Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы

30 сентября 2011
Юрий Подпорин

Юрий Подпорин

Консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Должен ли предприниматель сдавать отчетность по месту регистрации, если ведет «вмененную» деятельность в другом городе? Как выбрать систему налогообложения для автохозяйства? Какой физический показатель использовать для расчета ЕНВД в случае организации торговли в офисе? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой налогов в рамках спецрежимов, ответил Юрий Подпорин.

Прием вопросов завершен
Категории: ЕНВД, ЕСХН и КФХ, УСН
  • Если торговля ведется через офис, для расчета ЕНВД применяется физический показатель площадь торгового места (офиса)

    Предприятие торгует в офисе окнами, светильниками, ламинатом, натяжными потолками. Площадь офиса составляет 16 кв. метров. Установку товаров в квартирах физлиц сотрудники делают бесплатно, о чем есть соответствующая надпись на товаре. Правильно ли бухгалтер при расчете ЕНВД применяет физический показатель, установленный для розничной торговли через объекты, не превышающие 150 кв. метров?

    В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала, не превышающей 150 кв. метров.
    В этом случае, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, применяется физический показатель площадь торгового зала в кв. метрах и базовая доходность 1800 руб. за кв. метр.
    Если розничная торговля ведется через офис, то налогообложение ЕНВД осуществляется на основании подпункта 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (розничная торговля через объекты розничной торговли, не имеющие торгового зала).
    В этом случае на основании пункта 3 статьи 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД применяется физический показатель площадь торгового места в кв. метрах, если эта площадь превышает 5 кв. метров, и базовая доходность в размере 1800 руб. за кв. метр. Площадь торгового места – офиса учитывается при исчислении ЕНВД в полном размере.

  • Полученная от заказчика сумма на компенсацию услуг подрядных организаций учитывается в доходах по УСН

    Компания применяет УСН с объектом «доходы». Оказывает услуги по обустройству различных помещений. Часто компания оплачивает услуги сторонних организаций, а заказчик полностью компенсирует эти расходы. Можно ли в данном случае не платить налог с суммы компенсации?

    В соответствии со статьей 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.
    Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).
    В связи с этим сумма компенсации стоимости услуг сторонних организацией, полученная компанией от заказчика, должна быть учтена при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в составе внереализационных доходов.

  • Выплата зарплаты из кассы не освобождает от обязанности вовремя перечислить НДФЛ

    Индивидуальный предприниматель находится на УСН с объектом «доходы минус расходы». Работает с денежной наличностью. Можно ли выплачивать заработную плату из кассы, если не перечислен НДФЛ в бюджет?

    Можно. Но такой метод выплаты заработной платы не освобождает от своевременной уплаты НДФЛ. Как указано в пункте 4 статьи 226 НК РФ, налоговый агент обязан удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате дохода. Удержание производится агентом за счет любых средств, выплачиваемых налогоплательщику при фактической выплате указанных средств.

  • Какую систему налогообложения выбрать при оказании услуг по перевозке пассажиров

    Предприниматель планирует заниматься частным извозом на личном легковом автомобиле (такси). Количество пассажиров не более четырех человек. Какую систему налогообложения лучше применять в данном случае?

    Выбор системы налогообложения зависит от конкретных условий ведения бизнеса. При этом надо учитывать следующее. Если на территории муниципального образования или г. Санкт-Петербурга в отношении деятельности в сфере автомобильных перевозок пассажиров введен ЕНВД, значит, вы должны уплачивать единый налог по этому спецрежиму, так как применение этого режима налогообложения является обязательным.
    Не платить ЕНВД могут предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения в виде патента на основании статьи 346.25.1 НК РФ.
    В других случаях индивидуальный предприниматель может применять общий режим налогообложения с уплатой НДФЛ. Либо упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога по ставке 6% (объект «доходы») или 15% (объект «доходы минус расходы»).

  • ИП не должен отчитываться по месту жительства, если ведет «вмененную» деятельность в другом регионе

    Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в одном городе (по месту жительства), а деятельность ведет в другом городе (ЕНВД или «патентная упрощенка») и состоит там на учете по соответствующему основанию. Должен ли он подавать нулевые декларации в налоговую по месту регистрации (по месту жительства)?

    Нет, такая обязанность законодательством не предусмотрена.

  • «Вмененщики» должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ

    Должна ли компания на «вмененке» платить НДФЛ?

    Да, налогоплательщики ЕНВД, как и другие юридические лица, обязаны исполнять обязанности налоговых агентов по удержанию и перечислению НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам (ст. 226 НК РФ).

  • Доходы по договору о доставке товаров, заключенному с их покупателем, облагаются налогами в рамках общего режима или УСН

    Индивидуальный предприниматель на ЕНВД (грузоперевозки) получил заказ от клиента доставить товар со склада продавца автотранспортом, принадлежащим предпринимателю, и оплатить этот товар. Деньги клиент перечислил предпринимателю полностью, включая стоимость товара. Доход получен только от доставки товара (от продавца до клиента). Правомерно ли в данном случае применение ЕНВД (грузоперевозки)? Доход от оплаты товара предприниматель не имел.

    В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ предпринимательская деятельность в сфере перевозки грузов автомобильным транспортом может быть переведена на уплату ЕНВД.
    При этом следует иметь в виду, что согласно статье 785 Гражданского кодекса РФ договор перевозки груза заключается между перевозчиком и отправителем груза.
    В связи с тем, что индивидуальный предприниматель заключил договор не с отправителем груза, а с его получателем, такой договор не является договором перевозки.
    Следовательно, деятельность предпринимателя по договору, заключенному с покупателем, не переводится на ЕНВД, а должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения (общей системы или УСН).

  • Какие расходы, связанные с организацией выставки, «упрощенщик» может учесть в расходах

    Компания, применяющая УСН (объект «доходы минус расходы»), оказывает услуги по сборке-разборке экспозиционных стендов на выставке. Выставочный центр выставляет данной компании счета за электроподключение, аккредитацию в качестве застройщика и противопожарную обработку ковровых покрытий. Учитываются ли эти расходы при УСН? Если да, то по какой статье?

    Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут учитывать сумму произведенных материальных расходов, перечень которых определен в статье 254 НК РФ (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
    Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ в состав материальных расходов включаются расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, используемых для предпринимательской деятельности. В связи с этим расходы в виде оплаты счетов арендодателя за электроподключение могут быть учтены в составе материальных расходов.
    Расходы по оплате счетов арендодателя за противопожарную обработку ковров организации могут быть учтены в составе расходов на обеспечение противопожарной безопасности. Основание — подпункт 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
    Что касается расходов по аккредитации в качестве застройщика, то такие расходы не предусмотрены в статье 346.16 НК РФ, и их нельзя учесть в расходах при расчете единого налога по УСН.

  • Услуги по переноске мебели не подпадают под ЕНВД

    ООО планирует оказывать услуги грузчиков: переносить мебель как частных лиц, так и организаций. Какой режим налогообложения применять?

    Данные услуги не относятся к услугам, налогообложение которых осуществляется в рамках ЕНВД. Поэтому указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или УСН.

  • Как выбрать систему налогообложения для автохозяйства

    Какую систему налогообложения должны применять автохозяйства? Раньше мы были на «упрощенке» и являлись диспетчерской службой. После того, как был принят новый закон о такси, мы стали оформлять автохозяйство. Надо ли нам переходить на какой-то другой режим налогообложения?

    Если на территории муниципального образования или г. Санкт-Петербурга введен ЕНВД, то ваша организация может быть переведена на данный режим налогообложения при условии, что количество автотранспортных средств на балансе не будет превышать 20 единиц (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В противном случае следует применять общий режим налогообложения или УСН.

  • Расходы на дополнительное пенсионное обеспечение сотрудников уменьшают базу по единому налогу при УСН

    ООО применяет «упрощенку». Для повышения лояльности сотрудников и удержания их от возможного поиска другой работы, мы хотели бы в течение пяти лет оплачивать дополнительную пенсию для сотрудников (программа добровольного накопительного пенсионного страхования). Можно ли учесть эти расходы при расчете единого налога по УСН?

    Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы определяются в порядке, указанном в статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
    Пунктом 16 статьи 255 НК РФ предусмотрено включение в состав расходов на оплату труда сумм взносов работодателей по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами. При этом размер таких расходов не может превышать 12% от суммы расходов на оплату труда.
    Указанным пунктом статьи 255 НК РФ предусмотрены и иные условия учета расходов на негосударственное обеспечение, которые распространяются и на налогоплательщиков, применяющих УСН.

  • Рассмотрены нюансы налогообложения доходов дружественных компаний

    Два предприятия занимаются оказанием автотранспортных услуг (ЕНВД), а также оказывают услуги с помощью трактора (УСН с объектом «доходы»). В предприятии № 1 учредители Петров А.Б. (75%) и Иванов Д.А. (25%). В предприятии № 2 учредители Петров А.Б. (66,67%) и Иванов Д.А. (33,33%). Директором обоих предприятий является Петров А.Б. Какая возникает налоговая база по УСН в следующих случаях:
    Два автомобиля предприятия № 2 используются предприятием № 1. Предприятие № 1 за использование этих автомобилей ничего не платит.
    Предприятие № 2 дает беспроцентную ссуду предприятию № 1.
    Жена директора дает беспроцентную ссуду предприятию № 1.
    Личный грузовой автомобиль директора используется в предприятии № 1. Директор компенсацию не получает.

    Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу не учитывают доходы, указанные в статьи 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)
    Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются средства, полученные по договорам займа, независимо от формы оформления заимствований. В подпункте 11 пункта 1 данной статьи сказано: от налогообложения освобождается имущество, полученное российской организацией от другой организации или физического лица, если доля передающей стороны в уставном капитале организации, получающей имущество, составляет более 50%.
    При этом следует учесть, что в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ в состав внереализационных доходов организаций включается стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ. Стоимость такого имущества (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 40 НК РФ.
    В связи с этим, предприятие № 1 должно учитывать доходы от безвозмездного использования автомобилей, полученных от предприятия № 2. Указанные доходы должны определяться применительно к доходам по договорам аренды аналогичного имущества.
    Доходы от безвозмездного использования автомобилей, предоставленных учредителем – физическим лицом, доля которого в уставном капитале предприятия № 1 превышает 50%, не определяются.
    Также не определяются доходы от использования ссуд, полученных предприятиями в безвозмездное пользование по договорам беспроцентного займа, независимо от того, кто является займодателем.

  • Предоплата за услуги, которые будут оказаны после перехода с общего режима на ЕНВД, не должна облагаться налогом на прибыль

    Предприятие уведомило налоговиков о начале с 1 августа деятельности, облагаемой ЕНВД (оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров). Однако за июль от комиссионеров поступили счета на реализацию билетов по предварительной продаже. Следует ли учесть данную выручку до перехода на ЕНВД (то есть по общему режиму) или после перехода на спецрежим?

    При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде стоимости имущества (имущественных прав, работ или услуг) полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты за товары (работы, услуги), полученные налогоплательщиками, учитывающими доходы и расходы методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    В связи с этим, если организация до перехода на ЕНВД применяла общий режим налогообложения и учитывала доходы и расходы методом начисления, то суммы, полученные комиссионерами от предварительной продажи билетов на услуги по перевозке пассажиров, которые будут оказаны после перехода на ЕНВД, не должны облагаться налогом на прибыль.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер