктом 52 Методических указаний установлено, что в отношении объектов недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.
    Следовательно, если объект не принят в эксплуатацию и в отношении этого объекта не соблюдаются вышеназванные условия, то он не может рассматриваться как объект налогообложения по налогу на имущество организаций.

  • Если две квартиры расположены в одном муниципальном образовании, налог на имущество определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости

    Рассмотрим две ситуации. Ситуация 1.Физическое лицо имеет в собственности в г. Екатеринбурге две квартиры в Кировском районе. Кировская налоговая определяет налоговую базу исходя из инвентаризационной стоимости двух квартир. Ситуация 2. Физическое лицо имеет в собственности в г. Екатеринбурге две квартиры — одну в Кировском районе, другую — в Ленинском районе. Кировская и Ленинская налоговые инспекции определяют налоговую базу исходя из инвентаризационной стоимости одной квартиры. В соответствии с решением ЕГД от 08.11.05 № 13/2 «объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, расположенные на территории муниципального образования "город Екатеринбург". В результате ситуация 2 противоречит данному решению. Т.е. с точки зрения налогообложения выгоднее иметь в собственности квартиры в разных районах одного города. Не должны ли налоговые по районам располагать информацией обо всем имуществе физических лиц и производить расчет налога исходя из инвентаризационной стоимости всех объектов на территории одного города?

    Согласно пункту 1 статьи 3 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
    Согласно пункту 3 инструкции МНС России от 02.11.99 № 54 под суммарной инвентаризационной стоимостью понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
    Таким образом, поскольку квартиры в рассматриваемом случае расположены в одном муниципальном образовании, налоговая инспекция должна была определить и начислить налог исходя из суммарной инвентаризационной стоимости этих квартир.
    Проблемы, возникающие в работе налоговых органов, не могут являться основанием для переложения их в виде налоговой ответственности на налогоплательщиков.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер